Решение № 2А-431/2018 2А-431/2018 ~ М-424/2018 М-424/2018 от 27 мая 2018 г. по делу № 2А-431/2018

Дело № 2а-431/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 мая 2018года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Крафт Г.В.,

при секретаре Собяниной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области (далее МИФНС № 19 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме 788 рублей 97 копеек, из которых задолженность по налогу за 2012 год в размере 64 рубля, за 2014год в размере 649рублей, пеня в размере 75,97 рублей.

В обоснование исковых требований указано, что по данным Инспекции, ФИО1 зарегистрирована в качестве плательщика транспортного налога и является собственником транспортных средств: автомобиля Шкода Фабия, государственный регистрационный знак № 2006 года выпуска, мощность двигателя 64л.с., автомобиля ВАЗ 21111, регистрационный номер № мощность двигателя 76л.с. За 2012, 2014г. начислен транспортный налог в сумме 713рублей. За неуплату в срок транспортного налога в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 75руб. 97копеек. До настоящего времени задолженность по налогу и пени не погашена, что послужило основанием для обращения межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области с указанным административным иском в суд.

В судебное заседание представитель истца МИФНС России №19 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

Административный ответчик ФИО1.Н. в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствии, с иском не согласна. В возражениях представленных суду, указала, что с заявленными требовании о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2012 и 2014 год, пени не согласна, т.к. считает, что какой либо задолженности по налогам у нее не имеется, заявленные требования являются незаконными. Указала, что административным истцом пропущен срок исковой давности, установленный ст. 196 ГК РФ. Кроме того, что недоимка по налогам подлежит списанию в соответствии с п.1ст.12 ФЗ от 28.12.2017года №436-ФЗ.

Суд, исследовав материалы дела, находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.385 НК РФ объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствие со ст. 363 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, а именно, транспортный налог должен быть уплачен не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового Кодекса РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-30 "О транспортном налоге".

Согласно ст.2 Закона Челябинской области от 28.11.2002г. № 114-ЗО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. с 1 января 2011 года налоговая ставка составляла 7,7 ; свыше 100л.с. до 150л.с. с 1 января 2011 года налоговая ставка составляла 20; свыше 150л.с. до 200л.с. налоговая ставка составляет50; свыше 200л.с. до 250л.с. налоговая ставка составляет- 75; свыше 250л.с. налоговая ставка составляет -150.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств:

- марки Шкода Фабия, государственный регистрационный знак <***> 2006 года выпуска, мощность двигателя 64л.с., налоговая ставка 7,70, дата возникновения права 01.10.2006г.

-автомобиля ВАЗ 21111, регистрационный номер <***>, мощность двигателя 76л.с., налоговая ставка 7,70. дата возникновения права 13.03.2013г. что подтверждено карточками учета транспортных средств МРЭО ГИБДД.

ФИО1 является пенсионером, что подтверждено пенсионным удостоверением, выданным 18.10.2004г.

В соответствии с п. 2 ст.4 Закон Челябинской области от 28.11.2002 N 114-ЗО (ред. от 26.12.2017) "О транспортном налоге" пенсионеры и многодетные семьи, имеющие трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет, в собственности которых находятся автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 36 лошадиных сил (до 26,47 кВт) включительно, уплачивают налог по ставке 1 рубль с каждой лошадиной силы только в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика. (п. 2 в ред. Закона Челябинской области от 24.06.2010 N 596-ЗО)

В соответствии с п.2 ст.4 Закон Челябинской области от 28.11.2002 N 114-ЗО за 2012 год налоговым органом исчислен налог на автомобиль Шкода Фабия:

количество месяцев владения 12, налоговая база 64л.с. налоговая ставка 7,70, размер налога 64руб. (64л.с.х 7.70- 428,80 налоговая льгота);

За 2014год налоговым органом исчислен налог в размере 64 рубля (64х7.70-429 налоговая льгота).

За 2014 год налоговым органом исчислен налог на автомобиль ВАЗ 21111, в разме5ре 585рублей исходя из налоговой базы 76 л.с.. налоговой ставки 7.70, количество месяцев владения-12.

Расчет транспортного налога за 2012 и 2014год в размере 713рублей административным ответчиком не оспаривался, он произведен в соответствии с налоговой базой, налоговой ставкой, количеством месяцев владения транспортным средством за налоговый период, в связи с чем, суд принимает его за основу.

Согласно п.3 ст.3 Закона Челябинской области от 28.11.2002г. № 114-ЗО «О транспортном налоге» срок уплаты налога установлен не позднее 5 ноября года, следующим за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В целях обеспечения уплаты налога административным истцом ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., согласно которому налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог в размере 650 рублей, которое налогоплательщиком оставлено без исполнения.

Доказательств опровергающих доводы административного истца об отсутствии задолженности по транспортному налогу административным ответчиком Василенко Л.Нв судебное заседание представлено не было.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату в установленный законом срок налогов, на сумму задолженности по транспортному налогу начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75руб. 97копеек.

Данный расчет административным ответчиком не оспаривался, судом проверен и принимается за основу.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствие со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

ДД.ММ.ГГГГ. истцом, в соответствии со ст.69 НК РФ, ФИО1 направлялось требование № об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 551,67рублей, пени 25,48рублей, земельного налога в размере 1102,74рубля, пени в размере 57,16рублей с указанием срока исполнения ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией требования №, списком почтовых отправлений №.

ДД.ММ.ГГГГ. истцом, в соответствии со ст.69 НК РФ, ФИО1 направлялось требование № об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 713рублей и пени 56,97рублей, пени по земельному налогу в размере 68,57рублей, с указанием срока исполнения ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией требования №, списком почтовых отправлений №.

В указанный срок обязанность по уплате налога ФИО1 исполнена не была.

Обсуждая возражение административного ответчика ФИО1 о пропуске истцом срока исковой давности, срока обращения административного истца с иском в суд, суд считает необходимым отметить следующее.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Трехлетний срок по требованию № по состоянию от ДД.ММ.ГГГГ, где указан срок исполнения данного требования до ДД.ММ.ГГГГ (поскольку сумма задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам не превысила 3 000 рублей) истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу и пени обратился ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено списком № об отправлении заказных отправлений.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Карталы и Карталинского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Карталинский городской суд своевременно ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено почтовым штемпелем на конверте на конверте об отправлении административного иска истцом.

Таким образом, срок обращения с иском, предусмотренный п.2 ст.48 НК РФ не пропущен.

Ссылка административного ответчика на положения ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" также является несостоятельной.

В соответствии с ч.1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В части 2 ст. 11 НК РФ раскрыто понятие недоимки, которая представляет собой сумму налога, сумму сбора или сумму страховых взносов, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Как указывалось выше, в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. срок уплаты налогов в размере 6505руб., за налоговые периоды 2012,2013,2014годы был определен до 01.10. 2015года.

Следовательно, недоимка по уплате данных налогов, образовалась ДД.ММ.ГГГГ, также как и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, в то время как согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку.

В связи с чем, положения ч.1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" применению не подлежат.

При таких обстоятельствах, суд находит, что административным истцом срок обращения с иском в суд не нарушен, в связи, с чем требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2012, 2014 и пени подлежат удовлетворению.

При подаче иска в суд истец был освобожден от уплаты государственной пошлины. В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Следовательно, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400рублей.

Руководствуясь ст. ст. 178-180 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л:

Иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> местный бюджет задолженность по транспортному налогу за период 2012год, 2014год в размере 713 рублей, пени в размере 75рублей 97копек.

Возместить с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий Г.В. Крафт