Решение № 2А-2018/2025 2А-2018/2025~М-1831/2025 М-1831/2025 от 22 декабря 2025 г. по делу № 2А-2018/2025

Дело № 2а-2018/2025

УИД 75RS0002-01-2025-004188-54


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 декабря 2025 года город Чита

Ингодинский районный суд г. Читы в составе:

председательствующего судьи Судовцева А.С.,

при ведении протокола секретарем Аристакян А.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, пеней,

у с т а н о в и л:

представитель Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) Ёлчиева А.Н., действующая на основании доверенности, обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее.

ФИО2 на праве собственности владеет (владел) имуществом, земельными участками, транспортными средствами, отраженными в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащих, в том числе, подробный расчёт начисленных сумм по налогу на имущество, земельному налогу и транспортному налогу с физических лиц.

По налоговым уведомлениям налогоплательщику были исчислены: налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 36 966 рублей, за 2019 год в сумме 44 487 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014 год в сумме 260 рублей, за 2015 год в сумме 298 рублей, за 2016 год в сумме 1 037 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в сумме 147 рублей 16 копеек; земельный налог с физических лиц, облагающих земельным участком расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 53 275 рублей, за 2019 год сумме 53 275 рублей; земельный налог с физических лиц, облагающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в сумме 199 рублей, за 2015 год в сумме 199 рублей, за 2016 год в сумме 1 407 рублей, за 2017 год в сумме 1 407 рублей, за 2018 год в сумме 1 407 рублей, за 2019 год в сумме 1 407 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 6 761 рублей.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок налогоплательщиком налоги уплачены не были, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №2а-3370/2021 о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 11 750 рублей 82 копейки. Определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-3370/2021 отменен, в связи с поступившими возражениями.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 11 750 рублей 82 копейки, в том числе: земельный налог с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в сумме 1 407 рублей, за 2019 год в сумме 1 407 рублей; пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 3 207 рублей 95 копеек; пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 198 рублей 41 копейку; пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 57 рублей 93 копейки; пени за нарушение сроков уплаты земельного налога с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 4 305 рублей 94 копейки; пени за нарушение срока уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 630 рублей 95 копеек; пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц в сумме 535 рублей 64 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока для обращения в суд и отсутствие оснований для его восстановления. Указал, что направление налогового уведомления и требования в личный кабинет являлось нарушением, так как заявление о регистрации на его имя личного кабинета отсутствует, иным способом налоговый орган его не уведомлял.

Выслушав стороны, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункты 1, 2).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. При этом, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ). Объектом налогообложения, в соответствии с положениями статьи 401 НК РФ, признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Как следует из материалов дела, ФИО2 на праве собственности принадлежали:

- автомобили марки: Тoyota Маrк II, Тоyota Voxy, Mazda Titan;

- земельные участки: с кадастровым номером № по адресу: <адрес>»; с кадастровым номером № по адресу: <адрес> «Б», кор.1; с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № по адресу: <адрес><адрес>

- помещения: жилой дом по адресу: <адрес>; <адрес>; два нежилых помещения по адресу: <адрес><адрес><адрес> гараж <адрес> по адресу: <адрес>

Расчет транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц приведен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов ФИО2 направлены требования:

- от 05 июля 2019 года №36325: пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в сумме 46,66 руб. (2,43 руб. за период с 02.10.2015 по 30.11.2015 + 44,23 руб., за период с 01.12.2015 по 04.07.2019); пени за нарушение сроков уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в сумме 63,11 руб. (3,28 руб. за период с 02.10.2015 по 30.11.2015 + 59,83 руб. за период с 01.12.2015 по 04.07.2019), за 2015 год в сумме 30,04 руб., за 2016 год в сумме 176,30 руб., за 2017 год в сумме 56,12 руб.;

- по требованию от 09.07.2019 № 20008: пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014 год в сумме 4,29 руб. (за период о 02.10.2015 по 30.11.2015), за 2015 год в сумме 45,18 руб. за периоды до 08.07.2019, за 2016 год в сумме 148.94 руб. за периоды до 08.07.2019;

- по требованию от 25.12.2019 № 47661: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в сумме 1 407 руб.; пени за нарушение срока уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в сумме 6,60 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019;

