Постановление № 1-191/2024 от 17 декабря 2024 г. по делу № 1-191/2024

№1-191/2024

УИД 26RS0026-01-2024-002070-40


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о прекращении уголовного дела

г. Нефтекумск 18 декабря 2024 года

Нефтекумский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи – Апалькова А.В.,

при секретаре – Меньлибаевой Э.С.,

с участием государственного обвинителя – помощника прокурора Нефтекумского района Ставропольского края Ершовой А.В.,

подсудимого – ФИО1, путем использования систем видеоконференц-связи,

защитника – адвоката Трутень И.И., представившего ордер № от ДД.ММ.ГГГГ и удостоверение №,

рассмотрев в закрытом судебном заседании в предварительном слушании материалы уголовного дела в отношении ФИО1, <данные изъяты>,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обвиняется в совершении уклонения от уплаты налогов подлежащих уплате организацией путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере.

<данные изъяты> зарегистрировано за основным государственным регистрационным номером (далее ОГРН) № в едином государственном реестре юридических лиц (далее ЕГРЮЛ) ДД.ММ.ГГГГ и с этого же дня <данные изъяты> поставлено на учет в <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>, с присвоением индивидуального номера налогоплательщика (далее ИНН) № и применяло общий режим налогообложения.

ДД.ММ.ГГГГ на основании приказа №, ФИО1, являющийся фактическим директором и собственником, то есть лицом осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность <данные изъяты>, организовал назначение на должность директора предприятия подконтрольного ему и не осведомленного о его преступных намерениях ФИО3

Согласно уставу <данные изъяты> определено местонахождение для осуществления финансово-хозяйственной деятельности по адресу: <адрес>.

В силу требований ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

<данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ находилось на общей системе налогообложения и в соответствии со ст.ст. 143, 246, 373 НК РФ являлось плательщиком налога на прибыль организации, налога на добавленную стоимость (далее НДС).

В соответствии с п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость определен как квартал.

Частью 1 ст. 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика уменьшить общую сумму исчисленного НДС на сумму налоговых вычетов.

В соответствии со ст. 172 НК РФ вычет налога, предъявленного поставщику при приобретении товаров (работ, услуг) возможен при условии, что товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС, указанные товары (работы, услуги) должны быть приняты к вычету, в наличии должны быть счета-фактуры, выставленные продавцом при приобретении указанных товаров (работ, услуг).

Сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком в соответствии с ч. 1 ст. 173 НК РФ по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная сумма налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 173 НК РФ установлено, что если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, увеличенную на суммы восстановленного налога, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст.ст. 176, 176.1 НК РФ.

На основании п.п. 2, 5, 6 ст. 169 НК РФ, счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 174 НК РФ, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях гл. 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном ст. 249 НК РФ; а также внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

В силу ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей гл. 25 НК РФ в соответствии со ст. 271 НК РФ или ст. 273 НК РФ.

В п. 1 ст. 252 НК РФ установлено, что в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на внереализационные расходы и расходы, связанные с производством и реализацией (п. 2 ст. 252 НК РФ), которые, в свою очередь, подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы (п. 2 ст. 253 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 286 НК РФ налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 274 НК РФ.

Согласно ст. 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (п.п. 1, 7 ст. 274 НК РФ).

В свою очередь прибылью, полученной налогоплательщиком, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Пунктом 1 ст. 9 Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ предусмотрено, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. При этом, по смыслу закона, а также с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №357-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и признании утратившей силу статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе, лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

В целях уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость с <данные изъяты> ФИО1, действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности <данные изъяты>, ранее ДД.ММ.ГГГГ разработал преступный план совершения преступления. Согласно разработанному преступному плану ФИО1 решил подыскать организацию <данные изъяты>, состоящую на учете в налоговом органе, находящуюся на общем режиме налогообложения, имеющую открытый расчетный счет в банке, фактически осуществляющую хозяйственную деятельность, которая производила бы транзитные операции по перечислению денежных средств без фактического выполнения работ и поставки товарно-материальных ценностей. Затем договорился с директором <данные изъяты> ФИО4, неосведомленным о преступных намерениях ФИО1, в виде уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость с <данные изъяты>, об изготовлении от имени указанной организации подложных договоров поставки и оказания услуг, товарно-транспортных накладных, актов выполненных работ, товарных накладных, счет-фактур и иных документов о якобы выполненных работах и поставках товарно-материальных ценностей. Полученные подложные документы ФИО1 решил вносить в бухгалтерский учет <данные изъяты>, с целью последующего включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость <данные изъяты> заведомо ложных сведений о сумме налога, подлежащей вычету и об общей сумме налога, подлежащей уплате в бюджет.

