Апелляционное определение № 11А-5953/2026 от 13 апреля 2026 г.

УИД № 74RS0019-01-2025-001477-36 Судья: Коренькова А.А.

Дело № 11а-5953/2026 Дело № 2а-934/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

14 апреля 2026 года г. Челябинск

Судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда в составе:

председательствующего Шалютиной Е.М.,

судей Когденко Н.Ю., Мельниковой Е.В.,

при секретаре Старыгине А.П.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области на решение Каслинского городского суда Челябинской области от 23 декабря 2025 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

Заслушав доклад судьи Шалютиной Е.М., пояснения представителя административного ответчика ФИО2, судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее по тексту – МИФНС России №32) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год ОКТМО 75626101 в размере 33 471,49 руб., ОКТМО 75626435 в размере 357,96 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 337,28 руб., транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 4 559,86 руб., пени в размере 19 227,72 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на имущество, транспортного и земельного налогов. Однако обязанности по их уплате добровольно не исполняла, в связи с чем на сумму образованной недоимки начислены пени. Требование об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена. Судебный приказ о взыскании указанной недоимки с ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями.

Решением суда заявленные требования удовлетворены частично, взыскана недоимка по земельному налогу ОКТМО 75626101 за 2023 год в размере 33 471,49 руб., земельному налогу ОКТМО 75626435 за 2023 год в размере 357,96 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 337,28 руб., транспортному налогу за 2023 год в размере 4 559,86 руб., пени в размере 10 405,22 руб.

Не согласившись с постановленным по делу решением, МИФНС России №32 обратилась в Челябинский областной суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции изменить, принять по делу новое решение которым административное исковое заявление удовлетворить в полном объеме.

В обоснование требований указано, что по настоящему административному исковому заявлению взысканы пени за период с 5 марта 2024 года по 10 апреля 2025 года. Считает, что суд первой инстанции ошибочно пришел к выводу об отказе во взыскании пени в размере 8 822,50 руб. Пени, включенные в административное исковое заявление №5469 от 24 июля 2025 года актуальны с учетом всех уменьшений, соответственно сумма пени, взысканная судом первой инстанции в размере 10 405,22 руб. является неверной.

Представитель административного ответчика ФИО2 решение суда первой инстанции считал не подлежащим отмене, апелляционную жалобу не подлежащей удовлетворению.

Иные лица, участвующие в судебном заседании, в суд апелляционной инстанции не явились, о рассмотрении дела извещены надлежаще.

Информация о времени и месте слушания административного дела заблаговременно размещена на официальном сайте Челябинского областного суда (oblsud.chel.sudrf.ru) в разделе «Судебное делопроизводство».

Судебная коллегия на основании части 2 статьи 306, статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив доводы апелляционной жалобы, проверив материалы дела в соответствии с частью 1 статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Квартиры, иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения в соответствии с пунктами 2, 6 части 1 статьи 401 НК РФ.

Согласно статье 357, части 1 статьи 358 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины.

В силу положений статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 НК РФ при неисполнении обязанности по уплате налога в срок налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в спорные периоды на праве собственности принадлежало:

- легковой автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

- грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- нежилое здание (складское) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;

- нежилое здание (офис) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 73-77).

Поскольку по состоянию на 1 января 2023 года ФИО1 имела задолженность по налогам и пени, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика налоговым органом налоговым органом через личный кабинет направлено требование №751 по состоянию на 27 июня 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 4 985,22 руб., налога на имущество физических лиц в размере 9 951,81 руб., земельного налога в размере 36 565,56 руб., пени в размере 9 109,18 руб. не позднее 26 июля 2023 года (л.д.29,30).

В связи с истечением налогового период, определением налоговой базы и исчислением суммы налога, подлежащей уплате, налоговым органом в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление №196258851 от 2 августа 2024 года об уплате налога на имущество ОКТМО 75626101 за 2023 год в размере 5 675 руб., налога на имущество физических лиц ОКТМО 75626101 за 2023 год в размере 3 375 руб., налога на имущество физических лиц ОКТМО 75626101 за 2023 год в размере 6 251 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 3 600 руб. и 15 825 руб., земельного налога ОКТМО 75626435 за 2023 год в размере 4 711 руб., земельного налога ОКТМО 75626101 за 2023 год в размере 44 175 руб., земельного налога ОКТМО 75626101 за 2023 год в размере 331 руб., земельного налога ОКТМО 75626101 за 2023 год в размере 494 руб., земельного налога ОКТМО 75626101 за 2023 год в размере 820 руб. не позднее 2 декабря 2024 года (л.д.27,28).

