Решение № 2А-278/2018 2А-278/2018~М-229/2018 М-229/2018 от 24 июня 2018 г. по делу № 2А-278/2018

Дело № 2а-278/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 июня 2018 года п. Бреды

Брединский районный суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Сысуевой С.В.

При секретаре Бородиной А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц

У с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (МИФНС № 19) обратилась с иском в Брединский районный суд к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу в размере 71,16 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 43,71рублей, обосновав свои требования тем, что ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество который не был оплачен в полном объеме и в сроки, установленные налоговым законодательством, обязанности по уплате налога и пени не исполняет, в связи с чем на её имя направлялись требования об уплате налога и пени, которые исполнены налогоплательщиком не были.

Представитель истца Межрайонной ИФНС № 19 по Челябинской области в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в ее отсутствие, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд полагает заявленные административным истцом требования подлежат частичному удовлетворению в силу следующих обстоятельств:

Так, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. На основании пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в ИФНС России № 19 Челябинской области в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц зарегистрирована ФИО1

Из представленных доказательств ФИО1 налоговым органом был исчислен за 2013 год налог на имущество как собственнику 1/2 доли квартиры расположенной по адресу <адрес> с кадастровым номером №, в размере 00 рублей 19 копеек, в связи с несвоевременной уплатой налогов были начислены пени 43 рублей 50копеек.

Разрешая требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц с ФИО1 за 2013 год в размере 00 рублей 19 копеек, пеня в размере 43 рублей 50копеек, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Налоговый орган не применил к ФИО1 положения Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ.

Применение налоговым органом Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ не ставится в зависимость от принятия каких-либо подзаконных актов о порядке его применения. Отсутствие порядка списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам не может служить препятствием для реализации предусмотренных законом прав и законных интересов налогоплательщика.

Принимая во внимание, что пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> начислены на недоимку по налогу на имущество за 2013 год, то есть недоимку, образовавшуюся у ответчика по состоянию на 01.01.2015, то данные пени согласно ч. 1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ являются безнадежными к взысканию и подлежат списанию налоговым органом.

Учитывая изложенное, заявленные административным истцом требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2013 год не подлежит удовлетворению.

Разрешая требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области о взыскании недоимки по земельному налогу с ФИО1 за 2014год в размере 35 рублей, за 2015 год в размере 35 рублей и пени в размере 43 рублей 52 копеек, суд приходит к следующему.

В силу ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Порядок и основания взыскания земельного налога отнесены к разделу X «Местные налоги» и предусмотрены главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

По правилам статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования..., на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Согласно Решения Собрания депутатов Калининского сельского поселения Челябинской области от 01.11.2005 года N 17 " О земельном налоге" с последующими изменениями, установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Судом установлено, что ответчику ФИО1 принадлежит земельный участок, расположенный по адресу <адрес> кадастровым номером №.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Земельный налог за 2014 год в сумме 35 рублей не оплачен, за неоплату земельного налога ответчику начислены пени в сумме 00 рублей 31 копейка, за 2015 год в сумме 35 рублей не оплачен, за неоплату земельного налога ответчику начислены пени в сумме 00 рублей 85 копеек.

На дату предъявления заявления налогоплательщиком не исполнено требование от 13.02.2017 г. № 8441, от 27.10.2015 года №76226.

По правилам пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В подтверждение направления требования представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения, что в силу пункта 5 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации служит доказательством получения требования по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доказательств обратного в судебном заседании не установлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ответчиком до разрешения дела по существу, задолженность по земельному налогу, пени за 2014-2015 годы не погашены, требования административного истца в этой части подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, В этом случае взысканные расходы зачисляются в доход федерального бюджета. С ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной в <адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области задолженности по земельному налогу за 2014 год в сумме 35 рублей, пени по земельному налогу в сумме 00 рублей 31 копейки, земельному налогу за 2015 год в сумме 35 рублей, пени по земельному налогу в сумме 00 рублей 85 копеек, а всего 71 рублей 16 копеек.

В остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Брединского муниципального образования Челябинской области в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Брединский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья Сысуева С.В.