Решение № 2А-971/2024 2А-971/2024~М-828/2024 М-828/2024 от 21 октября 2024 г. по делу № 2А-971/2024

Дело 2а-971/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 октября 2024 года город Торжок

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Уваровой Н.И.,

при секретаре судебного заседания Чехониной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – УФНС России по Тверской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 года в сумме 12 495 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 263 рубля, пени в сумме 4605,46 рублей, а всего в общей сумме 17 363,46 рубля.

В обосновании заявленных требований указано, что на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, налоговый орган исчислил налогоплательщику транспортный налог за 2018 год в сумме 2499 рублей, за 2019 год в сумме 2499 рублей, за 2020 года в сумме 2499 рублей, за 2021 год в сумме 2499рублей за 2022 год в сумме 2499 рублей, подробный расчет налога произведен в соответствующих налоговых уведомления, которые направлены налогоплательщику заказной почтой.

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом начислены пени в размере 4605,46 рублей.

Кроме того, ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 263 рубля, расчет которого указан в налоговом уведомлении, направленном налогоплательщику по почте заказным письмом.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 09.07.2023 № 12817 об уплате задолженности в общей сумме 14 575,42 рублей с предложением погасить указанную задолженность в срок до 28.11.2023 года, требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику заказной почтой, что подтверждается почтовыми реестрами. Копия решения от 24.01.2024 года № 11808 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках направлено ФИО1 заказным письмом.

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18 098,65 рублей.

В отношении задолженности по налогам и страховым взносам, на которую начислены пени, налоговым органом приняты следующие меры взыскания. Задолженность по страховым взносам за 2018 год, а также задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018 года подлежит взысканию на основании судебного приказа № 2а-102/2019, выданного 05.02.2019 года мировым судьей судебного участка № 3 г. Торжка Тверской области.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год подлежит взысканию на основании судебного приказа № 2а-1891/2019, выданного 30.12.2019 года мировым судьей судебного участка № 58 Тверской области.

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличение (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 17 363,46 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, с ходатайствами не обращалась, позиции относительно заявленных требований не выразила.

Согласно ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Судом явка сторон не признана обязательной.

В связи с указанными обстоятельствами судом определено провести судебное заседание в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно представленных сведений ФИО1 является собственником транспортного средства CHERY M11, 2010 года выпуска, государственный регистрационный знак № ПТС №, дата регистрации владения 29.01.2011 года и как следствие - плательщиком транспортного налога.

В соответствии с налоговым уведомлением № 47558697 от 25.07.2019 года ФИО1 должна была оплатить транспортный налог за 2018 год в общей сумме 2499 рублей в срок, предусмотренный п. 1 ст. 363 НК РФ не позднее 02.12.2019 года (л.д. 14), который до настоящего времени не уплачен.

Согласно налогового уведомления № 25198610 от 03.08.2020 года ФИО1 должна была оплатить транспортный налог за 2019 год в общей сумме 2499 рублей в срок, предусмотренный п. 1 ст. 363 НК РФ не позднее 01.12.2020 года (л.д. 15), который до настоящего времени не уплачен.

В соответствии с налоговым уведомлением № 37496977 от 01.09.2021 года ФИО1 должна была оплатить транспортный налог за 2020 год в общей сумме 2499 рублей в срок, предусмотренный п. 1 ст. 363 НК РФ не позднее 01.12.2021 года (л.д. 17), который до настоящего времени не уплачен.

Согласно налогового уведомления № 27094932 от 01.09.2022 года ФИО1 должна была оплатить транспортный налог за 2021 год в общей сумме 2499 рублей в срок, предусмотренный п. 1 ст. 363 НК РФ не позднее 01.12.2022 года (л.д. 19), который до настоящего времени не уплачен.

