Решение № 2А-857/2024 2А-857/2024~М-755/2024 А-857/2024 М-755/2024 от 5 сентября 2024 г. по делу № 2А-857/2024

УИД 16RS0№-56

Дело №а-857/2024

Учет №а


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

06 сентября 2024 года город Заинск

Заинский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего Горшунова С.Г.

при секретаре ФИО2,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что по информации, поступившей от регистрирующих органов, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельных налогов, в связи чем ему были направлены уведомления с исчисленными суммами налога. Между тем административным ответчиком надлежащим образом обязанности по уплате налогов не исполнены. В целях досудебного урегулирования спора, административному ответчику было выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок добровольной уплаты по выставленному в адрес административного ответчика требованию истек. Требования административным ответчиком не обжаловано и добровольном порядке не исполнено.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пени в сумме 97362 рубля 77 копеек, в том числе земельный налога в сумме 2 рубля за 2022 налоговый период, транспортный налог в сумме 77060 рублей за 2021 и 2022 налоговые периоды, пени в сумме 20300 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

В судебном заседание представитель административного истца не явился о времени месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрен дела без участия его представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заедание не явился.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Часть 5 ст. 362 НК РФ обязывает органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Согласно сведениям представленным ОГИБДД ОМВД России по <адрес> ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

ГАЗ3110 с государственным регистрационным знаком № VIN №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

LEFAN 215800, с государственным регистрационным знаком №, VIN№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

МАЗ544008-060-021, с государственным регистрационным знаком №, VIN №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрирован следующий объект налогообложения:

земельный участок с кадастровым номером №, площадью 613,80 кв.м, разрешенное использование – для индивидуальной жилой застройки, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога на имущество за 2021-2022 налоговые периоды произведен по объектам налогообложения с учетом периода владения транспортным средством исходя из налоговых ставок, применяемых для целей налогообложения каждого имущества.

Наличие транспортных средств земельного участка в собственности в указанные период времени административным ответчиком не оспаривается.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органов в адрес ответчика направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 налоговый период в сумме 38530 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налогов за 2022 налоговый период в сумме 38532 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом обязанность по направлению налоговых уведомлений исполнена и подтверждена материалами дела.

В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня насчитывается за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес административного ответчика административным истцом было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов до ДД.ММ.ГГГГ в том числе транспортного налога с физических лиц в размере 108134 рубля 82 копейки и пени в сумме 13004 рубля 85 копеек.

Факт направления ФИО1 указанного требования подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

Факт получения налоговых уведомлений и требования административным ответчиком не оспорен.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности» (Зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N 71902).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит:

сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования;

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ДД.ММ.ГГГГ включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ).

Таким образом более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № по Заинскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ отмене судебный приказ №а-10/3/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 97362 рубля 77 копеек на основании песенных возражений ответчика.

С административным иском истец обратился в суд после получения определения мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.

Таким образом суд приходит к выводу что срок обращения в суд с административным иском административным истцом не пропущен.

Поскольку доказательств, которые бы свидетельствовали об уплате вышеуказанных платежей за обозначенный период, суду не представлено суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Заинского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3121 рубль.

Руководствуясь статьями 95, 175 - 180, 291 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по налогам и пени в размере 97362 (девяносто семь тысяч триста шестьдесят два) рубля 77 копеек, из которых: транспортный налог за 2021-2022 налоговые периоды составляет 77060 (семьдесят семь тысяч шестьдесят) рублей, земельный налог за 2022 налоговый период в сумме 2 (два) рубля, и пени в сумме 20300 (двадцать тысяч триста) рублей 77 копеек, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 3121 (три тысячи сто двадцать один) рубль в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Заинский городской суд Республики Татарстан.

Председательствующий Горшунов С.Г.

Мотивированное решение составлено 20 сентября 2024 года.

Председательствующий Горшунов С.Г.