Решение № 2А-1333/2017 2А-1333/2017~М-1356/2017 М-1356/2017 от 17 декабря 2017 г. по делу № 2А-1333/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 декабря 2017 года г.Кимовск Тульской области

Судья Кимовского городского суда Тульской области Макарова В.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело №2а-1333/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Тульской области (далее – МИФНС России №9 по Тульской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2013 год по сроку уплаты 10.11.2014 в сумме 604,78 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 124,43 руб.; задолженность по земельному налогу за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 604,78 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 154,13 руб.; задолженность по земельному налогу за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 2729 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 18,19 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1, ИНН <данные изъяты> состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области и является плательщиком земельного налога. По данным Росреестра за ФИО1 зарегистрированы земельные участки: с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, и с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Налогоплательщику направлены по почте по месту регистрации уведомления № от 09.07.2014, № от 11.04.2015, № от 25.08.2016 об уплате земельного налога, которые не исполнены. Кроме того, в адрес налогоплательщика направлены требования от 19.12.2014 по сроку уплаты 10.11.2014 на сумму задолженности 604,78 руб., пени 124,43 руб., от 27.10.2015 № по сроку уплаты 01.10.2015 на сумму задолженности 604,78 руб., пени 154,13 руб.; требование от 22.12.2016 № по сроку уплаты 01.12.2016 на сумму 2729 руб., пени 18,19 руб. Указывают, что ранее налоговым органом задолженность по земельному налогу за 2013, 2014, 2015 годы и пени за несвоевременную уплату налога не предъявлялись ко взысканию, поскольку общая сумма подлежащая взысканию составляла менее 3000 руб. Административным истцом предпринимались все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налога, однако погашение задолженности до настоящего времени не осуществлено. Налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за 2013-2015 года. 25.08.2017 мировым судьей судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ №2а-742/2017. Относительно данного судебного приказа ФИО1 поданы возражения, определением мирового судьи судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области от 11.09.2017 судебный приказ №2а-742/2017 отменен. До настоящего времени задолженность по уплате земельного налога ФИО1 не погашена.

Административный ответчик ФИО1 представил возражения на административное исковое заявление, в которых указал, что с 2001 года не пользуется земельным участком в <адрес>, является пенсионером.

Исследовав письменные доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

Как указано в ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

В соответствии со ст. 32 НК РФ в обязанность налоговых органов входит соблюдение законодательства о налогах и сборах; осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах; бесплатное информирование (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения; направление налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копий акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговых уведомлений и (или) требований об уплате налога и сбора.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (ст.48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1, п.2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.5, п.6 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном приведенными выше нормами ст.48 НК РФ.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что согласно информационной выписке Управления Росреестра по Тульской области за ФИО1 зарегистрированы земельные участки с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, и с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. (л.д.30).

09.07.2014 в адрес ФИО1 было направлено уведомление № на уплату земельного налога за 2013 год по сроку уплаты 10.11.2014 на сумму 604,78 руб. (л.д.25).

11.04.2015 в адрес ФИО1 было направлено уведомление № на уплату земельного налога за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 на сумму 604,78 руб. (л.д.23).

25.08.2016 в адрес ФИО1 было направлено уведомление № на уплату земельного налога за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 на сумму 2729 руб. (л.д.21).

Поскольку в установленные сроки вышеуказанные налоги уплачены не были, налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования: от 19.12.2014 по сроку уплаты 10.11.2014 на сумму задолженности 604,78 руб., пени 124,43 руб., от 27.10.2015 № по сроку уплаты 01.10.2015 на сумму задолженности 604,78 руб., пени 154,13 руб.; требование от 22.12.2016 № по сроку уплаты 01.12.2016 на сумму 2729 руб., пени 18,19 руб. (л.д.15,17,19).

По заявлению налогового органа 25.08.2017 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Кимовского судебного района мировым судьей судебного участка №22 Кимовского судебного района был вынесен судебный приказ №2а-749/17 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №21 Кимовского судебного района мирового судьи судебного участка №22 Кимовского судебного района от 11.09.2017 судебный приказ №2а-742/2017 отменен (л.д.7).

27.11.2017 в установленный п. 3 ст.48 НК РФ шестимесячный срок Межрайонная ИФНС № 9 по Тульской области обратилась в Кимовский городской суд Тульской области с административным иском к ФИО1

Возражая против заявленных требований, административный ответчик ФИО1 ссылается на то, что длительное время не пользуется земельным участком.

Анализируя установленные доказательства, суд пришел к выводу, что административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика задолженности по уплате земельного налога, пени, в том числе направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате указанных платежей, также соблюден срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

Судом проверена правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, расчет подлежащей взысканию с ФИО1 налогов (сборов) по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2013 год в сумме 604,78 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 124,43 руб.; за 2014 год в сумме 604,78 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 154,13 руб.; за 2015 год в сумме 2729 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 18,19 руб.

Представленный административный истцом расчет налога и пени административным ответчиком не оспаривался.

Доводы административного ответчика о том, что фактически им земельный участок в <адрес> с 2001 года не используется, а также жалобы на состояние здоровья, не могут служить основанием для освобождения административного ответчика от уплаты земельного налога, поскольку обязанность налогоплательщика по уплате земельного налога ставится в зависимость от принадлежности налогоплательщику земельных участков на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования, праве пожизненного наследуемого владения, и не ставится в зависимость от фактического использования земельного участка, и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ). Собственник не был лишен возможности заявить отказ от спорных земельных участков либо иным образом прекратить право собственности на них, которой он не воспользовался и изменения в данные регистрационного учета в части принадлежности земельного участка иному лицу, а не ФИО1 не внесены.

Поскольку административным ответчиком ФИО1 не представлено доказательств уплаты задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в истребуемой административным истцом сумме.

В соответствии со ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. На основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) от уплаты государственной пошлины освобождены. В силу этого и с учетом пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей оплате ответчиком, составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, судья

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области (301650, <адрес>, ОГРН <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, КПП <данные изъяты>, зарегистрировано 01 июня 2007 года) задолженность по земельному налогу за 2013 год в сумме 604,78 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 124,43 руб.; задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 604,78 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 154,13 руб.; задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 2729 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 18,19 руб., а всего 4235 (четыре тысячи двести тридцать пять) рублей 31 копейку.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кимовский городской суд Тульской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья