Решение № 2А-2170/2023 2А-2170/2023~М-1569/2023 М-1569/2023 от 1 октября 2023 г. по делу № 2А-2170/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 октября 2023 года г. Тула

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего судьи Власовой Ю.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Тимаковой К.В.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД № (производство №) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за № год в размере 51.597 рублей 66 копеек.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила налоговую декларацию на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года, в которой отразила доход в сумме 2.409.195 рублей 87 копеек, полученный от продажи имущества, которое находилось в собственности менее трех лет. Согласно данной налоговой декларации сумма налога НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ год к уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ года составила 261.780 рублей, исходя из следующего расчета: (2.409.195 рублей 87 копеек – 395.500 рублей) * 13% = 261.780 рублей.

В связи с образовавшейся задолженностью по уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО2 было выставлено первоначальное требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ года № №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года. Поскольку указанное требование не было исполнено в установленный срок, ДД.ММ.ГГГГ года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 75 Центрального судебного района г. Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год. По результатам рассмотрения указанного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ года №, который в последующем был отменен определением мирового судьи в порядке ст.129 ГПК РФ. Налоговый орган обратился в Центральный районный суд г. Тулы с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год. Данное исковое заявление было принято к производству Центрального районного суда г. Тулы, и возбуждено административное дело №. ДД.ММ.ГГГГ года ФИО2, произведена оплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 40.000 рублей.

Решением Центрального районного суда г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ года по административному делу № с ФИО2 в пользу УФНС России по Тульской области взыскана задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 221.780 рублей, пени в размере 379 рублей 58 копеек. Решение суда ответчиком не обжаловалось. ДД.ММ.ГГГГ года по данному делу было возбуждено исполнительное производство № которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ года фактическим исполнением.

В связи с нарушением срока погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, ФИО2 за период с ДД.ММ.ГГГГ года начислены пени в размере 51.597 рублей 66 копеек по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ ФИО2 было выставлено и направлено требование № об уплате пени по НДФЛ в размере 51.597 рублей 66 копеек, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года, которое в установленный срок исполнено не было.

В связи с неисполнением требования в установленный срок УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 75 Центрального судебного района г. Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ года. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ отменен по заявлению ФИО2

С учетом того, что задолженность ФИО2 по уплате пени по НДФЛ до настоящего времени не погашена, налоговый орган обратился в суд с настоящими требованиями.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО1 требования поддержал по основаниям, изложенным в административном иске, просил об их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с административным иском не согласилась, просила в его удовлетворении отказать, полагая незаконным и необоснованным, дала пояснения аналогичные доводам, изложенным в письменных возражениях на иск.

Заслушав пояснения представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу требований ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 19, ст. 23 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ (положения ст. 45 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст.48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом в целях исчисления НДФЛ признается календарный год.

Согласно подп. 4 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ года ФИО2 представила налоговую декларацию на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в Межрайонную ИФНС России № 12 по Тульской области за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой отразила сумму полученного дохода в размере 2.409.195 рублей 87 копеек от продажи имущества, которое находилось в собственности менее трех лет.

Налог на доходы физических лиц с данной суммы составил 261.780 рублей, исходя из следующего расчета: (2.409.195 рублей 87 копеек – 395.500 рублей) * 13% = 261.780 рублей. Таким образом, сумма налога, исчисленная к уплате, составила 261.780 рублей.

Решением Центрального районного суда г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ года по административному делу № с ФИО2 в пользу УФНС России по Тульской области взыскана задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 221.780 рублей, пени в размере 379 рублей 58 копеек.

Указанное решение суда административным ответчиком не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ года

ДД.ММ.ГГГГ года на основании указанного решения суда судебным приставом-исполнителем ОСП Центрального района г. Тулы УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство №, которое было окончено <адрес> года фактическим исполнением, что подтверждается материалами исполнительного производства в отношении должника ФИО2

Статья 75 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика уплатить пени при наличии просрочки по уплате сумм налогов и сборов.

По своей сути пеня представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Так, согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ). Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с нарушением срока погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, ФИО2 за период с <адрес> года начислены пени в размере 51.597 рублей 66 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ года ФИО2 было выставлено и направлено требование № об уплате пени по НДФЛ в размере 51.597 рублей 66 копеек, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года, которое в установленный срок исполнено не было.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3.000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Из п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) усматривается, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10.000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10.000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10.000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В связи с неисполнением ФИО2 требования № № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года) сумма задолженности превысила 10.000 рублей, в связи с чем Управление налоговой службы было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до ДД.ММ.ГГГГ года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 75 Центрального судебного района г. Тулы № от ДД.ММ.ГГГГ года с административного ответчика взыскана вышеуказанная сумма пени по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 75 Центрального судебного района г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ № был отменен в порядке ст. 129 ГПК РФ.

Настоящий иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ года.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания пени, истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО2 в установленный законом срок требование налогового органа об уплате налогов и пени не исполнила, в связи с чем, исковые требования УФНС России по Тульской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, с ответчика подлежит взысканию вышеуказанная задолженность в размере 51.597 рублей 66 копеек.

С представленным налоговым органом расчетом налогов и пеней, предъявленных к взысканию, суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета пени, приведенная в расчете, также является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Ответчик доказательства уплаты задолженности по пени, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер пени исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

Доводы ФИО2 о неправомерности действий налогового органа по начислению пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, суд отклоняет, поскольку они основаны на ошибочном толковании норм права и опровергаются приведенными выше требованиями налогового законодательства РФ и установленными по делу обстоятельствами.

В соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО2 в доход бюджета муниципального образования города Тула подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1.747 рублей 93 копейки, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить,

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Тулы (паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ года УВД Центрального района г. Тулы, код подразделения №) пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 51.977 (пятьдесят одна тысяча девятьсот семьдесят семь) рублей 24 копейки.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Тулы (№) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тула в размере 1.747 (одна тысяча семьсот сорок семь) рублей 93 копейки.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 16 октября 2023 года.

Председательствующий Ю.В. Власова