Решение № 2А-1241/2025 2А-1241/2025~М-1005/2025 М-1005/2025 от 9 сентября 2025 г. по делу № 2А-1241/2025

Дело № 2а-1241/2025

УИД 70RS0002-01-2025-001895-74


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 августа 2025 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Сурниной Е.Н.,

при секретаре Даниленко О.Е.,

помощник судьи Корсакова И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит признать причину пропуска срока на подачу заявления уважительной и восстановить срок на взыскание налоговой задолженности; взыскать с ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 29135,79 руб., в том числе: земельный налог в сумме 50 руб. за 2019 год, в сумме 61 руб. за 2021 год; налог на имущество физических лиц в сумме 889 руб. за 2019 год, в сумме 3360 руб. за 2020 год, в сумме 5831 руб. за 2021, в сумме 105 руб. за 2022 год; пени в размере 3971,79 руб. за период с 03.12.2019 по 09.01.2024; транспортный налог в сумме 4956 руб. за 2019 в сумме 4956 руб. за 2021 год, в сумме 4956 руб. за 2022 год.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного и кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, предоставленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85, п.4 ст. 391, п.11 ст.396 НК РФ ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадью 632 кв.м, дата регистрации права 03.12.2010, дата утраты права 30.12.2021. Следовательно, является плательщиком земельного налога, в связи с чем ей произведено начисление земельного налога, подлежащего уплате в сумме 50 руб. за 2019 год и 61 руб. за 2021, и направлены налоговые уведомления <номер обезличен> от 03.08.2020 и <номер обезличен> от 01.09.2022 с извещением на уплату налога. В установленный срок налог не оплачен.

Кроме этого ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадью 185,2 кв.м., дата регистрации права 03.12.2010, дата утраты права 30.12.2021; квартиры, расположенной по адресу:<адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадью 53,4 кв.м., дата регистрации права 28.01.2022. Налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в сумме 889 руб. за 2019 год, в сумме 3360 руб. за 2020 год в сумме 5831 руб. за 2021 год, в сумме 105 руб. за 2022 год, направлены налоговые уведомления <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> с извещением на уплату налога.

Также ФИО1 является собственником легкового автомобиля: <данные изъяты>, 2001 год выпуска, дата регистрации права 07.02.2009, являющегося объектом налогообложения, в связи с чем ей произведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате в сумме 4956 руб. за 2019 год, в сумме 4956 руб. за 2021 год, в сумме 4956 руб. за 2022 год, направлены налоговые уведомления <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> с извещениями на уплату налога.

Однако в установленный законом срок налоги ФИО1 не уплачены, в связи с чем, последней через личный кабинет налогоплательщика направлено требование <номер обезличен> от <дата обезличена>, которое налогоплательщиком не исполнено.

Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3971,79 руб. за период с 03.12.2019 по 09.01.2024.

18.03.2024 вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности в размере 29135,79 руб., который отменен определением от 11.04.2024 в связи с поступившими от ФИО1 письменными возражениями. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

Административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направил, просил дело рассмотреть без участия представителя налоговой инспекции, о чем указало в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания в суд не явилась, об уважительности причин не явки суду не сообщила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом уведомленных о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации.

В силу положений п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Пункты 1, 2, 6 ст. 45 НК РФ предусматривают, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (подп.1 п.1 ст. 394 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п.п. 1, 2 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ определено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства и 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») (ст. 406 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1, 2 ст. 361 НК РФ).

В соответствии со ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: с 1 января 2018 года на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 8 рублей, свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 14 рублей, свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 28 рублей, свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 47 рублей, свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 110 рублей.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

По данным налогового органа, налогоплательщик ФИО1 является собственником следующего имущества: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадью 632 кв.м., дата регистрации права 03.12.2010, дата утраты права 30.12.2021; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадью 185,2 кв.м., дата регистрации права 03.12.2010, дата утраты права <дата обезличена>; квартиры, расположенной по адресу:<адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадью 53,4 кв.м., дата регистрации права <дата обезличена>; легкового автомобиля: Mitsubishi Montero SP, VIN: <номер обезличен>, 2001 год выпуска, дата регистрации права <дата обезличена>, в связи с чем является налогоплательщиком земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица в отношении ФИО1 представленными УФНС России по Томской области.

Налогоплательщику проведено исчисление земельного налога, подлежащего уплате в сумме 50 руб. за 2019 год, в сумме 61 руб. за 2021 год, налога на имущество физических лиц в сумме 889 руб. за 2019 год, в сумме 3360 руб. за 2020 год, в сумме 5831 руб. за 2021 год, в сумме 105 руб. за 2022 год, транспортного налога в сумме 4956 руб. за 2019 год, в сумме 4956 руб. за 2021 год, в сумме 4956 руб. за 2022 год, в связи с чем в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления с извещением на уплату налогов <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> посредством их передачи в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается соответствующими налоговыми уведомлениями.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок, налоговым органом начислены пени в общей сумме 3971,79 руб., в том числе: пени образованные до 01.01.2023 в размере 1340,26 руб., пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 2631,53 рублей.

Расчет пеней складывается из пеней, начисленных до 01.01.2023 в сумме 1340,26 руб., из которой: пени, начисленные за период с 02.12.2019 по 31.12.2022 в размере 12,21 руб. по недоимке по земельному налогу за 2018, 2019, 2021 годы, пени, начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 75,60 руб. по недоимке по налогу на имущество за 2019, 2020, 2021 годы), пени, начисленные за период с 02.12.2019 по 31.12.2022 в размере 1252,45 руб. по недоимке по транспортному налогу за 2018, 2019, 2021 годы), а также пеней, начисленных за период 01.01.2023 по 09.01.2024 в общей сумме 2631,53 руб., из которых, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019, 2021, 2022 годы в размере 1347,37 руб., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019, 2021, 2022 годы в размере 13,96 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 год в размере 1270,19 рублей.

