Решение № 2А-2861/2020 2А-2861/2020~М-2241/2020 М-2241/2020 от 10 ноября 2020 г. по делу № 2А-2861/2020

производство № 2а-2861/2020

УИД 67RS0003-01-2020-004440-44


Решение

по административному делу

Именем Российской Федерации

11 ноября 2020 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Ландаренковой Н.А.,

при секретаре Хлудневе П.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

установил:

ИФНС России по г. Смоленску обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, указав, что ФИО1 в период с 22.07.2010 по 30.09.2019 являлся индивидуальным предпринимателем, и в силу действующего налогового законодательства являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В связи с отсутствием уплаты страховых взносов Инспекцией выставлено плательщику требование, которое исполнено не было. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании неуплаченных сумм, однако, определением мирового судьи судебного участка № 10 в г. Смоленске судебный приказ от 01.06.2020 был отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 22 015 руб. 50 коп., в том числе пени в размере 30 руб. 82 коп., а также задолженность перед бюджетом по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5 163 руб., в том числе, пени в размере 7 руб. 23 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Смоленску ФИО2, действующий на основании доверенности, заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал, полагая, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с иском о взыскании спорных сумм задолженности. Кроме того, ссылался на то, что на протяжении длительного времени деятельность не осуществлял, доходов не имел, что также подтверждается и тем, что ранее налоговый орган с такими требованиями к нему не обращался. Ранее мировым судьей истцу было отказано в восстановлении срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа. Обратил внимание суда на то, что в своем заявлении к мировому судье о выдаче судебного приказа налоговый орган сам указал на то, что деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ответчик прекратил 08.06.2015. Следовательно, оснований для начисления ему каких-либо страховых взносов после указанной даты незаконно. По изложенным обстоятельствам, просит в иске отказать.

Суд, заслушав объяснения представителя административного истца, ответчика, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 22.07.2010 по 30.09.2019 являлся индивидуальным предпринимателем. Государственная регистрация должника в качестве индивидуального предпринимателя утратила силу с 30.09.2019.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В настоящее время порядок взимания страховых вносов налоговыми органами установлен Главой 34 НК РФ, введенной Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ, а также федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (ст. 419 НК РФ)

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 1 ст. 430 плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

В силу п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу п. 4 ст. 430 НК РФ в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом, согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

При этом факт реального ведения деятельности, получения индивидуальным предпринимателем дохода либо его отсутствие не влияет на изменение или прекращение обязанности по уплате страховых взносов, которая связана законом исключительно с регистрацией соответствующего статуса хозяйствующего субъекта.

Ответчик в судебном заседании ссылался на то, что статус индивидуального предпринимателя у него был прекращен в 2015 году, на что указывала сама инспекция в заявлении в адрес мирового судьи. У самого ответчика такие документы не сохранились, обязанность по хранению возлагается налоговый орган, который и должен доказывать данный факт. Заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2019 году он подал повторно, по устной просьбе сотрудников налоговой службы.

Представитель административного истца в судебном заседании ссылалась на то, что в указанном заявлении на выдачу судебного приказа сотрудником ИФНС была допущена техническая описка, согласно данным ЕГРИП статус индивидуального предпринимателя прекращен у ответчика с 30.09.2019, и именно по указанную дату ответчику произведено начисление страховых взносов за 2019 год, в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов: а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; б) документа об уплате государственной пошлины; в) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации.

В соответствии с частями 7 - 9 статьи 22.3 Федерального закона № 129-ФЗ, представление документов для государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Федерального закона; государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в сроки, предусмотренные статьей 8 настоящего Федерального закона; государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.

Частью 1 статьи 8 названного Федерального закона предусмотрено, что государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня предоставления документов в регистрирующий орган, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

В силу части 1 статьи 9 Федерального закона № 129-ФЗ документы представляются в регистрирующий орган непосредственно или направляются почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения. Иные способы предоставления документов в регистрирующий орган могут быть определены Правительством Российской Федерации. Требования к оформлению документов, предоставляемых в регистрирующий орган, устанавливаются Правительством Российской Федерации. Заявление, предоставляемое в регистрирующий орган, удостоверяется подписью уполномоченного лица (далее - заявитель), подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. Датой предоставления документов при осуществлении государственной регистрации является день их получения регистрирующим органом (часть 2 статьи 9 Федерального закона N 129-ФЗ). Заявителю выдается расписка в получении документов с указанием перечня и даты их получения регистрирующим органом, в случае, если документы предоставляются в регистрирующий орган непосредственно заявителем. Расписка должна быть выдана в день получения документов регистрирующим органом. В ином случае, в том числе при поступлении в регистрирующий орган документов, направленных по почте, расписка высылается в течение рабочего дня, следующего за днем получения документов регистрирующим органом, по указанному заявителем почтовому адресу с уведомлением о вручении. Регистрирующий орган обеспечивает учет и хранение всех представленных при государственной регистрации документов (часть 3 статьи 9 Федерального закона № 129-ФЗ).