Поскольку обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, 21 мая 2025 года МИФНС России №32 обратилась к мировому судье судебного участка №1 г.Касли и Каслинского района Челябинской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени (л.д.58-61,62).

Определением мирового судьи судебного участка №1 г.Касли и Каслинского района Челябинской области от 23 июня 2025 года судебный приказ по делу №2а-1704/2025 от 3 июня 2025 года отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д.63,64).

С административным исковым заявлением в Каслинский городской суд Челябинской области МИФНС России №32 обратилась 10 ноября 2025 года (л.д.4-7), то есть в установленный законом срок.

По состоянию на 2 января 2023 года у ФИО1 имелось отрицательное сальдо в размере 99 308,39 руб., в том числе пени в размере 6 974,90 руб.

С 1 января 2023 года по 10 апреля 2025 года на отрицательное сальдо начислены пени в размере 24 356,45 руб.

За период с 1 января 2023 года по 10 апреля 2025 года от административного ответчика поступила оплата в размере 148 174,90 руб. (л.д. 82-88, 175-178).

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что материалы дела не содержат сведений об уплате административным ответчиком в полном объеме взыскиваемой задолженности по налогам, а представленные налоговым органом расчет задолженности, отраженный в административном иске, налоговых уведомлениях, исчисления по которым произведены арифметически верно.

Судебная коллегия полагает выводы суда первой инстанции о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество обоснованными, поскольку они основаны на нормах действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения, сделаны на основании всестороннего исследования представленных сторонами доказательств и соответствуют установленным обстоятельствам дела.

Вместе с тем, судебная коллегия не может согласиться с выводами суда первой инстанции о необходимости взыскания пени в размере 10 405,22 руб. ввиду следующего.

Из административного искового заявления и приложенных к нему материалов следует, что ФИО1 предъявлена задолженность по пене за период с 5 марта 2024 года по 10 апреля 2025 года в размере 19 227,72 руб.

Проверяя расчет пени, предъявленный налоговым органом ко взысканию с ФИО1, судебной коллегией установлено следующее.

Решением Каслинского городского суда от 15 июля 2025 года по делу №2а-450/2025 с ФИО1 взысканы пени в размере 6 856,89 руб. которые складываются из пеней по состоянию на 1 января 2023 года в размере 6 974,9 руб. + пени за период с 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года в размере 5 285,99 – перерасчет пени в размере 157,26 руб. – ранее взысканные пени в размере 5 256,74 руб. (л.д. 155-158).

Из ответа МИФНС России №32 от 10 и 22 декабря 2025 года следует, что платежи по предъявленным административным ответчиком квитанциям зачтены в счет погашения задолженности следующим образом:

от 24 мая 2024 года в размере 30 000 руб. в счет погашения транспортного налога за 2021 год в размере 4 985,22 руб.; земельного налога за 2021 год в размере 57,56 руб.; налога на имущество (ОКТМО 75651432) за 2021 год в размере 678 руб.; налога на имущество (ОКТМО 75626101) за 2021 год в размере 2 472,81 руб.; земельного налога (ОКТМО 75652432) за 2022 год в размере 36 руб.; земельного налога (ОКТМО 75626435) за 2022 год в размере 3 754,36 руб.; транспортного налога за 2022 год в размере 10 364,29 руб.; налога на имущество (ОКТМО 75626101) за 2022 год в размере 7 651,76 руб.;

от 3 февраля 2025 года в размере 85 257 руб. в счет погашения земельного налога за 2022 год в размере 44 874,64; земельного налога за 2023 год в размере 14 854,85 руб.; транспортного налога за 2022 год в размере 9 060,71 руб.; транспортного налога за 2023 год в размере 5 710,46 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 258,24 руб. и налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 498,1 руб.;

от 3 февраля 2025 года в размере 18 467 руб. в счет погашения земельного налога за 2023 год в размере 1 846,70 руб.; транспортного налога за 2023 год в размере 9 154,68 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7 465,62 руб. (л.д.97-98, 105).

Пениобразующая недоимка на 5 марта 2024 года составила 90 193,59 руб., куда включены:

земельный налог за 2022 год ОКТМО 75652432 в размере 36 руб., земельный налог за 2022 год ОКТМО 75626435 в размере 6 825 руб., земельный налог ОКТМО 75626101 за 2022 год в размере 41 804 руб., за 2021 год в размере 57,56 руб.,

транспортный налог за 2021 год в размере 4 985,22 руб., за 2022 год в размере 19 425 руб.,

налог на имущество за 2022 год ОКТМО 75652432 в размере 678 руб., налог на имущество ОКТМО 75626101 за 2022 год в размере 13 910 руб., за 2021 год в размере 2 472,81 руб.

