Решение № 2А-2019/2023 2А-69/2024 от 23 января 2024 г. по делу № 2А-2019/2023

Дело № 2а-69/2024

УИД 58RS0030-01-2023-003547-13


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2024 г. г. Пенза

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Гореловой Е.В.,

при секретаре Осиповой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС, задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы обратилась в Первомайский районный суд г.Пензы с административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, который с 11.11.2000 по 18.11.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в период с 2017 г. по 2020 г. являлся плательщиком страховых взносов.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за 2017 г. исчислялся исходя из расчета – (МРОТ 7500 руб. * 5,1 %) *12 мес.

Начисления по страховым взносам на обязательное медицинское страхование РФ за 2017 г. составили 4590 руб., данная задолженность взыскивалась в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 1175 от 30.03.2018.

В связи с неоплатой были начислены пени за период с 28.01.2019 по 21.08.2022 в размере 1222,59 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 г. составил 5840 руб., данная задолженность взыскивалась в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 391 от 27.03.2019.

В связи с неоплатой были начислены пени за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 1219,84 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 г. составил 6 884 руб., данная задолженность взыскивалась в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 1144 от 20.02.2020.

В связи с неоплатой были начислены пени за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 в размере 872,04 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 г. составил 8 426 руб. ФИО1 за 2020 г. были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7442,97 руб., которая оплачена 21.03.2022.

В связи с несвоевременной оплатой были начислены пени за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 784,75 руб., на данный момент задолженность составляет 764,78 руб.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, за 2017 исчислялся исходя из расчета – (МРОТ 7500 руб. * 26 %) * 12 мес.

Начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование РФ за 2017 г. составили 23 400 руб., данная задолженность взыскивалась в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, постановление о взыскании о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 1175 от 30.03.2018.

В связи с неоплатой были начислены пени за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 4582,32 руб.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 г. составил 26 545 руб., данная задолженность взыскивалась в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 391 от 27.03.2019.

В связи с неоплатой были начислены пени за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 5544,57 руб.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 г. составил 29 354 руб., данная задолженность взыскивалась в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 1144 от 20.02.2020.

В связи с неоплатой были начислены пени за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 в размере 3718,43 руб.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 г. составил 32 448 руб., ФИО1 за 2020 г. были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 17944,57 руб. Данная задолженность была оплачена 12.04.2022.

В связи с несвоевременной оплатой были начислены пени за период с 04.12.2020 по 31.03.2022 в размере 1844,11 руб.

ФИО1 также был начислен транспортный налог: за 2018 г. в размере 1050 руб., который оплачен 07.04.2023. В связи с неоплатой были начислены пени за период с 03.12.2019 по 21.08.2022 в размере 185,05 руб.; за 2019 г. в размере 1050 руб., который был оплачен 07.04.2023. В связи с неоплатой были начислены пени за период с 08.01.2021 по 31.03.2022 в размере 111,96 руб., на данный момент сумма задолженности составляет 105,75 руб.; за 2020 г. в размере 1050 руб., который был оплачен 27.04.2022. В связи с несвоевременной оплатой были начислены пени за период с 02.12.2021 по 21.03.2022 в размере 35,01 руб.

ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 138 руб., который был оплачен 07.04.2023.

В связи с неоплатой были начислены пени за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 в размере 40,24 руб.

Сумма недоимки взыскивалась в порядке приказного производства, в установленные законом сроки мировым судьей Первомайского района г.Пензы был вынесен судебный приказ № 2а-2321/2022 от 17.10.2022, однако, указанный приказ по заявлению ответчика был отменен 06.02.2023.

На основании изложенного, Инспекция просила взыскать с ФИО1 недоимки:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды: пеня в размере 4 079.25 руб., из которых: за 2017 за период с 28.01.2019 по 21.08.2022 в размере 1 222,59 руб.; за 2018 за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 1 219,84 руб.; за 2019 за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 в размере 872,04 руб.; за 2020 за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 764,78 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пеня в размере 35689.43 руб., из которых: за 2017 за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 4 582,32 руб.; за 2018 за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 5 544,57 руб.; за 2019 за период с 01.01.202 по 31.03.2022 в размере 3 718,43 руб.; за 2020 за период с 04.12.2020 по 31.03.2022 в размере 1 844,11 руб.;

транспортный налог: пени в размере 325.81 руб., из которых: за 2018 за период с 03.12.2019 по 21.08.2022 в размере 185,05 руб.; за 2019 за период с 08.01.2021 по 31.03.2022 в размере 105,75 руб.; за 2020 за период с 02.12.2021 по 21.03.2022 в размере 35,01 руб.;

налог на имущество физических лиц: пени за 2015 за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 в размере 40,24 руб., на общую сумму 20 134.73 руб.

28.09.2023 определением Первомайского районного суда г.Пензы настоящее административное дело было передано для рассмотрения по подсудности в Железнодорожный районный суд г.Пензы.

30.10.2023 определением судьи Железнодорожного районного суда г.Пензы настоящее административное дело принято к производству суда.

