Решение № 2А-1302/2017 2А-1302/2017~М-945/2017 М-945/2017 от 27 апреля 2017 г. по делу № 2А-1302/2017

Дело № 2а-1302/17

Поступило: 28.04.2017 г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«27» июня 2017 года г.Новосибирск

Советский районный суд г.Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи: Нефедовой Е.П.

При секретаре: Касьяновой А.А.

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИ ФНС России № по <адрес> обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 92407,82 рублей. В обоснование иска указали, что в соответствии со ст. 207 НК РФ ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. 27.03.2014г. ФИО1 была подана налоговая декларация по НДФЛ за 2013 г. №, в которой был заявлен доход от продажи 1/5 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> находящейся в общей долевой собственности менее трех лет, в размере 758500 рублей. Налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов. В ходе налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком неправомерно заявлена сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества в размере 758500 рублей. По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки № от 20.11.2015г. и принято решение № от 31.12.2015г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения: ст.122 НК РФ-занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в общем размере 72605 рублей, ст.122 ч.1 с учетом п.3 ст.114 НК РФ-неуплата налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм в размере 3630 рублей.

Сумма задекларированного налога в размере 72605 рублей не уплачена в установленный НК РФ срок, следовательно, на неуплаченные суммы налога были начислены пени, а именно: - за период с 15.07.2014г. по 31.12.2015г. в сумме 10662,04 рублей, за период с 01.01.2016г. по 08.06.2016г. в сумме 4259,53 рублей, за период с 09.06.2016г. по 27.07.2016г. в сумме 1251,25 рублей.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № от 18.04.2016г., № от 14.02.2016г., № от 01.08.2016г. с указанием срока для добровольной уплаты до 25.05.2016 г. Однако требование исполнено не было. 22.11.2016г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который отменен 28.11.2016г.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц и пеню в общем размере 92407,82 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 заявленные требования поддержала, просила удовлетворить. Считает, что административное исковое заявление подано в установленные законом сроки.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО3 возражали против доводов административного иска, ссылаясь на то, что налоговым органом допущены существенные нарушения при принятии решения о привлечении ответчика к налоговой ответственности. В случае не направления в установленный срок требования на уплату соответствующих сумм налогов и пеней, возможность принудительного взыскания задолженности утрачивается при истечении совокупности сроков, установленных ст.70, п.48 НК РФ. Камеральная налоговая проверка должна быть проведена налоговым органом в срок до 27.06.2014г. Срок уплаты НДФЛ за 2013г. наступил 15.07.2014г., на этот момент уже должна была закончиться камеральная проверка представленной ФИО1 налоговой декларации. Инспекция имела возможность выявить не уплаченный в срок налог и направить налогоплательщику соответствующее требование. В данном случае, предельный срок обращения в суд по взысканию сумм налогов и пени за 2013г., истек 29.04.2015г. Административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа обратился к мировому судье 30.08.2016г., 02.09.2016г. судебный приказ был вынесен и отменен определением мирового судьи 26.10.2016г. 21.11.2016г. истец вновь обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам его рассмотрения был выдан судебный приказ от 22.11.2016г., который по заявлению ответчицы также был отменен 28.11.2016г. Вместо того, чтобы обратиться в суд в порядке искового производства после отмены судебного приказа, истец повторно обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, в то время как действующим законодательством не предусмотрена такая возможность. С учетом того, что первый судебный приказ был отменен 26.10.2016г., административный иск должен быть предъявлен не позднее 27.04.2017г., административное исковое заявление поступило в суд 28.04.2017г., т.е. по истечении установленного п.3 ст.48 НК РФ срока. Просят в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Суд, выслушав участников процесса, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В судебном заседании установлено, что 27.03.2014г. ФИО1 предоставила в МИ ФНС № по <адрес> налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2013 г. №, в которой был заявлен доход от продажи 1/5 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, находящейся в общей долевой собственности менее трех лет, в размере 758500 рублей (л.д.34-38).

Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов. В ходе налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком неправомерно заявлена сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества в размете 758500 рублей. По результатам проверки принято решение № от 31.12.2015г. о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст.122 НК РФ-занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в общем размере 72605 рублей, по ст.122 ч.1 с учетом п.3 ст.114 НК РФ-неуплата налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченный сумм налога (л.д.24-29).

ФИО1, не согласившись с решением налогового органа, подала апелляционную жалобу в УФНС по Новосибирской области. Решением вышестоящей инстанции апелляционная жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения (л.д.75-78).

До настоящего времени налог, а также штраф административным ответчиком не оплачены, что подтверждено ею в ходе судебного разбирательства.