В соответствии со статьей 11 указанного Федерального закона решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органом, является основанием внесения соответствующей записи в соответствующий государственный реестр (часть 1); моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр (часть 2); регистрирующий орган не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации выдает (направляет) заявителю документ, подтверждающий факт внесения записи в соответствующий государственный реестр (часть 3).

Таким образом, из анализа приведенных норм права следует, что прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя носит заявительный характер и строго определенную процедуру подачи заявления и предусмотренных законом документов.

Следовательно, обязанность по доказыванию факта подачи в 2015 году заявления о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя лежит на административном ответчике.

Каких-либо документов, подтверждающих получение налоговым органом заявления ФИО1, необходимого для совершения записи о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, им в материалы дела не представлено. Представленная в материалы дела копия заявления ИФНС г. Смоленска мировому судье судебного участка № 10 в г. Смоленске с указанием на прекращение статуса ИП у ответчика с 08.06.2015 суд не может расценить, как доказательство того, что предпринимательская деятельность ФИО1 прекращена в 2015 году.

Иных письменных доказательств, с достоверностью подтверждающих данное обстоятельство, в материалах дела не имеется и не установлено судом в ходе рассмотрения дела.

При этом в 2019 году административный ответчик выполнил установленную законом процедуру подачи документов.

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда РФ от 12.05.2005 года № 211-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и связанных с нею прав и обязанностей.

В тех случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Учитывая, что непреодолимых обстоятельств, препятствующих реализации вышеуказанных прав судом не установлено, риск неблагоприятных последствий, связанных с невыполнением установленного законом порядка государственной регистрации, суд возлагает на ФИО1, как действующего на тот момент субъекта предпринимательской деятельности.

В соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», регистрация осуществляется регистрирующим органом посредством внесения в государственные реестры сведений, о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращения физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях.

В соответствии с ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 129-ФЗ содержащиеся в государственных реестрах сведения и документы о конкретном юридическом лице или индивидуальном предпринимателе предоставляются в виде выписки из соответствующего государственного реестра.

Согласно актуальным данным ЕГРИП, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 22.07.2010 и прекратил деятельность в качестве такового 30.09.2020.

Таким образом, исходя из данных ЕГРИП, у налогового органа имелись все предусмотренные законом основания для производства начислений и направления ему корреспонденции по указанному в ЕГРИП адресу. При этом, само по себе данное обстоятельство не освобождает административного ответчика, в том числе и от самостоятельного исполнения предусмотренной законом обязанности по своевременному исчислению и уплате страховых взносов.

В связи с отсутствием уплаты страховых взносов за 2019 год налоговым органом ФИО1 выставлено требование № № 109197 от 22.10.2019 со сроком исполнения до 02.12.2019 (л.д. 9).

Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

В связи с неоплатой ответчиком страховых взносов, Инспекция в установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения налогового требования обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

01.06.2020 мировым судьей судебного участка № 10 в г. Смоленске был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеназванной задолженности, однако в связи с подачей ответчиком возражений относительно его исполнения, на основании статьи 123.5 КАС РФ 15.06.2020 судебный приказ был отменен (л.д. 7).

В установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, налоговый орган 28.08.2020 обратился в Промышленный районный суд г. Смоленска с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, срок обращения с иском на принудительное взыскание суммы задолженности административным истцом не пропущен и заявленные истцом суммы подлежат взысканию с ответчика в виду их неуплаты в добровольном порядке.

Представленный истцом расчет ответчиком не оспорен, проверен судом и принимается за основу при принятии решения.

Также в силу ст. 75 НК РФ подлежат взысканию пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов.

Представленное ответчиком определение мирового судьи судебного участка № 10 в г. Смоленска от 10.08.2020 об отказе ИФНС России по г. Смоленску в восстановлении срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа к ФИО1 о взыскании недоимок по страховым взносам, во внимание принято быть не может, поскольку вынесено мировым судьей в отношении иных требований и за иные периоды, которые не являются предметом настоящего разбирательства.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования ИФНС России по г. Смоленску удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Смоленску задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 22 015 руб. 50 коп. и пени в размере 30 руб. 82 коп., а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5 163 руб. и пени в размере 7 руб. 23 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 1016 руб. 48 коп.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение одного месяца с момента изготовления его в мотивированной форме.

Судья Н.А. Ландаренкова