20.11.2023 протокольным определением суда произведена замена административного истца ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы его правопреемником УФНС России по Пензенской области.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Пензенской области ФИО2, действующая на основании доверенности, диплома, административные исковые требования уточнила (уменьшила), представив в материалы дела соответствующее письменное заявление, просила взыскать с ФИО1 задолженность:

по пени по транспортному налогу с физических лиц: за 2019 год в сумме 105,75 руб. (за период с 08.02.2021 по 21.08.2022); за 2020 год в сумме 35,01 руб. (за период с 02.12.2021 по 21.03.2022);

по пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 40,24 руб. (за период с 27.02.2018 по 21.08.2022);

по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС: за 2017 в сумме 1 222,59 руб. (за период с 28.01.2019 по 21.08.2022); за 2018 в сумме 1 219,84 руб. (за период с 28.01.2019 по 31.03.2022); за 2019 в сумме 872,04 руб. (за период с 10.01.2020 по 21.08.2022); за 2020 в сумме 764,78 руб. (за период с 08.02.2021 по 21.03.2022);

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: за 2017 в сумме 4 582,32 руб. (за период с 28.01.2019 по 31.03.2022); за 2018 в сумме 5 544,57 руб. (за период с 28.01.2019 по 31.03.2022); за 2019 в сумме 3 718,43 руб. (за период с 10.01.2020 по 21.08.2022); за 2020 е сумме 1 844,11 руб. (за период с 08.02.2021 по 12.04.2022.

Общий размер взыскиваемой суммы - 19 949,68 руб.

ФИО2 также просила принять отказ от административного искового заявления в части взыскания задолженности по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 185,05 руб., прекратить производство по делу в указанной части. Так же ходатайствовала о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения с исковым заявлением.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил применить к административным исковым требованиям срок исковой давности и отказать в иске в связи с пропуском указанного срока.

Изучив материалы настоящего дела, а также административное дело № 2а-2321/2022 по заявлению ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам с ФИО1, выслушав объяснения сторон, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

На основании п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса) – п. 2 ст. 420 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 ст. 424 НК РФ дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент расчетного периода) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Из п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п. 11 ст. 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 состоит в УФНС по Пензенской области в качестве налогоплательщика; с 11.11.2010 по 18.11.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя; в период с 2017 по 2020 гг. в соответствии с пп. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

В материалы дела представлена расшифровка задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени и штрафов (л.д. 9-11), а также расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № 16303 от 22.08.2022 по налогу на имущество физических лиц; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии; страховым взносам на обязательное медицинское страхование; транспортный налог (л.д. 12-18).

Из материалов дела следует и подтверждается представленным налоговым органом расчетом задолженности, что размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 г. исчислялся исходя из расчета – (МРОТ 7500 руб. * 5,1 %) *12 мес.

Начисления по страховым взносам на обязательное медицинское страхование РФ за 2017 г. составили 4590 руб., данная задолженность взыскивалась в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 1175 от 30.03.2018.

В связи с неоплатой были начислены пени за период с 28.01.2019 по 21.08.2022 в размере 1222,59 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 г. составил 5840 руб., данная задолженность взыскивалась в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 391 от 27.03.2019.

В связи с неоплатой были начислены пени за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 1219,84 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 г. составил 6 884 руб., данная задолженность взыскивалась в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 1144 от 20.02.2020.

В связи с неоплатой были начислены пени за период с 10.01.2020 по 21.08.2022 в размере 872,04 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 г. составил 8 426 руб. ФИО1 за 2020 г. были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7442,97 руб., которая оплачена 21.03.2022.

В связи с несвоевременной оплатой были начислены пени за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 (впоследствии истцом период уточнен с 08.02.2021 по 21.03.2022) в размере 784,75 руб., на данный момент задолженность составляет 764,78 руб.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, за 2017 исчислялся исходя из расчета – (МРОТ 7500 руб. * 26 %) * 12 мес.

Начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование РФ за 2017 г. составили 23 400 руб., данная задолженность взыскивалась в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 1175 от 30.03.2018.

В связи с неоплатой были начислены пени за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 4582,32 руб.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 г. составил 26 545 руб., данная задолженность взыскивалась в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 391 от 27.03.2019.

В связи с неоплатой были начислены пени за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 5544,57 руб.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 г. составил 29 354 руб., данная задолженность взыскивалась в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 1144 от 20.02.2020.

В связи с неоплатой были начислены пени за период с 10.01.2020 по 21.08.2022 в размере 3718,43 руб.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 г. составил 32 448 руб., ФИО1 за 2020 г. были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 17944,57 руб. Данная задолженность была оплачена 12.04.2022.

В связи с несвоевременной оплатой были начислены пени за период с 08.02.2021 по 12.04.2022 в размере 1844,11 руб.

Установлено, что в период с 2019 г. по 2020 г. ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за имеющееся в собственности транспортное средство легковой автомобиль марки ВАЗ-21093, государственный регистрационный знак №, 1996 года выпуска, дата регистрации права собственности - 12.08.2004.

ФИО1 также был начислен транспортный налог:

за 2018 г. в размере 1050 руб., который оплачен 07.04.2023. В связи с несвоевременной оплатой были начислены пени за период с 03.12.2019 по 21.08.2022 в размере 185,05 руб.

за 2019 г. в размере 1050 руб., который был оплачен 07.04.2023, который был оплачен 07.04.2023, с связи с несвоевременной оплатой были начислены пени за период с 08.01.2021 по 31.03.2022 в размере 111,96 руб., на данный момент сумма составляет 105,75 руб. (период с 08.02.2021 по 21.08.2022).

за 2020 г. в размере 1050 руб., который был оплачен 27.04.2022. В связи с несвоевременной оплатой были начислены пени за период с 02.12.2021 по 21.03.2022 в размере 35,01 руб.

Также установлено, что ФИО1 в 2015 г. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за имеющуюся в собственности квартиру, расположенную по <адрес>, площадью 31 кв.м, кадастровый №.

За 2015 г. ФИО1 был начислен налог на имущество физических в размере 138 руб., который был оплачен 07.04.2023. В связи с несвоевременной оплатой были начислены пени за период 02.12.02017 по 31.03.222 (уточнен истцом с 27.02.2018 по 21.08.2022) в размере 40,24 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Так, в п. 1 ст. 48 НК РФ налоговая инспекция обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности с физического лица, не являющегося предпринимателем, если общая сумма недоимки превышает 10000 рублей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с непогашением ФИО1 задолженности в установленные законом сроки Инспекция в установленный законом срок обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №1 Первомайского района г.Пензы 17.10.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы задолженности по налогам и пени в общем размере 20134,73 руб., а также госпошлины в размере 402,01 руб.

В связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Первомайского района г. Пензы 06.02.2023 было вынесено определение о восстановлении процессуального срока для принесения возражений относительно исполнения судебного приказа и отмене судебного приказа от 17.10.2022.

В связи с частичной оплатой ФИО1 задолженности размер задолженности по пени по требованию № 16303 составил 19949,68 руб. (расчет в уточненных исковых требованиях истцом приведен и не оспаривается административным ответчиком).

Как установлено судом, указанная задолженность в размере 19949,68 руб. не погашена до настоящего времени, доказательств обратного административным ответчиком не представлено. Проверив расчет задолженности по пеням, представленный истцом, с учетом уменьшения исковых требований, суд признает его верным, доказательств уплаты взыскиваемых пеней административным ответчиком не представлено.

Административным ответчиком заявлено о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с административным иском.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, с настоящим административным иском налоговый орган вправе был обратиться в срок до 06.08.2023.

Как установлено судом, налоговый орган с настоящим административным исковым заявлением обратился в суд 24.08.2023, то есть с пропуском срока исковой давности.

В соответствии с п. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Из пояснений в судебном заседании представителя административного истца ФИО2 следует, что в установленный законом срок налоговый орган направил в Первомайский районный суд г.Пензы настоящее административное исковое заявление, но по техническим причинам отправка искового заявления в адрес суда не представилась возможным, в связи с чем просила учесть данное обстоятельство в качестве уважительного и восстановить пропущенный срок для обращения с исковым заявлением.

В соответствии с п. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Как отмечено Конституционным Судом РФ в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Применительно к положениям ст. 57 Конституции РФ о безусловной государственной значимости налоговых платежей, учитывая установленные по делу фактические обстоятельства, незначительность пропуска налоговым органом срока обращения в суд с настоящим исковым заявлением, суд считает, что имеются основания для восстановления срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

В рассматриваемом деле выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы налога.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области о взыскании с административного ответчика задолженности по пени являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 797,99 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> задолженность по пени в общей сумме 19949 (девятнадцать тысяч девятьсот сорок девять) руб. 68 коп., в том числе: задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц: за 2019 год в сумме 105,75 руб. (за период с 08.02.2021 по 21.08.2022); за 2020 год в сумме 35,01 руб. (за период с 02.12.2021 по 21.03.2022); задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 40,24 руб. (за период с 27.02.2018 по 21.08.2022); задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС: за 2017 в сумме 1 222,59 руб. (за период с 28.01.2019 по 21.08.2022); за 2018 в сумме 1 219,84 руб. (за период с 28.01.2019 по 31.03.2022); за 2019 в сумме 872,04 руб. (за период с 10.01.2020 по 21.08.2022); за 2020 в сумме 764,78 руб. (за период с 08.02.2021 по 21.03.2022); задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: за 2017 в сумме 4582,32 руб. (за период с 28.01.2019 по 31.03.2022); за 2018 в сумме 5 544,57 руб. (за период с 28.01.2019 по 31.03.2022); за 2019 в сумме 3 718,43 руб. (за период с 10.01.2020 по 21.08.2022); за 2020 в сумме 1 844,11 руб. (за период с 08.02.2021 по 12.04.2022).

Реквизиты для перечислений: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК Тульской области г. Тула, БИК: 017003983, КБК: 18201061201010000510, счет получателя:40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 797 (семьсот девяносто семь) руб. 99 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 07.02.2024.

Судья Горелова Е.В.