Решение № 2А-1872/2025 2А-1872/2025~М-1279/2025 М-1279/2025 от 28 августа 2025 г. по делу № 2А-1872/2025

К делу №2а-1872/2025

УИД: 23RS0044-01-2025-001899-78


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 г. ст. Северская

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Моисеевой С.М.,

при секретаре судебного заседания Поповой М.Ю.,

с участием

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования административного истца мотивированы тем, что ответчик состоит на налоговом учете МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика, в связи с чем обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. 22.08.2023 ФИО1 предоставлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 г. с заявленной к уплате суммой налога в размере 598 000 руб. по сроку уплаты 15.07.2022. Вместе с тем, такая декларация должна была быть подана налогоплательщиком не позднее 30.04.2022. По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом принято решение №1984 от 16.11.2023 о привлечении налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 44 850 руб., который до настоящего времени не оплачен. Кроме того, на указанный размер штрафа исчислена пени в размере 9 179,16 руб. Поскольку в добровольном порядке административный ответчик образовавшуюся задолженность не погашает, инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, представила письменные возражения на иск, в обосновании которых указала, что в отношении неё МИФНС №11 по Краснодарскому краю налоговая проверка в рамках проведения налогового контроля в отношении полученных ею доходов и начислений к уплате на доходы физических лиц не проводилась. В связи с чем считает, что срок на принудительное взыскание спорной суммы истек и она полежит признанию безнадежной к взысканию.

Руководствуясь ч. 2 ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, изучив материалы дела, выслушав мнение административного ответчика, обсудив доводы административного иска и письменных возражений, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Из пунктов 1, 2 статьи 229 Налогового кодекса РФ следует, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков.

Особенности, порядок исчисления и уплаты налога в отношении отдельных видов доходов регламентирован статьей 228 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела и не оспаривалось ответчиком, 22.08.2023 ФИО1 в период с 05.07.2021 по 21.12.2021 (т.е. менее 5 лет) являлась собственником жилого дома с земельным участком, расположенный по адресу: <адрес>А.

Судом также установлено, что 22.08.2023 ФИО1 представлена В МИФНС России №11 по Краснодарскому краю налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, регистрационный №1925395416, с отражением полученных доходов от продажи собственного недвижимого имущества в 2021 г. Заявленная к уплате сумма налога составила 598 000 руб., которая подлежала оплате в срок до 15.07.2022.

Между тем, по смыслу статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 г. подлежала подаче в инспекцию не позднее 30.04.2022 (следующий год за истекшим налоговым периодом), а учитывая, что указанный день приходился на официальный праздничный нерабочий день (выходной), то декларация должна была быть подана не позднее следующего за ним первого рабочего дня – 04.05.2022.

Однако из материалов дела следует и ответчиком не отрицалось, что налоговая декларация подана только 22.08.2023, то есть со значительным пропуском предусмотренного законом срока.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

16.11.2023 по результатам проведенной инспекцией камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении налогоплательщика ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде непредоставления налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. Так, инспекцией установлено, что налоговая декларация 3-НФДЛ подана налогоплательщиком по прошествии 15 полных и 1 неполного месяца, то есть 22.08.2023, вместо крайнего срока – 04.05.2022.

В ходе судебного разбирательства также установлено, что административным истцом был исчислен ФИО1 размер штрафа в порядке статьи 119 Налогового кодекса РФ, который с учетом имеющихся смягчающих обстоятельств снижен инспекцией в 4 раза и составил 44 850 руб.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что налоговым органом обоснованно начислен ответчику штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, при этом решение о его начислении ФИО1 до настоящего времени не оспорено.

Из материалов дела также следует, что в связи с неуплатой штрафа налогоплательщику начислена пени в размере 9 179,16 руб.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке, предусмотренным статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

По статье 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Пунктом 3 статьи 11.3 установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно представленной в материалы дела выписке из ЕНС налогоплательщика ФИО1 у нее имеется отрицательное сальдо в размере 538 728,09 руб., из которых: 327 284,57 руб. – налог на доходы физических лиц, 2 989 руб. – имущественный налог, 651,89 руб. – транспортный налог, 952 руб. – земельный налог, 162 000,63 – пени и 44 850 руб. – штраф.

Согласно пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктами 1, 2 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица. В случае, если отрицательное сальдо ЕНС лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС.

Судом установлено, что в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ МИФНС России №11 по Краснодарскому краю направила налогоплательщику требование об уплате задолженности №57269 от 23.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Оспаривая возможность взыскания спорной налоговой недоимки (штраф + пени), административный ответчик ссылалась на необходимость признания её безнадежной ко взысканию в связи с пропуском срока их принудительного взыскания.

Вместе с тем, действующим законодательством предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая к взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 2 части 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 г. № 259-ФЗ).

Как следует из материалов дела, инспекция 23.07.2023 направила в адрес ответчика налоговое требование №57269, содержащее указание на необходимость оплаты установленных законом налогов и сборов в срок до 16.11.2023, однако до настоящего времени указанная задолженность не погашена.

18.01.2024 налоговым органом вынесено решение №4384 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, копия которого направлена в адрес ФИО1 15.12.2023.

Далее, 13.02.2024 мировым судьей судебного участка №196 Северского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 54 029,16 руб., а также расходов по оплате госпошлины в размере 910 руб., который впоследствии 14.04.2025 был отменен определением мирового судьи судебного участка №196 Северского района в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Таким образом с учетом положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться в суд с настоящим административным иском в течение 6 месяцев после отмены 14.04.2025 мировым судьей судебного участка №196 Северского района Краснодарского края судебного приказа от 13.02.2024.

С настоящим иском административный истец обратился в Северский районный суд Краснодарского края согласно оттиску штампа суда 05.06.2025, то есть в установленный срок, из чего следует, что срок на обращение в суд инспекцией на пропущен и причин для признания спорной задолженности безнадежной ко взысканию по заявленному ответчиком основанию не имеется.

Представленный налоговым органом в материалы дела расчет проверен, контррасчет административным ответчиком не представлен, следовательно, признается верным и соответствующим требованиям налогового законодательства.

Принимая во внимание изложенное, и учитывая установленные по делу обстоятельства, а также отсутствие доказательств оплаты указанной в административном иске налоговой недоимки, суд приходит к выводу о законности требований налогового органа и взыскании с административного ответчика задолженности по уплате пени и штрафов в заявленном размере – 54 029,16 руб.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку судом требования налогового органа удовлетворены, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу МИФНС России №11 по Краснодарскому краю штраф за налоговое правонарушение в размере 44 850 руб., пени – 9 179,16 руб., а всего 54 029,16 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход муниципального образования Северский район государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня его вынесения.

Мотивированное решение суда изготовлено 29.08.2025.

Председательствующий: С.М. Моисеева