Решение № 2А-10/2025 2А-10/2025(2А-400/2024;)~М-392/2024 2А-400/2024 М-392/2024 от 26 января 2025 г. по делу № 2А-10/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

рп. Качуг 27 января 2025 года

Качугский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Коноваловой И.В., при секретаре Куртовой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области (далее МИФНС России № 20) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 51 341,57 рублей, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) в размере 23 400 рублей за 2017 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в размере 2 486,11 за 2017 год, пени в размере 25 445,46 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Так как в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, в соответствии со ст. 430 НК РФ на неё распространялась обязанность по уплате страховых взносов. Сумма задолженности налогоплательщика по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составила 23 400 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год составила 2 486,11 рублей.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные законом сроки налогов, на сумму задолженности по налогам начислены пени на дату формирования решения о взыскании в общем размере 25 445,46 рублей.

Направленное налоговым органом ФИО1 требование об уплате задолженности по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнено. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 66 Качугского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за счет имущества физического лица за 2017 год. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 66 Качугского района судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежаще извещен, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии истца, в связи с чем, суд рассмотрел дело в отсутствие представителя истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась по неизвестной суду причине, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Дело рассмотрено судом в отсутствие неявившегося административного ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена пп.1 п.1 ст.23 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Как предусмотрено п.п. 1-3 ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено названным Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика №.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из единого реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в соответствии со ст. 430 НК РФ на неё распространялась обязанность по уплате страховых взносов, а также налога на доход.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Фиксированные платежи начисляются авансами, без предоставления расчетов (деклараций) в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с подпунктами 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, в редакции, действующей на момент исчисления взносов, индивидуальные предприниматели уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно указанным нормам индивидуальным предпринимателем ФИО1 за 2017 год подлежали уплате взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей.

За 2017 год ФИО1 не уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей, а также страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию в размере 2 486,11 рублей.

На сумму недоимки рассчитаны пени в размере 25 445,46 рублей.

Направленное налоговым органом ФИО1 требование об уплате задолженности по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнено.

Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо превысил сумму 10 000 рублей, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно с ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок для подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций для налогового органа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о взыскании недоимки с ФИО1 налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока, что подтверждается штемпелем на конверте. Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № 66 Качугского района Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с подачей должником ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

С административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности налоговый орган обратился в суд в установленный законом срок: ДД.ММ.ГГГГ, согласно почтовому штемпелю на конверте.

В процессе рассмотрения административного дела административным ответчиком суду не представлено доказательств уплаты задолженности по налогам и пени.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к административному ответчику ФИО1 о взыскания задолженности по налогам и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, №, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области задолженность по налогу в общем размере 51 341,57 рублей, в том числе: страховые взносы на ОПС в размере 23 400 рублей за 2017 год, страховые взносы на ОМС в размере 2 486,11 рублей за 2017 год, пени в размере 25 445,46 рублей с зачислением на следующие реквизиты Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Качугский районный суд Иркутской области.

<данные изъяты>

Судья И.В. Коновалова