После чего в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по указанию ФИО1, неустановленными работниками <данные изъяты> неосведомленными о преступных намерениях ФИО1, вышеуказанные фиктивные документы были отражены в бухгалтерском учете <данные изъяты>. В результате чего у <данные изъяты> возникало право на применение налогового вычета на суммы налога на добавленную стоимость, якобы уплаченного во ДД.ММ.ГГГГ, в адрес контрагента <данные изъяты>, в размере <данные изъяты>.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по указанию ФИО1, на основании бухгалтерского учета <данные изъяты>, с внесенными ложными сведениями о взаимоотношениях с контрагентом <данные изъяты>, находясь в помещении <данные изъяты> по адресу: <адрес>, неустановленные работники <данные изъяты> неосведомленные о преступных намерениях ФИО1 подготовили налоговую декларацию <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов якобы уплаченных в адрес контрагента <данные изъяты>. Изготовленная налоговая декларация до ДД.ММ.ГГГГ по средствам электронного документооборота по указанию ФИО1 представлена в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>.

В результате своих преступных действий, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации в срок, установленный ст. 174 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 166-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 172-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 382-ФЗ) до 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, налог на добавленную стоимость с <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ получив от ФИО4 подложные договора поставки и оказания услуг, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, товарные накладные, счет-фактуры и иные документы о якобы выполненных работах и поставках товарно-материальных ценностей со сведениями о фиктивных сделках с контрагентом <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>.

После чего в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по указанию ФИО1, неустановленными работниками <данные изъяты> неосведомленными о преступных намерениях ФИО1, вышеуказанные фиктивные документы были отражены в бухгалтерском учете <данные изъяты>. В результате чего у <данные изъяты> возникало право на применение налогового вычета на суммы налога на добавленную стоимость, якобы уплаченного в ДД.ММ.ГГГГ, в адрес контрагента <данные изъяты>, в размере <данные изъяты>.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по указанию ФИО1, на основании бухгалтерского учета <данные изъяты>, с внесенными ложными сведениями о взаимоотношениях с контрагентом <данные изъяты>, находясь в помещении <данные изъяты> по адресу: <адрес>, неустановленные работники <данные изъяты> неосведомленные о преступных намерениях ФИО1 подготовили налоговую декларацию <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов якобы уплаченных в адрес контрагента <данные изъяты>. Изготовленная налоговая декларация до ДД.ММ.ГГГГ по средствам электронного документооборота по указанию ФИО1 представлена в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>.

В результате своих преступных действий, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации в срок, установленный ст. 174 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 166-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 172-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 382-ФЗ) до 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, налог на добавленную стоимость с <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ получив от ФИО4 подложные договора поставки и оказания услуг, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, товарные накладные, счет-фактуры и иные документы о якобы выполненных работах и поставках товарно-материальных ценностей со сведениями о фиктивных сделках с контрагентом <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>.

После чего в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по указанию ФИО1, неустановленными работниками <данные изъяты> неосведомленными о преступных намерениях ФИО1, вышеуказанные фиктивные документы были отражены в бухгалтерском учете <данные изъяты>. В результате чего у <данные изъяты> возникало право на применение налогового вычета на суммы налога на добавленную стоимость, якобы уплаченного в ДД.ММ.ГГГГ, в адрес контрагента <данные изъяты>, в размере <данные изъяты>.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по указанию ФИО1, на основании бухгалтерского учета <данные изъяты>, с внесенными ложными сведениями о взаимоотношениях с контрагентом <данные изъяты>, находясь в помещении <данные изъяты> по адресу: <адрес>, неустановленные работники <данные изъяты> неосведомленные о преступных намерениях ФИО1 подготовили налоговую декларацию <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов якобы уплаченных в адрес контрагента <данные изъяты>. Изготовленная налоговая декларация до ДД.ММ.ГГГГ по средствам электронного документооборота по указанию ФИО1 представлена в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>.

