Решение № 2А-160/2019 2А-160/2019(2А-4224/2018;)~М-4423/2018 2А-4224/2018 М-4423/2018 от 10 января 2019 г. по делу № 2А-160/2019

Дело № 2а-160/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2019 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Бабушкина С.А.,

при секретаре Кавунове Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО2 и в обоснование административных исковых требований ссылается на то, что согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику в 2016 году принадлежали земельные участки:

- по адресу: <адрес>, кадастровый №, налоговая база 2605961,00 руб., налоговая ставка 1,5, количество месяцев 12, собственность, налог составил 39085,00 руб.

- по адресу: <адрес>А, кадастровый №, налоговая база 591743,00 руб., налоговая ставка 0,30, количество месяцев 12, собственность, налог составил 1775,00 руб.

- по адресу: <адрес>, кадастровый №, налоговая база 614347,00 руб., налоговая ставка 1,5, количество месяцев 12, собственность, налог составил 9215,00 руб. Всего недоимка по земельному налогу за 2016 год составила 50075,00 руб.

В соответствии со ст.ст.3, 23, 45, 388 Налогового кодекса РФ, административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог исчисляется на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (статьи 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Административному ответчику направлялось уведомление от 06.09.2017г. №40912508 о необходимости оплатить налог до 01.12.2017г., однако налог своевременно уплачен не был.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. За период образования пени с 02.12.2017 года по 11.12.2017 года, пеня составила 137,71 руб. В связи с начислением пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика 12.12.2017 года направлялось требование об оплате налога, пени №76631, однако налог своевременно уплачен не был.

Требования налогового органа в порядке ст.ст.137-138 Налогового кодекса РФ ответчиком не обжалованы, до настоящего времени налоги не уплачены.

15 мая 2018 года по заявлению ответчика мировым судьей судебного участка №11 г.Бийска Алтайского края постановлено определение об отмене судебного приказа о взыскании указанных сумм налогов.

Поскольку до настоящего времени налог ответчиком не уплачен, истец обратился в суд с требованием и просит взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 50075,00 руб., пени в размере 137,71 руб.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебное заседание извещенный надлежащим образом не явился, просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, каких-либо ходатайств не заявлял, сведений об уважительности причин неявки не представил. В судебном заседании 10.12.2018 года ответчик требования не признал и указал, что собственником земельного участка по <адрес> в <адрес> не является.

Представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3 в судебное заседание извещенная надлежащим образом не явилась, в телефонограмме просила о рассмотрении дела в их отсутствие.

Суд, руководствуясь ст.150 КАС РФ полагает возможным провести судебное заседание при сложившейся явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении в полном объеме требований истца в связи с нижеследующим.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

При разрешении требований о взыскании недоимки по земельному налогу суд исходит из следующего.

В силу п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пунктами 1 и 2 статьи 394 Налогового кодекса РФ определено, что в отношении земельных участков нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований устанавливаются дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка в пределах максимальных значений, предусмотренных названной статьей Кодекса.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, устанавливается 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании учетных данных о земельных участках, предоставленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2016 году принадлежали земельные участки:

- по адресу: <адрес>, кадастровый №, налоговая база 2605961,00 руб., налоговая ставка 1,5, количество месяцев 12, собственность, налог составил 39085,00 руб.

- по адресу: <адрес>А, кадастровый №, налоговая база 591743,00 руб., налоговая ставка 0,30, количество месяцев 12, собственность, налог составил 1775,00 руб.

- по адресу: <адрес>, кадастровый №, налоговая база 614347,00 руб., налоговая ставка 1,5, количество месяцев 12, собственность, налог составил 9215,00 руб.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административным истцом ошибочно указано в исковом заявлении наименование <адрес>, вместо верной <адрес>, так как верно указан номер участка «45» и кадастровый №. Кроме того, в налоговом уведомлении № от 06.09.2017 года верно указан объект недвижимости – земельный участок по <адрес> в <адрес>, кадастровый № в связи с чем доводы ответчика несостоятельны.

В силу ч.ч.2,3 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно произведенному расчету задолженность по земельному налогу за 2016 год составила 50075,00 руб.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление от 06.09.2017г. №40912508 о необходимости оплатить налог до 01.12.2017г., однако налог своевременно уплачен не был. Направление уведомления подтверждено скриншотом.

Поскольку, в установленный срок земельный налог оплачен не был, 12.12.2017 года в адрес ответчика истцом было направлено требование №76631 об уплате налога за 2016 год. Направление требований об уплате налога подтверждено скриншотом.

Размер недоимки, заявленный налоговым органом к взысканию, ответчиком не оспаривался, порядок расчета судом проверен и признан верным.

Учитывая, что истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате указанного налога, а ответчиком не представлено доказательств обратному, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу в указанном истцом размере.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. Период образования пени с 02.12.2017 года по 11.12.2017 года. Начисление пени истцом произведено от суммы неустойки 50075,00 руб. с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ. Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, признан арифметически верным, стороной ответчика не оспорен в связи с чем, пени в размере 137,71 руб. подлежат взысканию в полном объеме.

В связи с начислением пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика в соответствии с требованиями статей 69, 70 Налогового кодекса РФ направлялось 12.12.2017 года требование №76631 об оплате налога, пени, что подтверждается скриншотом.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положению ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 и абзацем 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Согласно ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В судебном заседании из уведомлений установлено, что в требовании №76631 был установлен срок до 30.01.2018 года. МИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судьей с заявлением о взыскании с ФИО4 земельного налога 15.04.2018 года, что следует из штампа на заявлении, то есть в установленный 6-месячный срок со дня истечения установленного срока в требовании.

Судебный приказ по делу №2а-1059/2018 от 16.04.2018 года о взыскании земельного налога и пени с ФИО4 был отменен определением мирового судьи судебного участка №11 г.Бийска 15.05.2018 года.

Административное исковое заявление в связи с отменой 15.05.2018 года судебного приказа МИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу было подано в Бийский городско суд 22.10.2018 года, также в установленный п.п.5 и 7 ст.6.1, ст.48 Налогового кодекса РФ 6-месячный срок.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит, административные исковые требования МРИ ФНС России №1 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу требований ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1706,38 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 50212 руб. 71 коп., в том числе налогов 50075 руб. 00 коп., пени 137 руб. 71 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 1706,38 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня составления судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья С.А. Бабушкин