Решение № 2А-169/2021 2А-169/2021~М-127/2021 М-127/2021 от 28 марта 2021 г. по делу № 2А-169/2021

Дело № 2а-169/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Онега 29 марта 2021 года

Онежский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецова А.А.,

при секретаре судебного заседания Ивановой Н.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 35 705 рублей 52 копейки, из них:

- страховые вносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год, в размере 28 880 рублей 55 копеек;

- пени по страховым взносам ОПС в размере 42 рубля 12 копеек, начисленные за период с <Дата> по <Дата>, на недоимку за 2019 год;

- страховые вносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год в размере 6 772 рубля 97 копеек;

- пени по страховым взносам ОМС в размере 9 рублей 88 копеек, начисленные за период с <Дата> по <Дата>, на недоимку за 2019 год.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в период с <Дата> по <Дата> состоял в качестве налогоплательщика ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы. ФИО1 самостоятельно не исчислил и не уплатил в установленные сроки суммы страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год, в связи с чем налоговый орган произвел начисление указанных взносов. Ответчику были начислены страховые взносы на ОПС за 2019 год в фиксированном размере на сумму 28 880 рублей 55 копеек и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рубля. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленные законом сроки ответчику заказным письмом направлено требование от 17.01.2020 № 796. До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении исковых требований по тем основаниям, что ранее он был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем. В 2018 году получил доход и оплатил страховые взносы. В 2019 году предпринимательскую деятельность не осуществлял, страховые взносы не платил. Административным истцом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) по определению суда дело рассмотрено в отсутствие административного истца.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в период с <Дата> по <Дата> на учете в качестве индивидуального предпринимателя состоял ФИО1 (...).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации и пп. 2 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию и по обязательному медицинскому страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному медицинскому страхованию (далее - ОМС) являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – страховые взносы на ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – страховые взносы на ОМС) в фиксированных размерах.

Фиксированный размер страховых взносов на ОПС в 2019 году составлял в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - 29 354 рубля (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Фиксированный размер страхового взноса на ОМС в 2019 году составлял 6 884 рубля (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

В силу п. 1 и п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

При этом в силу п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 2 и п. 5 ст. 432 НК РФ).

ФИО1 самостоятельно не исчислил и не уплатил в установленные сроки суммы страховых взносов на ОПС и на ОМС за 2019 год, в связи с чем налоговый орган произвел начисление указанных взносов.

Ответчику были начислены страховые взносы на ОПС за 2019 год в фиксированном размере на сумму 28 880 рублей 55 копеек, на обязательное медицинское страхование за 2019 год в фиксированном размере на сумму 6772 рубля 97 копеек.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки и неисполнении обязанности уплатить налоги в адрес должника направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Исполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов обеспечивается пенями. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ (ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленные законом сроки налоговым органом в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику заказным письмом было направлено требование от 17.01.2021 № 796 на сумму: недоимки по страховым взносам ОПС за 2019 год 28 880,55 руб., пени по страховым взносам ОПС – 42,12 руб., начисленные за период с 10.01.2020 по 16.01.2020, на сумму недоимки за 2019 год; недоимки по страховым взносам ОМС за 2019 год 6772,97 руб., пени по страховым взносам ОМС – 9,88 руб., начисленные за период с 10.01.2020 по 16.01.2020, на сумму недоимки за 2019 год.

В силу п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 5 ст. 69 НК РФ).

В установленный срок, а также на момент направления настоящего административного искового заявления в суд требование налогоплательщиком не исполнено.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены в размере 42 рубля 12 копеек за период с <Дата> по <Дата>, на сумму недоимки за 2019 год.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начислены в размере 9 рублей 88 копеек за период с <Дата> по <Дата>, на сумму недоимки за 2019 год.

Согласно пп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки, пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, а также право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 2 ст. 45 НК РФ).

По общему правилу, закрепленному в п. 2 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 и абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (действующее на момент направления заявления о вынесении судебного приказа).

В данном случае сумма задолженности превысила 3 000 руб. Срок исполнения требования от 17.01.2020 ... – до 26.02.2020, установленный абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам – не позднее 26.08.2020.

Налоговым органом 06.08.2020 в пределах установленного срока в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Онежского судебного района Архангельской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорных сумм задолженности.

02.09.2020 мировым судьей в отношении ответчика вынесен судебный приказ № 2А-2417/2020. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями определением от 08.09.2020 судебный приказ № 2А-2417/2020 отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам с момента отмены вынесенного судебного приказа – не позднее 08.03.2021.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 04.03.2021, то есть в установленный законом срок.

При изложенных обстоятельствах доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске налоговым органом срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с настоящим иском, являются несостоятельными.

Проанализировав приведенные выше нормы права, оценив установленные в судебном заседании обстоятельства и представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Недоимка по страховым взносам и пени в указанных суммах налогоплательщиком (административным ответчиком) не была уплачена.

Административный истец с соблюдением установленных ст. 48 НК РФ процедуры и сроков обратился в суд с рассматриваемым административным иском. Факта двойного взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам за периоды, указанные в иске, не установлено.

По делу достоверно установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов и пени в установленный срок не исполнена.

Расчеты задолженности административным ответчиком не оспорены, не опровергнуты, своего расчета либо доказательств погашения задолженности по страховым взносам и пени ФИО1 суду не представил, доказательств неправомерности начислений в дело не представлено.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что в 2019 году предпринимательскую деятельность он не осуществлял, поэтому не обязан уплачивать перечисленные в административном исковом заявлении страховые взносы, суд считает необоснованными, поскольку таких оснований для освобождения от уплаты страховых взносов Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено. В соответствии с пунктом 7 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов. Ответчик к указанной категории лиц не относится, с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов с подтверждающими документами в налоговую инспекцию не обращался. По имеющимся сведениям он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <Дата> по <Дата>.

Налоговая инспекция обладает полномочиями на обращение в суд с настоящим административным иском, срок обращения в суд с административным иском не пропущен. Административным истцом соблюден порядок досудебного урегулирования спора.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС № 6 по Архангельской области и НАО к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1269 рублей, исходя из размера взыскиваемых страховых взносов без учета пеней.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <Адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу задолженность по страховым взносам в размере 35 705 рублей 52 копейки, из них:

- страховые вносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год, в размере 28 880 рублей 55 копеек;

- пени по страховым взносам ОПС в размере 42 рубля 12 копеек, начисленные за период с <Дата> по <Дата>, на недоимку за 2019 год;

- страховые вносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год в размере 6 772 рубля 97 копеек;

- пени по страховым взносам ОМС в размере 9 рублей 88 копеек, начисленные за период с <Дата> по <Дата>, на недоимку за 2019 год.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Онежский муниципальный район» государственную пошлину в размере 1 269 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онежский городской суд Архангельской области.

Председательствующий подпись А.А. Кузнецов

...

...