Согласно п.6 ст. 227 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать НДФЛ по итогам каждого налогового периода не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату суммы налога, подлежит начислению пени за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма задекларированного налога в размере 72605 рублей не уплачена в установленный срок. Следовательно, на неуплаченные суммы налога были начислены пени на недоимку по НДФЛ 2013 года за период с 15.07.2014г. по 31.12.2015г. в сумме 10662,04 рублей (160 дней просрочки х 72605 рублей недоимка х 11% ставка ЦБ х 1/300), за период с 01.01.2016г. по 08.06.2016г. в сумме 4259,53 рублей (160 дней просрочки х 72605 рублей недоимка х 11% ставка ЦБ х 1/300), за период с 09.06.2016г. по 27.07.2016г. в общей сумме 1251,25 рублей (133,13+1118,12) (с 09.06.2016г.-13.06.2016г.- 5 дней просрочки х 72605 рублей х 11% ставка ЦБ х 1/300) + (14.06.2016г.-27.07.2016г.-44 дня просрочки х 72605 х 10,5% ставка ЦБ х 1/300).

МИ ФНС № России по <адрес> в адрес налогоплательщика направила требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока для добровольной уплаты до 25.05.2016 г. (л.д.8-10). Кроме того, были направлены требования об уплате налога от 14.06.2016г. № с предложением погасить задолженность в срок до 21.07.2016г. (л.д. 17-20) и от 01.08.2016г. № со сроком уплаты не позднее 08.09.2016г. (л.д.11-13) Однако, недоимка уплачена не была, что подтверждено ответчиком в судебном заседании.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления МИ ФНС России № по <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности (л.д.61). Определением мирового судьи четвертого судебного участка Советского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен. 22.11.2016г. на основании повторного обращения налогового органа, был вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки по налогу, пени и штрафа, который определением мирового судьи от 28.11.2016г. отменен на основании заявления должника (л.д.33).

Суд считает, что доводы ответчика о нарушении процедуры привлечения к налоговой ответственности, не имеют юридического значения для разрешения настоящего иска. Административный ответчик в соответствии с действующим законодательством обжаловала в УФНС по Новосибирской области решение МИ ФНС РФ № 13 по г.Новосибирску о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.12.2015г. №. Вышестоящей инстанцией жалоба рассмотрена, оставлена без удовлетворения. В судебном порядке решение налогового органа оспорено не было, соответственно, вступило в законную силу 24.03.2016г.

Не основаны на законе доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности для обращения в суд налоговым органом, исходя из следующего.

В силу положений статьи 101.3 НК РФ, на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафов, в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В соответствии с положениями п. 5 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса.

На основании п.п. 1, 2 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что требованием № от 18.04.2016г. был установлен срок налогоплательщику для погашения задолженности по налогам, пени и штрафу в срок до 25.05.2016г. Следовательно, налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в срок не позднее 25.11.2016г. Судебный приказ в отношении ФИО1 принят мировым судьей 22.11.2016г. что подтверждает своевременность обращения налогового органа с заявлением в суд.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей 28.11.2016г. определения об отмене судебного приказа, а именно, ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом срока.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, налоговым органом срок на подачу заявления в суд, установленный ст. 48 НК РФ для предъявления административного иска о взыскании с ответчика задолженности по пени соблюден.

Не имеют значения доводы ответчика о том, что 22.11.2016г. второй раз был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, поскольку действующим законодательством не установлен запрет на повторное обращение взыскателя с заявлением о принятии судебного приказа после отмены ранее вынесенного приказа. Повторное обращение в суд в порядке приказного судопроизводства осуществлено административным истцом в пределах сроков, установленных налоговым законодательством.

Разрешая спор и удовлетворяя требования МИ ФНС РФ № по <адрес> о взыскании с административного ответчика задолженности, суд исходит из доказанности факта неисполнения ФИО1 обязанности по своевременной уплате налога на доходы физических лиц и отсутствии оснований для освобождения от его уплаты, что не оспорено в судебном заседании административным ответчиком.

Принимая во внимание, что задолженность в установленные законом сроки не оплачена, суд удовлетворяет требования налогового органа о взыскании налога, штрафа и пеней за нарушение сроков оплаты налога с учетом соблюдения административным истцом обязанности по определению налоговой базы и сумм налогов, порядка истребования с административного ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке.

Административное исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, т.е. в пределах установленного законом срока.

Учитывая изложенное, суд считает, что иск подлежит удовлетворению, т.к. ответчиком доказательств, опровергающих доводы иска не представлено и суд таковыми не располагает.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИ ФНС России № удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 92407,82 рублей, в том числе:

-недоимка по НДФЛ за 2014г. 72605 рублей,

-штраф 3630 рублей,

-пени на недоимку за период с 15.07.2014г. по 31.12.2015г. в сумме 10662,04 рублей,

-пени на недоимку за период с 01.01.2016г. по 08.06.2016г. в сумме 4259,53 рублей,

-пени на недоимку за период с 09.06.2016г. по 27.07.2016г. в сумме 1251,25 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 2972,23 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в срок один месяц.

Председательствующий - Нефедова Е.П.

Мотивированное решение изготовлено 04.07.2017г.