Решение № 2А-183/2020 2А-183/2020~М-165/2020 М-165/2020 от 27 октября 2020 г. по делу № 2А-183/2020

Дело № 2а-183/2020

УИД 19RS0008-01-2020-000331-17


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

посёлок Копьёво 28 октября 2020 года

Орджоникидзевский районный суд Республики Хакасия в составе

судьи Южаковой М.Н.,

при секретаре Горбацевич Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №.. по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №.. по Республике Хакасия (далее МИФНС России №..) обратилась в суд с указанным выше административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность в виде пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере ... рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №..) за 2018 год в размере ... рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере ... рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №..) за 2018 год в размере ... рублей; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №..) за 2018 годы размере ... рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №.. за 2018 год в размере ... рублей; пени по транспортному налогу за 2015 год и 2017 год в размере ... рублей; пени по налогу на имущество за 2015 год в размере ... рублей; пени по налогу ОКТМО №.. за 2015 год, 2017 год в размере ... рублей; пени по земельному налогу ОКТМО №.. за 2015 год, 2017 год в размере ... рублей; пени по земельному налогу ОКТМО №.. за 2015 год, 2017 год в размере ... рублей; пени по страховым взносам в фиксированном размере ОПС за 2017 год в размере ... рублей; пени по страховым взносам в фиксированном размере ОМС за 2017 год в размере ... рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц. Поскольку административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате указанных налогов в установленные сроки, МИФНС №.. обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка в границах Орджоникидзевского района Республики Хакасия от ../../.. с ФИО1 была взыскана сумма налогов. Данный судебный приказ в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отменен определением от ../../.., в связи с чем, требования о взыскании налогов и пени ../../.. предъявлены МИФНС №.. в порядке искового производства.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №.. по Республике Хакасия С., действующая на основании доверенности, в зал судебного заседания не явилась, ходатайствовала о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя, на удовлетворении исковых требований настаивала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против заявленных требований, пояснив, что оплачивал налоги.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил о рассмотрении дела при имеющейся явке.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела и проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из нормы, закрепленной в п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 2015, 2017 и 2018 годы административный ответчик, являясь собственником земельных участков, а также ему принадлежали транспортные средства и недвижимое имущество в виде квартир, в срок, установленный налоговым законодательством, не оплатил налоги в полном размере за налоговый период.

На основании п.1 и п. 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате страховых взносов.

Об обязанности по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество ФИО1 был извещен налоговой инспекцией в форме уведомлений.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №.. от ../../.. об уплате транспортного и земельного налогов в срок не позднее ../../.. (л.д. №..). В установленный срок налоги не были уплачены.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №.. от ../../.. об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в срок не позднее ../../.. (л.д. №..).

../../.. №.. в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в срок не позднее ../../.. (л.д. №..).

В установленные требованиями сроки задолженность по транспортному и земельному налогам, а также налогу на имущество физического лица не была уплачена.

В соответствии со статьями 69 - 70 Налогового кодекса Российской Федерации в установленный законом срок налоговым органом было направлено требование об уплате налога и пени №.. по состоянию на ../../...

В установленный требованием срок пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, также не были уплачены.

Направление налоговых уведомлений и требований подтверждается материалами дела (л.д. №..).

Кроме того, ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность в период с ../../.. по ../../.., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и являлся плательщиком страховых взносов.

За ФНС России с ../../.. закреплены функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как следует из представленных материалов дела, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

На основании пп. 1,2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ../../..) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Как следует из абзаца 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, неявляющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

ФИО1 в сроки, установленные законодательством, не уплатил страховые взносы в фиксированном размере.

По истечении срока по уплате налогов ФИО1 в соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №..от ../../..; №.. от ../../.. через личный кабинет налогоплательщика.

В силу п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководители: организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лиц) (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено пс почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационных каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направление указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты: причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнена обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленные, законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату (неуплату) налогов начислены пени.

Задолженность составила:

Пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере ... за период с ../../.. по ../../...

Недоимка по налогу на имущество физических лип (ОКТМО №..) за 2018 год в размере ... рублей.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере ... рублей за период с ../../.. по ../../...

Пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №..) за 2018 год в размер ... рублей ... копеек за период с ../../.. по ../../...

Недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №..) за 2018 год в размере ... рублей.

Пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным копеек за период с ../../.. по ../../...

Сумма задолженности составляет: ...

Кроме того, у налогоплательщика не исполнена (несвоевременно исполнена обязанность по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2015 год и 2017 год, страховые взносы в фиксированном размере на ОПС, страховые взносы фиксированном размере на ОМС за 2017 год.

С заявлением на выдачу судебного приказа за 2015 год транспортный налог на сумму ... рублей налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка в границах Орджоникидзевского района Республики Хакасия.

Мировым судьей судебного участка в границах Орджоникидзевского района Республики Хакасия по делу №.. вынесен судебный приказ от ../../... Судебными приставами перечислено: ../../.. по транспортному налогу ... рублей, ../../.. в размере ... рублей; ../../.. по земельному налогу ОКТМО №.. – ... рублей; ../../.. по земельному налогу ОКТМО №.. в размере ..., что подтверждается выпиской из карточки расчетов с бюджетом.

Кроме того, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка в границах Орджоникидзевского района Республики Хакасия с заявлением от ../../.. №.. на выдачу судебного приказа за 2017 год: по транспортному налогу на сумму ..., что подтверждается выпиской из карточки расчетов с бюджетом.

Налоговый орган обращался в Орджоникидзевский районный суд Республики Хакасия с административным исковым заявлением о взыскании страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере ... Общая сумма задолженности составляет: ... рублей.

В силу положений пункта 1 статьи 48 Налогового НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора страховых взносов, пеней штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налогового сбора страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, перевод которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налоговая база по правилам пункта 4 статьи 391 НК РФ определяется для налогоплательщиков – физических лиц налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В связи с чем, налогоплательщику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

Как следует из пункта 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Исполнение этой обязанности должно быть подтверждено документами, содержащими информацию, позволяющую идентифицировать налогоплательщика. Уплата налогоплательщиками – физическими лицами налогов предусмотрена через банки, кассы местных администраций, организации федеральной почтовой связи. Кроме того, уплата налогов может осуществляться физическим лицом через личный кабинет налогоплательщика, который размещен на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети Интернет. Уплата налогов третьими лицами, в том числе близкими родственниками, за налогоплательщиков не предусмотрена (Письмо Министерства Финансов Российской Федерации от 22 апреля 2015 года №03-02-08/22997).

Таким образом, налогоплательщик ФИО1 обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов и пени, но поскольку указанное требование действующего законодательства Российской Федерации им соблюдено не было, то имеются основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований о взыскании соответствующего налога в заявленном размере.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что порядок взыскания с ФИО1 имеющейся налоговой задолженности административным истцом соблюден, а доказательства её уплаты административным ответчиком не представлены, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административное исковое заявление подлежит удовлетворению, а административный ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, следовательно, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 1 144 рублей 97 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 114, 175-180, 292-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №.. по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №.. по Республике Хакасия задолженность:

... всего взыскать ....

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере ....

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Республики Хакасия через Орджоникидзевский районный суд Республики Хакасия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 5 ноября 2020 года.

Судья М.Н. Южакова