- по требованию от 29.06.2020 № 37408: пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц. взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в сумме 11,27 руб. за периоды до 28.06.2020; пени за нарушение сроков уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в сумме 15,23 руб. за периоды до 28.06.2020, за 2015 год в сумме 15,23 руб. за периоды до 28.06.2020, за 2016 год в сумме 107,77 руб. за периоды до 28.06.2020, за 2017 год в сумме 107,77 руб. за периоды до 28.06.2020, за 2018 год в сумме 51,38 руб. за периоды до 28.06.2020;

- по требованию от 09.12.2020 № 53409: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в сумме 1 407 руб.; пени за нарушение срока уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в сумме 1,40 руб. за период с 02.12.2020 по 08.12.2020;

- по требованию от 21.06.2021 № 56813: пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 1 905,59 руб. за периоды до 20.06.2021, за 2019 год в сумме 1 302,36 руб. за периоды до 20.06.2021; пени за нарушение сроков уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 2 746.32 руб. за периоды до 20.06.2021, за 2019 год в сумме 1 559,62 руб. за периоды до 20.06.2021: пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 535,64 руб. за периоды до 20.06.2021.

Уведомления и требования выгружены налоговым органом административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами интернет-страниц.

До настоящего времени задолженность не погашена, что не оспаривалось административным ответчиком.

Проверяя соблюдение административным истцом процессуальных сроков, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (все положения в настоящем решении указаны в той редакции, действующей на момент возникновения обязанностей по уплате соответствующих налогов) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ в указанный пункт статьи 48 НК РФ внесены изменения, с 29 декабря 2020 года сумма задолженности начала составлять 10 000 рублей.

Поскольку ФИО2 не исполнил требования об оплате задолженности в срок до 23 июля 2021 года, то налоговый орган обратился к к мировому судье судебного участка №19 Центрального судебного района г. Читы о вынесении судебного приказа о взыскании вышеперечисленных налогов и пени.

28 августа 2021 года мировым судей судебного участка № 19 Центрального судебного района г. Читы был вынесен судебный приказ, который определением этого же мирового судьи от 30 июля 2025 года был отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО2

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 01 сентября 2025 года (согласно квитанции об отправке).

Таким образом, шестимесячный срок после отмены судебного приказа для обращения в суд за взысканием вышеуказанной задолженности налоговым органом не пропущен.

На момент рассмотрения настоящего дела доказательств полной или частичной уплаты вышеуказанной задолженности либо оснований, освобождающих от уплаты таковой, административным ответчиком не представлено, представленные расчёты по налогу, а также пени являются обоснованными и подлежащими взысканию с административного ответчика.

Довод ФИО2 относительно двойного взыскания пени в рамках настоящего дела не чем не подтвержден и опровергается материалами дела.

Доводы административного ответчика о несоблюдении налоговым органом порядка направления уведомления и требования судом отклоняются по следующим основаниям.

Согласно сведениям УФНС России по Забайкальскому краю первичная регистрация ФИО2 в информационном ресурсе «Личный кабинет налогоплательщика ФЛ» была произведена 31 июля 2014 года, в дальнейшем налогоплательщиком произведена смена первичного пароля, зарегистрирован факт активности пользователя при входе в сервис.

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

То обстоятельство, что административный ответчик фактически не пользовался личным кабинетом, не ставит в обязанность налоговому органу по состоянию на дату возникновения спорных правоотношений налоговых обязательств дублировать направляемые ему в личный кабинет документы и на бумажном носителе по почте в доказательство соблюдения процедуры направления уведомления и требования об уплате налогов.

Кроме того, материалы дела не содержат сведений относительно того, что административным ответчиком предпринимались какие-либо действия в части оспаривания действий по регистрации в личном кабинете, равно как и доказательств, свидетельствующих о том, что регистрация в личном кабинете произведена не административным ответчиком, а иным лицом.

Таким образом, доводы административного ответчика о том, что налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени ему не направлялись, в личном кабинете налогоплательщика он не зарегистрирован, заявление на его открытие не писал, судом отклоняется.

В силу статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. При таком положении на основании положений статьи 333.19 Налогового Кодекса РФ, с учётом удовлетворения иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, (ИНН <***>), недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2018-2019 года в размере 2 814 рублей, а также пени в размере 8 936 рублей 82 копейки. Всего на сумму 11 750 рублей 82 копейки.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Ингодинский районный суд г. Читы.

Председательствующий судья А.С. Судовцев

Мотивированное решение изготовлено 23 декабря 2025 года.