При этом из материалов дела следует, что ранее налоговым органом предпринимались меры по взысканию недоимки, в отношении которой произведено начисление взыскиваемой суммы пени, что подтверждается копиями имеющихся в материалах дела судебных актов, в том числе: решением Советского районного суда г. Томска от 10.02.2021 по делу № 2а-597/2021 которым со ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 46 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 0,22 руб., транспортному налогу за 2018 год в сумме 5019 руб., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 23,55 руб., апелляционное определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 11.06.2021, которым решение Советского районного суда г.Томска от 10.02.2021 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии с п.п. 3, 5, 6 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе, на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как предусмотрено статьей 11 НК РФ, недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок; совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и формированием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 направлено требование № 104917 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, которым административный ответчик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогам и пени в срок до 28.08.2023.

18.03.2024 по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ № 2а-962/2024 о взыскании со ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность за период с 2019 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 29135,79 руб., в том числе: по налогам – 25164 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3971,79 руб., а также взыскании со ФИО1 в доход муниципального образования «Город Томск» подлежащую уплате государственную пошлину в размере 534,07 руб., который отменен определением мирового судьи от 11.04.2024 в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

При разрешении заявленных требований судом проверен представленный административным истцом расчет налогов и пеней, который признается арифметически верным и соответствующим закону.

Представленные административным ответчиком доказательства частичного гашения заявленной ко взысканию в настоящем иске задолженности, в том числе: выписка по счету АО «Альфа-Банк» о взыскании со ФИО1 30.05.2025 денежных средств в сумме 3057,94 руб. и 6955,50 руб., выписка с ООО «ОЗОН Банк» от 23.06.2025 о взыскании с ФИО1 денежных средств в размере 1,38 руб., а также скриншоты подтверждающие списание денежных средств в размере 38 руб. и 880,38 руб. с указанием в качестве назначений решение о взыскании от 15.12.2023 № 2922 по ст. 48 НК РФ и судебных актов, в том числе от 09.04.2025 № 2а-1243/2025, об указанном не свидетельствуют.

Так в качестве назначения платежа в представленных документах указан судебный приказ № 2а-1243/2025 от 09.04.2025, вынесенный мировым судьей судебного участка №5 Ленинского судебного района г. Томска исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Томска о взыскании со ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность, за счет физического лица в размере 10013,44 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 4956 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, принимаемый к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 126 руб., сумма пеней за период с 10.01.2024 по 11.12.2024 в размере 4931,44 рублей.

Таким образом, указанные платежи распределены налоговым органом в счет погашения задолженности, взысканной с административного ответчика в счет погашения задолженности по судебному приказу № 2а-1243/2025 от 09.04.2025, о чем также свидетельствует заявлением представителя административного истца ФИО2 об отзыве ранее поданного заявления об отказе от административных исковых требований в части.

Как установлено ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Так, в требовании об уплате налога и пени <номер обезличен> от 09.06.2023 установлен срок для его исполнения до 28.03.2023, таким образом, с заявлением о взыскании налоговой задолженности в порядке приказного производства налоговый орган мог обратиться в срок до 28.03.2023 включительно.

Как следует из определения об отмене судебного приказа от 11.04.2024, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимки и пени в установленный законом срок, судебный приказ вынесен 18.03.2024.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Однако с настоящим административным иском налоговый орган обратился 28.04.2025, то есть спустя длительное время за пределами установленного законом срока: определение об отмене судебного приказа вынесенное 11.04.2024, получено налоговым органом 17.04.2024, о чем свидетельствует отметка на сопроводительном листе, в связи с чем, административное исковое заявление могло быть предъявлено не позднее 11.10.2024.

Ссылка административного истца в обоснование ходатайства о восстановлении срока на подачу административного иска на обстоятельства большого объема направления налоговым органом в суд заявлений, составляющихся вручную сотрудниками УФНС России по Томской области, а также на факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате законно установленных налогов и пеней, вследствие чего в бюджетную систему могут не поступить начисленные суммы налогов и пени, суд считает несостоятельной, при этом учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ему известны порядок и сроки обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Следовательно, каких-либо доказательств уважительности причин пропуска установленного законом срока административным истцом суду не представлено.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности в размере 29 135,79 руб., в том числе: по земельному налогу в сумме 50 руб. за 2019 год, в сумме 61 руб. за 2021 год, налогу на имущество физических лиц в сумме 889 руб. за 2019 год, в сумме 3360 руб. за 2020 год, в сумме 5831 руб. за 2021, в сумме 105 руб. за 2022 год, транспортному налогу в сумме 4956 руб. за 2019 в сумме 4956 руб. за 2021 год, в сумме 4956 руб. за 2022 год, пени в размере 3971,79 руб. за период с 03.12.2019 по 09.01.2024, в том числе: пени, начисленной до 01.01.2023 в сумме 1340,26 руб., из которой: пени, начисленные за период с 02.12.2019 по 31.12.2022 в размере 12,21 руб. по недоимке по земельному налогу за 2018, 2019, 2021 годы, пени, начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 75,60 руб. по недоимке по налогу на имущество за 2019, 2020, 2021 годы, пени, начисленные за период с 02.12.2019 по 31.12.2022 в размере 1252,45 руб. по недоимке по транспортному налогу за 2018, 2019, 2021 годы; а также пени, начисленные за период 01.01.2023 по 09.01.2024 в общей сумме 2631,53 руб. из которых, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019, 2021, 2022 годы в размере 1347,37 руб., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019, 2021, 2022 годы в размере 13,96 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 год в размере 1270,19 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Н. Сурнина

Мотивированный текст решения суда составлен 10 сентября 2025 года