Решение № 2А-1512/2021 от 7 июня 2021 г. по делу № 2А-1512/2021

УИД 69RS0039-01-2020-002891-17

Дело № 2а – 1512/2021 Мотивированное
решение

изготовлено 08.06.2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июня 2021 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Сингатулиной И.Г.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Погодиной Д.И.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

иные лица, участвующие в деле, не явились,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в Пролетарский районный суд г.Твери с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2018 год в размере 6 166 руб., пеней – 6,34 руб.

В обоснование требований в заявлении указано, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2018 год, не удержанного налоговым агентом СПАО «РЕСО-Гарантия». Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием от 18.12.2019 №85036 об уплате налога, сбора, пени, штрафа налогоплательщику предложено в срок до 21.01.2020 погасить задолженность в общей сумме 6172,37 руб., в том числе налог НДФЛ в размере 6 166 руб., пени по НДФЛ в размере 6,37 руб. В установленный срок задолженность не была погашена. В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился в судебный участок №80 Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц и пеней. 22.07.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1490/2020, который по заявлению должника отменен 31.07.2020, что и послужило причиной обращения в суд с административным иском.

Определением Пролетарского районного суда г.Твери от 25.02.2021 настоящее дело передано на рассмотрение по подсудности во Фрунзенский районный суд г.Ярославля.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области, надлежаще извещенная о месте и времени судебного заседания, явку представителя не обеспечила.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражал, полагая, что неустойка не отвечает признакам дохода.

Заинтересованное лицо СПАО «РЕСО-Гарантия» в судебное заседание представителя не направило, извещено надлежаще.

Дело рассмотрено судом при имеющейся явке.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в совокупности и взаимной связи, суд приходит к следующему.

Согласно ст.330 Гражданского кодекса РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.

Из материалов дела следует, что вступившим в законную силу решением мирового судьи судебного участка №2 Центрального района г.Твери от 04.12.2017 с СПАО «РЕСО-Гарантия» в пользу ФИО1 взыскана неустойка в размере 47 429,12 руб., расходы на оплату услуг представителя в размере 7000 руб. СПАО «РЕСО-Гарантия» 25.01.2018 перечислило ФИО1 54 429,12 руб., что подтверждается платежным поручением №118, указав основание: исполнительный лист ВС №079596476, выданный судебным участком №2 Центрального района г.Твери.

Согласно ст.41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц».

Пунктом 1 ст.210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно п.5 ст.226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.6 ст.228 Налогового кодекса РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

СПАО «РЕСО-Гарантия» предоставило в налоговый орган сведения за 2018 г. по форме 2-НДФЛ по доходам, полученным в виде пени и/или штрафа за несоблюдение добровольного порядка удовлетворения требований.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 45198170 от 25.07.2019, которым ФИО1 предложено в срок до 02.12.2019 уплатить, в том числе налог на доходы физических лиц в сумме 6 166 руб., не удержанного налоговым агентом СПАО «РЕСО-Гарантия».

Требованием от 18.12.2019 №85036 об уплате налога, сбора, пени, штрафа налогоплательщику предложено в срок до 21.01.2020 погасить задолженность в общей сумме 6172,37 руб., в том числе налог НДФЛ в размере 6 166 руб., пени по НДФЛ в размере 6,37 руб. В установленный срок налог налогоплательщиком не уплачен.

Доказательства погашения задолженности административным ответчиком не представлены.

Доводы административного ответчика о том, что не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, к которым относится неустойка, основан на неправильном понимании норм материального права.

В соответствии с п.3 ст.217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с перечисленными в данном пункте обстоятельствами, среди которых взыскание штрафов и неустойки за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя не поименованы.

Суд учитывает разъяснения, изложенные в п.7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации», утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015. Согласно этому пункту суммы неустойки и штрафа, предусмотренные Законом РФ «О защите прав потребителей», по своей правовой природе представляют собой меру ответственности страховой организации за нарушение прав потребителя, они не связаны с доходом гражданина. Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Системное толкование указанных норм права позволяет сделать вывод о том, что неустойка, предусмотренная Федеральным законом от 25.04.2002 №40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», отвечает вышеуказанным признакам экономической выгоды и является доходом физического лица, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Поскольку налогоплательщиком требование Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области не исполнено в срок до 21.01.2020, 14.07.2020 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №80 Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был выдан мировым судьей 22.07.2020 и по заявлению должника 31.07.2020 отменен. Административное исковое заявление подано в суд 23.12.2020, в пределах шести месяцев с даты отмены мировым судьей судебного приказа.

Представленные административным истцом расчеты задолженности судом проверены, признаются правильными, административным ответчиком не оспорены.

При таких обстоятельствах административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области подлежат удовлетворению.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета, с учетом положений п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: г.Тверь, зарегистрированного по адресу: <...>, в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 6 166 руб., пени 6,37 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.Г. Сингатулина