В соответствии с налоговым уведомлением № 79489522 от 24.07.2023 года ФИО1 должна была оплатить транспортный налог за 2022 год в общей сумме 2499 рублей в срок, предусмотренный п. 1 ст. 363 НК РФ не позднее 01.12.2022 года (л.д. 21), который до настоящего времени не уплачен.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок указанного транспортного налога, ему согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в общей сумме 4605,46 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как установлено в судебном заседании и следует из письменных материалов дела, ФИО1 в период с 06.04.2018 года по 18.04.2018 года принадлежал на праве собственности объект недвижимого имущества – квартира с кадастровым номером №, общей площадью 55,3 кв.м., расположенная по адресу <адрес>, кадастровой стоимостью 1 647 923,21 рубля.

В судебном заседании административным ответчиком не оспаривалось, что она являлась собственником указанного недвижимого имущества.

В связи с чем, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 263 рубля (1647923,21*20/55,3*1/*0,30%*1/12).

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № 12817 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 года, ФИО1 в срок до 28.11.2023 года должна была оплатить транспортный налог в сумме 9996 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 263 рубля, а также страховые взносы в размере 756,35 рублей, пени в размере 3560,07 рублей.

В установленный налоговым органом срок, налогоплательщиком требование не исполнено.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2023, введен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ).

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ налоговой задолженностью признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положениям ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ утверждена форма требования об уплате задолженности (приложение № 1 к приказу). В примечании к утвержденной форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из приведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае увеличения размера отрицательного сальдо после направления налогоплательщику требования об уплате задолженности, дополнительное (уточненное) требование об уплате задолженности налоговым органом не направляется.

Решением № 11808 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 24.01.2024 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 09.07.2023 года № 12817, в размере 18 098,65 рублей.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что задолженность по страховым взносам за 2018 год, а также задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018 года подлежит взысканию на основании судебного приказа № 2а-102/2019, выданного 05.02.2019 года мировым судьей судебного участка № 3 г. Торжка Тверской области. Задолженность по транспортному налогу за 2017 год подлежит взысканию на основании судебного приказа № 2а-1891/2019, выданного 30.12.2019 года мировым судьей судебного участка № 58 Тверской области.

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличение (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 17 363,46 рубля.

Доказательств оплаты транспортного налога в размере 12 495 рублей и соответствующих пени по транспортному налогу в размере 4605,46 рублей, а также налога и имущество физических лиц в размере 263 рубля ответчиком суду не представлено.

Расчет транспортного налога, пени, налога на имущество физических лиц произведен УФНС России по Тверской области в соответствии с требованиями налогового законодательства, является верным, оснований не согласится с ним у суда не имеется.

Поскольку административным ответчиком не были исполнены требования налогового органа о погашении недоимки по налогу на имущество, транспортного налога, пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 58 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности по налогам, пени.

Соответствующий судебный приказ был вынесен мировым судьей 02.05.2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 59 Тверской области от 03.06.2024 года, указанный судебный приказ был отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства, суд считает требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, поскольку административный ответчик не в полной мере выполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения за 2018 год, в связи с чем образовалась недоимка за указанный период в размере 236 руб., а также не оплатил транспортный налог за 2018-2022 годы в размере 12 495 рублей, пени в сумме 4605,46 рублей.

Суд соглашается с расчетом, произведенным административным истцом, который является обоснованным, арифметическим верным, не оспорен административным ответчиком, доказательств того, что ответчиком полностью или частично погашена задолженность по налогу в заявленном, после уточнения исковых требований размере, им в судебном заседании не представлено.

Также суд учитывает, что поскольку судебный приказ, о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, пени, отменен 03.06.2024 года, настоящее административное исковое заявление подано 22.08.2024 года, то установленный законом шестимесячный срок на его подачу не пропущен.

На основании изложенного исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец УФНС России по Тверской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Торжок Тверской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 695 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2018-2022 года в сумме 12 495 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 263 рубля, пени в сумме 4605,46 рублей, а всего в общей сумме 17 363,46 рубля.

Реквизиты для перечисления:

Наименование получателя платежа: УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом) Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ ИНН <***>, КПП 770801001, № счета банка получателя платежа 40102810445370000059, БИК 017003983, казначейский счет: 03100643000000018500, КБК:18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ город Торжок Тверской области государственную пошлину в размере 695 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.И. Уварова

Мотивированное решение изготовлено 21 октября 2024 года.

Председательствующий Н.И. Уварова