Решение № 2А-470/2023 2А-59/2024 2А-59/2024(2А-470/2023;)~М-445/2023 М-445/2023 от 1 февраля 2024 г. по делу № 2А-470/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 февраля 2024 года п. Нижний Ингаш

Нижнеингашский районный суд Красноярского края в составе: председательствующего судьи Абрамовой Т.М., при секретаре Костюриной Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2А-59/2024 (УИД 24RS0038-01-2023-000638-48) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать со ФИО1 пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 29404,47 рублей. Требования мотивированы тем, что ФИО1 была зарегистрирована с 05.10.2016 по 08.12.2020 в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем у него возникла обязанность по уплате страховых взносов. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включая сумму задолженности отрицательного сальдо, составляет 29404,47 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком пени в размере 29404,47 рублей. Пеня в указанном размере начислена на задолженность, которая обеспечена мерами взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. В адрес административного ответчика направлено требование в соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ. Административный истец обращался к мировому судье судебного участка №105 в Нижнеингашском районе с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в сумме 29404,47 рублей с административного ответчика. Определением мирового судьи судебного участка №141 в Нижнеингашском районе Красноярского края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №105 в Нижнеингашском районе Красноярского края, от 27.09.2023 административному истцу в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением, в своем заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, извещена надлежащим образом путем направления в её адрес по месту регистрации заказного письма, которое возвращается отправителю из-за истечения срока хранения, что следует из отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором.

На основании ч.2 ст. 289 УПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему:

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 1 ч.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с п.2 ст.4 вышеуказанного Федерального закона (в ред. Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ) установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В силу ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно ст.420 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

База для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения, начисленных плательщиками страховых взносов з расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. При этом база для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица по истечению календарного месяца с начала расчетного периода с нарастающим итогом.

Тарифы страховых взносов для основной категории налогоплательщиков установлены статьей 426 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 28.12.2026 №475-ФЗ, от 27.11.2007 №361-ФЗ):

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, если величина дохода за расчетный период не превышает 300000 рублей, сумма страхового взноса за 2017 год определяется по формуле: С.в.= (МРОТ х 12 х 26%). Если величина дохода за расчетный период превышает 300000 рублей, производится уплата таких же страховых взносов в фиксированных размерах плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300000 рублей.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (8МРОТ х 12 х 26%).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование (МРОТ х 12 х 5,1%).

Тарифы для плательщиков страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены п. 2 ст.425 НК РФ.

С 2018 года платежи по страховым взносам для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не зависят от действующего МРОТ, суммы являются фиксированными и закреплены в Налоговом кодексе РФ,

Судом установлено, что ФИО1 с 05.06.2016 по 08.12.2020 осуществляя деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлась страхователем и относилась к категории плательщиком, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В установленные законодательством сроки страховые взносы ею не уплачены.

Согласно ст.75 НК РФ в редакции, действующей в период возникновения правоотношений, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со статьями 57, 75 НК РФ, административному ответчику начислена пеня за каждый день просрочки платежа.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

Согласно ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сумма задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 29 404,47 рублей (пеня).

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

Задолженность по состоянию на 20.11.2023 составляет 97 933,56 рублей: налог – 62899,34 руб., пеня – 35034,22 руб..

Пеня в размере 29404,47 рублей начислена на задолженность, которая обеспечена мерами взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ.

Судебными приказами мирового судьи судебного участка №105 в Нижнеингашском районе №2а-0298/105/2021 от 16.09.2021 со ФИО1 взыскана задолженность на общую сумму 38725,37 рублей, в том числе налог в сумме 38 495,35 рублей; № 2А-160/105/2021 от 08.07.2021 – на общую сумму 100106,11 рублей, в том числе налог в сумме 97430,53 рублей. Взысканная задолженность до настоящего времени не оплачена.

В связи с неуплатой страховых взносов административному ответчику, в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ, через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование по состоянию на 25.05.2023 № 1132 об уплате недоимки в сумме 62899,60 рублей, пени – 31006,37 рублей в срок до 17.07.2023. Данное требование получено ФИО1 25.05.2023.

В нарушении статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

08.08.2023 налоговым органом вынесено решение № 604 в отношении ФИО1, согласно которому решено взыскать задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью) уплаченного утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1132 в размере 95134,27 рублей. Данное решение направлено административному ответчику по адресу его регистрации.

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

МИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 105 в Нижнеингашском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа. 27.09.2023 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии указанного заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 29404,47 рублей с должника ФИО1 в связи с тем, что требование, заявленное налоговым органом, не является бесспорным.

24.11.2023 истец обратился в суд с данным иском.

Налоговым органом был соблюден срок, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, для обращения в суд с указанным требованием. Правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком в установленном порядке не оспорена.

В соответствии с расчетом за ответчиком числится пеня, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемая в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в сумме 29404,47 рублей.

Доказательств погашения суммы задолженности либо изменения её размера в связи с погашением долга административным ответчиком в судебное разбирательство не представлено.

При изложенных обстоятельствах, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В связи с чем, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета сумму государственной пошлины, от уплаты которой истец в силу действующего законодательства освобожден, в размере 1082,13 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290,293,294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, "дата" года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 29404,47 рублей.

Взыскать со ФИО1, "дата" года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1082 (одна тысяча восемьдесят два) рубля 13 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Нижнеингашский районный суд.

Председательствующий Абрамова Т.М.