Решение № 2А-3067/2020 2А-3067/2020~М-2505/2020 М-2505/2020 от 2 сентября 2020 г. по делу № 2А-3067/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 сентября 2020 года Центральный районный суд <адрес> в составе

председательствующего Катасонова А.В.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ответчику о взыскании задолженности, с учетом уточнений, в размере 11260,93 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие, на административном исковом заявлении настаивает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, о чем свидетельствует расписка об извещении о дне слушании дела, о причинах неявки не сообщил, в материалах дела имеется письменный отзыв на иск, из которого следует, что административный ответчик возражает против иска.

Проверив материалы дела, суд считает административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В силу ст. 356 Налогового Кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (календарного года), исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумм.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных материалов следует, что на основании сведений о зарегистрированных транспортных средствах в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате сумме транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 18 659 рублей, на транспортные средства: №

Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок предусмотренный законодательством – до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу в сумме 60,64 рубля.

Кроме того, на основании сведений о зарегистрированных транспортных средствах в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления о подлежащей уплате суммы транспортного налога за 2014-2016 г.г.

Налоговые уведомления оставлены без исполнения в срок, предусмотренный законодательством.

В ходе рассмотрения дела представителем административного истца было подано уточнение исковых требований, в соответствии с которыми налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ произведено уменьшение транспортного налога на 17 528 рублей по объекту HYUNDAI №, в связи с чем. Сумма недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. уменьшилась и составила 1131 рублей (по объекту №) которая на сегодняшний день не оплачена.

Согласно Решения Думы городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти» определены ставки налога на имущество физлица в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения, а также определено право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате сумме налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 311 рублей, исходя из суммарной стоимости имущества, находящегося в собственности: квартиры по адресу <адрес>.

Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством - до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный ст. 70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество в сумме 1076 рублей.

Кроме того, исходя из суммарной стоимости имущества, находящегося в собственности в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления о подлежащей уплате сумм налога за 2014-2016 г.г.

Налоговые уведомления оставлены без исполнения в срок, предусмотренный законодательством.

Налоговым органом в соответствии с ФЗ №436-ФЗ было произведено списание недоимки в виде пени по транспортному налогу и налогу на имущество, в связи с чем общая сумма недоимки по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ уменьшилась:

пени по транспортному налогу:

сумма пени в размере 3 240,91 рублей начислена в связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г.;

сумма пени в размере 1 155,46 рублей начислена в связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. (о взыскании основной суммы налога выдан судебный приказ № ДД.ММ.ГГГГ, который не отменен);

Пени по налогу на имущество:

сумма пени в размере 8,50 рублей, начислена в связи с неуплатой налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г.;

сумма пени в размере 361,34 рублей начислена в связи с неуплатой налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г.;

сумма пени в размере 41,96 рублей начислена в связи с неуплатой налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. (о взыскании основной суммы налога выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который не отменен);

пени в размере 10,76 рублей за 2017 год.

В установленный ст. 70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требования об уплате налога №, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество и НДС, а также пени по требованиям об уплате налога №,№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ, однако согласно определению от ДД.ММ.ГГГГ он был отмене, поскольку ответчик предоставил возражения относительно его исполнения.

Административный ответчик, возражая против иска, указывает на то, что он был ненадлежащим образом извещен о платежах, поскольку налоговые уведомления и требования направлялись не по месту его жительства.

Как следует из материалов дела, корреспонденция в адрес налогоплательщика направлялась налоговым органом по предыдущему месту жительства по адресу: <адрес>,2, однако ответчик с 2009 года зарегистрирован по адресу <адрес>,63.

Вместе с тем, у налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ открыт личный кабинет налогоплательщика.

Согласно сведениям, содержащимся в базе налогового органа, требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, №, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ были направлены заказными письмами, требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлены через личный кабинет, что подтверждается списком требований, приложенным в материалы дела.

При таких обстоятельствах, суд полагает заявленные налоговым органом требования подлежащими частичному удовлетворению.

С административного ответчика подлежит взысканию:

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 131 рублей;

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1155,46 рублей, поскольку основная задолженность по данному налогу взыскана судебным приказом, требование об уплате пени направлялось через личный кабинет;

налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 311 рублей по объекту недвижимости <адрес>;

пени по налогу на имущество в размере 41,96 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, поскольку основная задолженность по данному налогу взыскана судебным приказом, требование об уплате пени направлялось через личный кабинет;

пени по налогу на имущество в размере 10,76 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, поскольку основная задолженность по данному налогу взыскана настоящим решением, требование об уплате направлялось через личный кабинет.

Не подлежит взысканию задолженность по пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, поскольку требования об уплате направлялись почтой по ненадлежащему адресу места жительства ответчика, данные требования он не получал, не знал о необходимости выполнения данной обязанности и его вина в неисполнении отсутствует.

Также не подлежат удовлетворению требования о взыскании штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в размере 2000 рублей, поскольку истцом не представлено сведений и доказательств происхождения данного штрафа, оснований его начисления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 14, 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> сумму недоимки:

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 131 рублей;

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1155,46 рублей;

налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 311 рублей;

пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 41,96 рублей;

пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10,76 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: