Решение № 2А-177/2019 2А-177/2019~М145/2019 М145/2019 от 25 июня 2019 г. по делу № 2А-177/2019

Дело № 2а-177/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2019 года г.Удомля

Удомельский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Олейник Н.Н.,

при секретаре Максимовой О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного письменного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа.

В обоснование административного иска указано, что Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области в налоговый орган представлена информация об имуществе ФИО1:

- квартира <адрес>. Дата регистрации права 13 июля 2005 года.

Налоговая инспекция начислила административному ответчику налог на имущество физических лиц за три налоговых периода:

- за 2013 год в сумме 124 рубля 04 копейки со сроком уплаты до 01 октября 2015 года;

- за 2014 год в сумме 134 рубля 33 копейки со сроком уплаты до 01 октября 2015 года;

- за 2016 год в сумме 341 рубль со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года.

Органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговый орган представлена информация о транспортных средствах, зарегистрированных на имя ФИО1:

- автомобиль легковой марки ВАЗ 21112, 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации транспортного средства 28 октября 2014 года.

Налоговая инспекция начислила административному ответчику транспортный налог на указанное транспортное средство за три налоговых периода:

- за 2014 год в сумме 200 рублей 75 копеек со сроком уплаты до 01 октября 2015 года;

- за 2015 год в сумме 803 рубля со сроком уплаты до 01 декабря 2016 года;

- за 2016 года в сумме 803 рубля со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года.

В установленные сроки в добровольном порядке налог на имущество физических лиц и транспортный налог административным ответчиком не уплачен.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Кроме того, административным ответчиком с нарушением установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока представлена в налоговый орган декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год. По результатам проведенной камеральной проверки 26 апреля 2018 года вынесено решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2438 рублей.

Требования об уплате налога, пени, штрафа направленные в адрес ФИО1 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в установленные сроки не исполнены.

Мировым судьей судебного участка №2 Удомельского района Тверской области 01 марта 2019 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по взысканию недоимки с ФИО1

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако ФИО1 обязанности налогоплательщика по уплате обязательных платежей не исполнил, в связи с чем налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пени и штрафу в общей сумме 5016 рублей 05 копеек.

Одновременно административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи искового заявления.

Поскольку указанная в административном иске общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает необходимым в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 15 Налогового Кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц отнесен к местным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).

Статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

На основании пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 2 указанной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению №№ от 29 мая 2015 года ФИО1 произведено начисление транспортного налога за 2014 год в сумме 200 рублей 75 копеек и налога на имущество физических лиц за 2012, 2013 и 2014 год в сумме 258 рублей 37 копеек со сроком уплаты до 01 октября 2015 года.

На основании пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующую пеню.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Исходя из указанной нормы Налогового кодекса Российской Федерации срок направления требования об уплате налога исчисляется не с даты наступления срока уплаты налога, а со дня фактического выявления недоимки.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела, 08 ноября 2015 года административному ответчику направлено требование №№, сформированное по состоянию на 28 октября 2015 года, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2013 и 2014 год в сумме 258 рублей 37 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2014 год в сумме 200 рублей 75 копеек и пени в сумме 60 рублей 16 копеек в срок до 27 января 2016 года.

Согласно налоговому уведомлению № от 04 сентября 2016 года ФИО1 произведено начисление транспортного налога за 2015 год в сумме 803 рубля и налога на имущество физических лиц в сумме 348 рублей со сроком уплаты до 01 декабря 2016 года.

12 декабря 2017 года административному ответчику направлено требование №, сформированное по состоянию на 06 декабря 2017 года, об уплате недоимки по транспортному налогу за 2015 года в сумме 803 рубля, пени на недоимку транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в сумме 98 рублей 70 копеек.

Согласно налоговому уведомлению №№ от 21 сентября 2017 года ФИО1 произведено начисление транспортного налога за 2016 год в сумме 803 рубля и налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 341 рубль со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года.

13 февраля 2018 года административному ответчику направлено требование №, сформированное по состоянию на 07 февраля 2018 года, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 341 рубль, недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 341 рубль и пени в сумме 20 рублей 10 копеек в срок до 03 апреля 2018 года.

Решением налоговой инспекции №№ от 26 апреля 2018 года ФИО1 привлечен к административной ответственности, установленной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде административного штрафа в размере 2438 рублей.

28 июня 2018 года в адрес административного ответчика направлено требование №№, сформированное по состоянию на 25 июня 2018 года, об уплате штрафа в размере 2438 рублей.

В подтверждение направления вышеуказанных уведомлений и требований налоговым органом представлены списки заказных отправлений с отметкой почтового отделения, согласно которым вся корреспонденция направлялась административному ответчику по адресу: <адрес>.

Согласно паспортным данным ФИО1 с 09 августа 2005 года зарегистрирован по адресу: <адрес>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога на имущество возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с административным иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Обоснования направления налоговых уведомлений и требований не по месту регистрации налогоплательщика налоговым органом не приведено.

В силу части 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации срок для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога подлежит исчислению с даты получения требования. Учитывая, что по надлежащему адресу регистрации налогоплательщика налоговые уведомления и требования в установленном порядке не направлены, суд считает, что налоговым органом не соблюден установленный налоговым законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе порядок направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени и штрафа. Таким образом, основания для принудительного взыскания с ФИО1 недоимки налогам, пени и штрафа в судебном порядке не имеется, в связи с чем в удовлетворении заявленных административных исковых требований надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 293 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2013, 2014, 2016 год, задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы, пени на недоимку и штрафа по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 5016 рублей 05 копеек, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Удомельский городской суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Н.Н.Олейник