В результате своих преступных действий, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации в срок, установленный ст. 174 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 166-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 172-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 382-ФЗ) до 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, налог на добавленную стоимость с <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ получив от ФИО4 подложные договора поставки и оказания услуг, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, товарные накладные, счет-фактуры и иные документы о якобы выполненных работах и поставках товарно-материальных ценностей со сведениями о фиктивных сделках с контрагентом <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>.

После чего в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по указанию ФИО1, неустановленными работниками <данные изъяты> неосведомленными о преступных намерениях ФИО1, вышеуказанные фиктивные документы были отражены в бухгалтерском учете <данные изъяты>. В результате чего у <данные изъяты> возникало право на применение налогового вычета на суммы налога на добавленную стоимость, якобы уплаченного в ДД.ММ.ГГГГ, в адрес контрагента <данные изъяты>, в размере <данные изъяты>.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по указанию ФИО1, на основании бухгалтерского учета <данные изъяты>, с внесенными ложными сведениями о взаимоотношениях с контрагентом <данные изъяты>, находясь в помещении <данные изъяты> по адресу: <адрес>, неустановленные работники <данные изъяты> неосведомленные о преступных намерениях ФИО1 подготовили налоговую декларацию <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов якобы уплаченных в адрес контрагента <данные изъяты>. Изготовленная налоговая декларация до ДД.ММ.ГГГГ по средствам электронного документооборота по указанию ФИО1 представлена в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>.

В результате своих преступных действий, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации в срок, установленный ст. 174 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 166-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 172-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 382-ФЗ) до 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, налог на добавленную стоимость с <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Он же, ФИО1 продолжая реализовывать свой преступный умысел, решил подыскать организацию, состоящую на учете в налоговом органе, находящуюся на общем режиме налогообложения, имеющую открытый расчетный счет в банке, при этом фактически не осуществляющую хозяйственную деятельность, которая производила бы транзитные операции по перечислению денежных средств без фактического выполнения работ и поставки товарно-материальных ценностей и их обналичиванию. Затем договорился с неустановленными следствием лицами, неосведомленными о преступных намерениях ФИО1, об изготовлении от имени указанной организации подложных договоров поставки и оказания услуг, товарно-транспортных накладных, актов выполненных работ, товарных накладных, счет-фактур и иных документов о якобы выполненных работах и поставках товарно-материальных ценностей. Полученные подложные документы ФИО1 решил вносить в бухгалтерский учет <данные изъяты>, с целью последующего включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость <данные изъяты> заведомо ложных сведений о сумме налога, подлежащей вычету и об общей сумме налога, подлежащей уплате в бюджет.

Реализуя свой преступный умысел ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в неустановленном следствием месте подыскал договора поставки, товарные накладные счета – фактуры и иные документы со сведениями о фиктивных сделках – поставках товаров контрагентом <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>.

После чего в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по указанию ФИО1, неустановленными работниками <данные изъяты> неосведомленными о преступных намерениях ФИО1, вышеуказанные фиктивные документы были отражены в бухгалтерском учете <данные изъяты>. В результате чего у <данные изъяты> возникало право на применение налогового вычета на суммы налога на добавленную стоимость, якобы уплаченного в ДД.ММ.ГГГГ, в адрес контрагента <данные изъяты>, в размере <данные изъяты>.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по указанию ФИО1, на основании бухгалтерского учета <данные изъяты>, с внесенными ложными сведениями о взаимоотношениях с контрагентом <данные изъяты>, находясь в помещении <данные изъяты> по адресу: <адрес>, неустановленные работники <данные изъяты> неосведомленные о преступных намерениях ФИО1 подготовили налоговую декларацию <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов якобы уплаченных в адрес контрагента <данные изъяты>. Изготовленная налоговая декларация до ДД.ММ.ГГГГ по средствам электронного документооборота по указанию ФИО1 представлена в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>.

В результате своих преступных действий, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации в срок, установленный ст. 174 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 166-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 172-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 382-ФЗ) до 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, налог на добавленную стоимость с <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Реализуя свой преступный умысел ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в неустановленном следствием месте подыскал договора поставки, товарные накладные, счета – фактуры и иные документы со сведениями о фиктивных сделках – поставках товаров контрагентом <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>.