В связи с оплатой 24 мая 2024 года сумма недоимки уменьшилась на 30 000 руб.

В связи с неоплатой в установленный законом срок налогов за 2023 год, 3 декабря 2024 года недоимка увеличилась на 85 257 руб.

В связи с оплатой 3 февраля 2025 года сумма недоимки уменьшилась на 103 724 руб.

Как следует из материалов дела, пени за период с 5 марта 2024 года по 24 мая 2024 года начислены на сумму 90 193,59 руб. в размере 3 896,36 руб., за период с 25 мая 2024 года по 2 декабря 2024 года на сумму 60 193,59 руб. в размере 6 974,43 руб., за период с 3 декабря 2024 года по 3 февраля 2025 года на сумму 145 450,59 руб. в размере 6 414,37 руб., за период с 4 февраля 2025 года по 10 апреля 2025 года на сумму 41 726,59 руб. в размере 1 927,77 руб. Всего в размере 19 227,72 руб. Таким образом, указанный налоговым органом расчет пени является правильным.

Таким образом, представленные налоговым органом сведения свидетельствуют о том, что совершенные ФИО1 платежи учтены налоговым органом в счет погашения более ранней задолженности, в порядке очередности предусмотренной частью 8 статьи 45 НК РФ.

Выводы суда первой инстанции о том, что решением Каслинского городского суда от 15 июля 2025 года взысканы пени в размере 6 856,89 руб., которые в том числе складываются из пеней по состоянию на 1 января 2023 года в размере 6 974,9 руб. основаны на неверном толковании, поскольку сумма пеней в размере 19 227,72 руб., включенная в настоящее административное исковое заявление №5469 от 24 июля 2025 года рассчитаны за период с 5 марта 2024 года по 10 апреля 2025 года.

Судебная коллегия полагает неверным расчет пени, произведенный судом первой инстанции за период с 5 марта 2024 года по 10 апреля 2025 года в размере 10 405,22 руб.

Таким образом, решение суда подлежит отмене в части отказа во взыскании пени в размере 8 822,50 руб., и с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени в заявленном в административном исковом заявлении размере.

Доводы администартивного ответчика о пропуске срока обращения в суд за принудительным взысканием недоимки основаны на неверном толковании соответствующих правовых норм.

В соответствии с пунктом 2 части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Предыдущее заявление о взыскании задолженности было в 2024 году (заявление о вынесении судебного приказа № 4149).

Срок направления заявления о вынесении судебного приказа №2624 от 10 апреля 2025 года не позднее 1 июля 2025 года. Названное заявление направлено мировому судье 21 мая 2025 года, о чем свидетельствует копия заявления с проставленным входящим штампом мирового судьи (л.д. 58).

Таким образом, доводы о пропуске срока на подачу административного искового заявления приняты во внимание быть не могут, поскольку нарушения норм статьи 48 НК РФ, исходя из даты направления заявления о вынесении судебного приказа, отменяя судебного приказа 23 июня 2025 года, и подачи настоящего административного искового заявления 10 ноября 2025 года (не позднее 6 месяцев с даты вынесения судом определения об отказе в вынесении судебного приказа), налоговым органом не допущено.

Также несостоятельны утверждения администартивного ответчика о погашении отрицательного сальдо платежами от 24 мая 2024 года и 3 февраля 2025 года.

По настоящему делу ко взысканию заявлена недоимка по налогам за 2023 год, которая возникла 2 декабря 2024 года.

Поскольку на дату совершения вышеуказанных платежей ФИО1 имела недоимку за более ранний период, денежные средства были распределены на ее погашение, о чем указано выше.

При установленных по административному делу обстоятельствах решение суда первой инстанции подлежит отмене в части ввиду несоответствия выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела, неправильного применения норм материального права.

Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Каслинского городского суда Челябинской области от 23 декабря 2025 года отменить в части отказа во взыскании пени, принять в указанной части новое решение.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области пени в размере 8 822,50 руб.

Изложить резолютивную часть решения в части взыскания пени в следующей редакции: «Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области пени за период с 5 марта 2024 года по 10 апреля 2025 года в размере 19 227,72 руб.».

В остальной части решение оставить без изменения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи