Решение № 2А-570/2018 2А-570/2018~М-514/2018 М-514/2018 от 28 октября 2018 г. по делу № 2А-570/2018

Дело № 2а-570/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 октября 2018 года с. Починки

Починковский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Бариновой М.Н., при секретаре судебного заседания Жос С.С., с участием представителя административного ответчика ФИО1 ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, пеней по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик имеет в собственности земельные участки, которые зарегистрированы в органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области:

кадастровый №, дата возникновения права собственности 29.06.2012г., расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата возникновения права собственности 12.04.2010г., расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата возникновения права собственности 26.12.2012г., дата отчуждения 07.10.2015г., расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата возникновения права собственности 12.04.2010г., расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата возникновения права собственности 28.03.2012г., расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата возникновения права собственности 26.12.2012г., дата отчуждения 10.08.2015г., расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата возникновения права собственности 07.07.2014г., расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата возникновения права собственности 04.08.2015г., расположенный по адресу: <адрес>, в 1 метре на запад от <адрес>;

кадастровый №, дата возникновения права собственности 04.08.2015г., расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата возникновения права собственности 10.08.2015г., дата отчуждения 07.10.2015г., расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата возникновения права собственности 10.08.2015г., расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата возникновения права собственности 07.10.2015г., расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата возникновения права собственности 28.12.2015г., расположенный по адресу: <адрес>А;

кадастровый №, дата возникновения права собственности 23.03.2016г., расположенный по адресу: <адрес>, поэтому является плательщиком земельного налога.

ФИО1 начислен земельный налог за 2015г. в размере 15951 руб., за 2016г. в размере 177 016 руб.

Общая сумма земельного налога за 2015-2016гг. составила 192 967 руб., налогоплательщиком 28.11.2017г. частично погашена сумма задолженности в размере 89160 руб.

На момент составления административного искового заявления сумма земельного налога в размере 103 807 руб. не погашена.

ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 17.01.2018г. по 21.01.2018г. в размере 132,03 руб. На момент составления административного искового заявления задолженность по пеням за несвоевременную уплату земельного налога за период с 17.01.2018г. по 21.01.2018г. не погашена.

В связи с неуплатой налоговой задолженности административному ответчику было направлено требование от 22.01.2018г. № 414 с предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась к мировому судье Починковского судебного района Нижегородской области. Судебным участком №1 Починковского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № 2а-333/2018 от 22.05.2018г. о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением от 05.06.2018г. данный судебный приказ был отменен в связи с заявлением должника

На основании изложенного просит взыскать с ответчика земельный налог за 2016г. в размере 103807 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 17.01.2018г. по 21.01.2018г. в размере 132,03 руб., а всего 103 939,03 руб. (л.д.3-5).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя (л.д. 5,29)

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 53).

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 адвокат ФИО4, действующая на основании ордера, с заявленными требованиями не согласилась.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу п.3 ч.3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (пп.1,7 п.1).

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п.8).

В силу п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.1).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объем (п.5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п.6).

В соответствии с п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст. 397 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что 08.11.2017г. ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 80758497 от 27.10.2017г. об уплате земельного налога за земельные участки:

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> за 2016г. в сумме 20761 руб.;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 265 руб. за 2015г. и 333 руб. за 2016г.;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 794 руб. за 2015г. и 998 руб. за 2016г.;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 149 руб. за 2015г.;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 9468 руб. за 2015г. и 8286 руб. за 2016г.;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 364 руб. за 2015г. и 3037 руб. за 2016г.;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 488 руб. за 2015г.;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 298 руб. за 2015г., и 375 руб. за 2016г.;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 159 руб. за 2015г. и 478 руб. за 2016г.;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 303 руб. за 2015г. и 6215 руб. за 2016г.;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 18 руб. за 2015г.;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 248 руб. за 2015г. и 893 руб. за 2016г.;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 3397 руб. за 2015г. и 13589 руб. за 2016г.;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 18244 руб. за 2016г., в срок не позднее 19.12.2017г., а всего на сумму 73867 руб. с учетом переплаты 15293 руб. (л.д.56-57).

22.11.2017г. ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 81901104 от 17.11.2017г. о перерасчете земельного налога и об уплате земельного налога за земельные участки:

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 265 руб. за 2015г. и 333 руб. за 2016г.;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 794 руб. за 2015г. и 998 руб. за 2016г.;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 149 руб. за 2015г.;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 9468 руб. за 2015г. и 8286 руб. за 2016г.;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 364 руб. за 2015г. и 3037 руб. за 2016г.;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 488 руб. за 2015г.;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 298 руб. за 2015г., и 375 руб. за 2016г.;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 159 руб. за 2015г. и 478 руб. за 2016г.;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 303 руб. за 2015г. и 6215 руб. за 2016г.;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 18 руб. за 2015г.;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 248 руб. за 2015г. и 893 руб. за 2016г.;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 3397 руб. за 2015г. и 13589 руб. за 2016г.;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>А, в размере 124 568 руб. за 2016г.;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 18244 руб. за 2016г., в общей сумме с учетом переплаты в размере 15293 руб. – 177674 руб. в срок не позднее 16.01.2018г. (л.д.31-32 ).

По сообщению Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области перерасчет земельного налога был произведен в связи со следующим.

Управлением Росреестра по Нижегородской области в налоговый орган были предоставлены сведения, что ФИО1 является правообладателем земельного участка с кадастровым номером 52:59:0110109:202, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем земельный налог за 2016г. был рассчитан в соответствии с решением Большеболдинского сельского совета № 98 от 10.10.2012г. по ставке 0,25 % (раздел II Положения о земельном налоге на территории Большеболдинского сельсовета). Впоследствии регистрирующим органом были предоставлены корректировочные данные, согласно которым земельный участок с кадастровым номером 52:59:0110109:202, расположен по адресу: <адрес>А. Исходя из этих данных ФИО1 был осуществлен перерасчет земельного налога за 2016г. по названному земельному участку в соответствии с решением Починковского сельского совета Починковского района № 7 от 14.05.2010г. (пп.3 п.6 решения) по ставке 1,50%. Данный расчет указан в уведомлении № от 17.11.2017г. (л.д.55, 58-60, 62-63).

28.11.2017г. ФИО1 был уплачен земельный налог в общей сумме 73867 руб. (л.д. 23,41).

23.01.2018г. в адрес ФИО1 было направлено требование № 414 об уплате недоимки по земельному налогу сумме 103 807 руб., пеней по земельному налогу в сумме 134,08 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24-25).

22.05.2018г. мировым судьей судебного участка №1 Починковского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № 2а-333/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога и пеней за задержку платежа в общей сумме 103 939,03 руб. Определением мирового судьи судебного участка №1 Починковского судебного района Нижегородской области от 05.06.2018г. данный судебный приказ был отменен, так как от должника ФИО1 поступили возражения по поводу его исполнения (л.д.10).

Вместе с тем, доказательств отсутствия задолженности по земельному налогу, по пеням по земельному налогу административным ответчиком в суд не представлено.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016г. в сумме 103 807 руб., по пеням за несвоевременную уплату земельного налога за период с 17.01.2018г. по 21.01.2018г. в сумме 132,08 руб., подлежат удовлетворению.

Суд полагает, что административный истец, Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области, имеет право обратиться с требованием о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, срок обращения в суд Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области соблюден.

Доводы административного ответчика относительно того, что решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Нижегородской области от 24.01.2018г. кадастровая стоимость земельного участка площадью 11325 кв.м. с кадастровым номером 52:596110109:0202, расположенного по адресу: <адрес> снижена, а, следовательно, у Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области не имелось оснований для перерасчета земельного налога в сторону его увеличения, суд не принимает во внимание исходя из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Таким образом, по смыслу п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ, являющегося специальной нормой, регулирующей порядок и сроки уплаты земельного налога, направление налогового уведомления по земельному налогу в 2017г. допускалось и за 2016г. и за 2015г., и не освобождает ответчика от обязанности по уплате налога за указанные налоговые периоды, исходя из расчета задолженности, произведенного налоговым органом.

В силу п.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Таким образом, действия Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области по перерасчету налога в связи с предоставлением корректировочных данных относительно местоположения земельного участка, являются правомерными.

Не могут быть приняты во внимание и доводы административного ответчика относительно того, что поскольку ФИО1 является индивидуальным предпринимателем, то к нему не может быть применена норма ст. 48 НК РФ.

Как следовало из п. 1 ст. 398 НК РФ, налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. Однако Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 347-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения, вследствие чего специальные правила отчетности индивидуальных предпринимателей по земельному налогу были исключены из закона, следовательно с 01.01.2015г. индивидуальные предприниматели при оплате земельного налога приравниваются к физическим лицам. Как следует из норм главы 31 Налогового кодекса РФ «Земельный налог», наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя для целей исчисления и порядка уплаты земельного налога не имеет правового значения.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход Починковского муниципального района Нижегородской области в размере 3278,78 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области задолженность по уплате земельного налога за 2016г. в размере 103 807 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 17.01.2018г. по 21.01.2018г. в размере 132,03 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Починковского муниципального района Нижегородской области в размере 3278,78 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Починковский районный суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись) М.Н. Баринова

Решение в законную силу не вступило.

Копия верна

Судья М.Н. Баринова

Секретарь суда ФИО3