После чего в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по указанию ФИО1, неустановленными работниками <данные изъяты> неосведомленными о преступных намерениях ФИО1, вышеуказанные фиктивные документы были отражены в бухгалтерском учете <данные изъяты>. В результате чего у <данные изъяты> возникало право на применение налогового вычета на суммы налога на добавленную стоимость, якобы уплаченного в ДД.ММ.ГГГГ, в адрес контрагента <данные изъяты>, в размере <данные изъяты>.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по указанию ФИО1, на основании бухгалтерского учета <данные изъяты>, с внесенными ложными сведениями о взаимоотношениях с контрагентом <данные изъяты>, находясь в помещении <данные изъяты> по адресу: <адрес>, неустановленные работники <данные изъяты> неосведомленные о преступных намерениях ФИО1 подготовили налоговую декларацию <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов якобы уплаченных в адрес контрагента <данные изъяты>. Изготовленная налоговая декларация до ДД.ММ.ГГГГ по средствам электронного документооборота по указанию ФИО1 представлена в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>.

В результате своих преступных действий, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации в срок, установленный ст. 174 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 166-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 172-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 382-ФЗ) до 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, налог на добавленную стоимость с <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Реализуя свой преступный умысел ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в неустановленном следствием месте подыскал договора поставки, товарные накладные, счета – фактуры и иные документы со сведениями о фиктивных сделках – поставках товаров контрагентом <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>.

После чего в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по указанию ФИО1, неустановленными работниками <данные изъяты> неосведомленными о преступных намерениях ФИО1, вышеуказанные фиктивные документы были отражены в бухгалтерском учете <данные изъяты>. В результате чего у <данные изъяты> возникало право на применение налогового вычета на суммы налога на добавленную стоимость, якобы уплаченного в ДД.ММ.ГГГГ, в адрес контрагента <данные изъяты>, в размере <данные изъяты>.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по указанию ФИО1, на основании бухгалтерского учета <данные изъяты>, с внесенными ложными сведениями о взаимоотношениях с контрагентом <данные изъяты>, находясь в помещении <данные изъяты> по адресу: <адрес>, неустановленные работники <данные изъяты> неосведомленные о преступных намерениях ФИО1 подготовили налоговую декларацию <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов якобы уплаченных в адрес контрагента <данные изъяты>. Изготовленная налоговая декларация до ДД.ММ.ГГГГ по средствам электронного документооборота по указанию ФИО1 представлена в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>.

В результате своих преступных действий, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации в срок, установленный ст. 174 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 166-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 172-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 382-ФЗ) до 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, налог на добавленную стоимость с <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 246 НК РФ ООО «Югстрой» являлось плательщиком налога на прибыль в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 ст. 247 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком, определяемая как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся, доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговым периодом по налогу на прибыль, в соответствии с п.1 статьи 285 НК РФ, является календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 289 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период ст. 289 НК РФ.

В целях уклонения от уплаты налога на прибыль с <данные изъяты> ФИО1, действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности <данные изъяты>, не позднее ДД.ММ.ГГГГ разработал преступный план совершения преступления. Согласно разработанному преступному плану ФИО1 решил подыскать организацию <данные изъяты>, состоящую на учете в налоговом органе, находящуюся на общем режиме налогообложения, имеющую открытый расчетный счет в банке, фактически осуществляющую хозяйственную деятельность, которая производила бы транзитные операции по перечислению денежных средств без фактического выполнения работ и поставки товарно-материальных ценностей. Затем договорился с ФИО4, неосведомленным о преступных намерениях ФИО1, в виде уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость с <данные изъяты>, об изготовлении от имени указанной организации подложных договоров на оказание услуг, товарно-транспортных накладных, актов выполненных работ, товарных накладных, счет-фактур и иных документов о якобы выполненных работах и поставках товарно-материальных ценностей.

Полученные подложные документы ФИО1 решил вносить в бухгалтерский учет <данные изъяты>, с целью последующего включения в налоговые декларации по налогу на прибыль <данные изъяты> заведомо ложных сведений о сумме расхода, подлежащей вычету и об общей суммы дохода, из которой рассчитывалась сумма налога на прибыль подлежащего уплате в бюджет.

Для реализации своего преступного умысла ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ получил от ФИО4 неосведомленного о его преступных намерениях, подложные договора поставки и оказания услуг, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, товарные накладные, счет-фактур и иные документы о якобы выполненных поставках товарно-материальных ценностей и работах со сведениями о фиктивных сделках с контрагентом <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ.

После чего в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по указанию ФИО1, неустановленными работниками <данные изъяты> неосведомленными о преступных намерениях ФИО1, вышеуказанные фиктивные документы были отражены в бухгалтерском учете <данные изъяты>, тем самым увеличена сумма расхода, подлежащего вычету из суммы дохода предприятия.

В результате совершения вышеуказанных сделок у <данные изъяты> возникало право на уменьшение суммы дохода предприятия на сумму расходов связанных с их извлечением, что уменьшало сумму налога на прибыль на <данные изъяты>.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по указанию ФИО1, на основании бухгалтерского учета <данные изъяты>, с внесенными ложными сведениями о взаимоотношениях с контрагентом <данные изъяты>, находясь в помещении <данные изъяты> по адресу: <адрес>, неустановленные работники <данные изъяты> неосведомленные о преступных намерениях ФИО1 подготовили налоговую декларацию <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, уменьшив общую сумму исчисленного налога на прибыль на сумму расходов связанных с извлечением доходов предприятия, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, тем самым внеся в указанную налоговую декларацию заведомо ложные сведения. Изготовленную налоговую декларацию до ДД.ММ.ГГГГ по средствам электронного документооборота ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>.

В результате своих преступных действий, ФИО1. в срок, до ДД.ММ.ГГГГ, установленный ст. 287 НК РФ (в ред. Федерального закона (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 57-ФЗ), умышленно не уплатил в бюджет Российской Федерации налог на прибыль <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Таким образом, ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не уплатил в бюджет Российской Федерации налог на прибыль и налог на добавленную стоимость на общую сумму <данные изъяты>, что соответствии с примечанием к статье 199 УК РФ признается крупным размером (в редакции п. 1 в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 79-ФЗ).

В судебном заседании защитник Трутень И.И. заявил ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования по ч.1 ст.199 УК РФ, на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ.

Обвиняемый ФИО1 поддержал ходатайство защитника и не возражал против прекращения уголовного дела, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, то есть по не реабилитирующим основаниям.

Государственный обвинитель Ершова А.В. полагала возможным прекратить уголовное дело в отношении ФИО1 в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Выслушав участвующих лиц, изучив материалы дела, суд считает, что уголовное дело в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, подлежит прекращению по следующим основаниям.

Преступление, предусмотренное ч.1 ст.199 УК РФ законом отнесено к категории преступлений небольшой тяжести, за которое срок давности привлечения к уголовной ответственности, в силу положений п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ, составляет 2 года.

Начальным моментом течения сроков давности по данному преступлению суд признает день совершения инкриминируемого деяния, то есть ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, сроки давности уголовного преследования ФИО1 истекли ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с требованиями п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. Согласно ч.3 ст.24 УПК РФ прекращение уголовного дела влечет за собой одновременно прекращение уголовного преследования.

Против прекращения уголовного дела по указанному основанию обвиняемый ФИО1 не возражает.

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу, что ходатайство защитника подлежит удовлетворению и уголовное дело в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, подлежит прекращению на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Прекращение уголовного дела не препятствует последующему предъявлению и рассмотрению гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства.

Принимая во внимание, что налог на прибыль и налог на добавленную стоимость на общую сумму <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в бюджет Российской Федерации не уплачен, а также в связи с возможным последующем взысканием неуплаченной суммы налогов, суд приходит к выводу о необходимости дальнейшего сохранения обеспечительных мер, наложенных постановлением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ об аресте имущества, принадлежащего <данные изъяты>, в виде запрета в распоряжении данным имуществом.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 24, 27, 254, 255, 256 УПК РФ, 78 УК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Прекратить уголовное дело в отношении подсудимого ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, на основании пункта 3 части 1 статьи 24 УПК РФ в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Меру пресечения ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении после вступления постановления в законную силу – отменить.

Вещественные доказательства: <данные изъяты> – хранить при уголовном деле.

Обеспечительные меры в виде ареста, наложенного постановлением Нефтекумского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на принадлежащее <данные изъяты> имущество: <данные изъяты> - оставить без изменения.

Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию по уголовным делам Ставропольского краевого суда через Нефтекумский районный суд в течение 15 суток со дня его вынесения. В случае подачи апелляционной жалобы ФИО1 вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении дела судом апелляционной инстанции, о чем он должен указать в апелляционной жалобе.

Судья Нефтекумского районного суда

Ставропольского края Апальков А.В.