Решение № 2А-2024/2023 2А-2024/2023~М-1888/2023 М-1888/2023 от 21 ноября 2023 г. по делу № 2А-2024/2023

гр.д.№2а-2024/2023

УИД 56RS0007-01-2023-003136-90


Решение

Именем Российской Федерации

22 ноября 2023 года г.Бугуруслан

Бугурусланский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи М.Н.Макуровой,

при секретаре Ю.В.Мастяевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее - налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая на то, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время за административным ответчиком зарегистрировано право собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <данные изъяты>. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 37 рублей, за 2019 год в размере 37 рублей, за 2020 год в размере 37 рублей.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления № 73469476 от 22.08.2019, № 67254675 от 01.09.2020, № 51666705 от 01.09.2021.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке, равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ за период с 03.12.2019 по 10.02.2021 в размере 2,71 рублей, за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 1,09 рублей, за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 0,14 рублей.

В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога № 2170 от 11.02.2021 со сроком уплаты до 07.04.2021, № 45038 от 17.12.2021 со сроком уплаты до 09.02.2022, № 7294 от 16.06.2021 со сроком уплаты до 16.11.2021.

Также в собственности административного ответчика имеется транспортное средство автомобиль <данные изъяты> года выпуска, мощностью двигателя 110 л.с. На основании ст.358 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога.

В силу ст.6 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге», ставки транспортного налога на легковые автомобили мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно установлены в размере 15 рублей.

Налоговой инспекцией ответчику был исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 1650 рублей; за 2020 года – 1650 рублей.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления от 01.09.2020 № 67465210, от 01.09.2021 № 52296157.

Поскольку налог в установленный законом срок не оплачен, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке, равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 48,42 рублей, за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 6,19 рублей.

В соответствии со ст.69 НК РФ административному ответчику заказной корреспонденцией направлены требования об уплате налога № 45038 от 17.12.2021 со сроком уплаты до 09.02.2022, № 7294 от 16.06.2021 со сроком уплаты до 16.11.2021.

С 18.06.2012 год административный ответчик имеет в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>, доля в праве составляет <данные изъяты>.

В соответствии с действующим законодательством, решением Совета депутатов муниципального образования «город Бугуруслан» Оренбургской области от 20.11.2019 №339, налоговой инспекцией налогоплательщику начислен земельный налог за 2018 год в размере 105 рублей, за 2019 год в размере 105 рублей, за 2020 год в размере 105 рублей, и были направлены налоговые уведомления № 73469476 от 22.08.2019. № 67254675 от 01.09.2020, № 51666705 от 01.09.2021.

В установленный срок оплата налога не произведена, в связи с чем в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке, равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ за период с 03.12.2019 по 10.02.2021 в размере 7,73 рублей, за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 3,09 рублей, за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 0,39 рублей.

В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога № 2170 от 11.02.2021 со сроком уплаты до 07.04.2021, № 45038 от 17.12.2021 со сроком уплаты до 09.02.2022, № 7294 от 16.06.2021 со сроком уплаты до 16.11.2021.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г.Бугуруслана и Бугурусланского района от 14 апреля 2023 года судебный приказ от 16.05.2022 № 2а-48/10/2022 отменен на основании п.1,4 ст.123.7 КАС РФ.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 3795,76 рублей (в том числе основной долг – 3726 рублей, пени – 69,76 рублей), из которых:

- основной долг по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 37,00 рублей, за 2019 год в размере 37,00 рублей, за 2020 год в размере 37,00 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 10.02.2021 в размере 2,71 рублей по основному долгу за 2018 год, за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 1,09 рублей по основному долгу за 2019 год, за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 0,14 рублей по основному долгу за 2020 год;

- основной долг по транспортному налогу за 2019 год в размере 1650 рублей, за 2020 год в размере 1650 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 48,42 рублей по основному долгу за 2019 год, за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 6,19 рублей по основному долгу за 2020 год;

- основной долг по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 105,00 рублей, за 2019 год в размере 105,00 рублей, за 2020 год в размере 105,00 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 10.02.2021 в размере 7,73 рублей по основному долгу за 2018 год, за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 3,09 рублей по основному долгу за 2019 год, за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 0,39 рублей по основному долгу за 2020 год.

В судебное заседание представитель административного истца -межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области и административный ответчик ФИО1 не явились. О времени и месте его проведения были извещены надлежащим образом. Явка лиц, участвующих в деле не является обязательной. Суд в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом;2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.402 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2 ст.402 НК РФ).

Согласно п.1 ст.65 Налогового кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения, согласно п.1 ст.389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направление которого допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.359 НК РФ, налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки установлены Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 г. N 322/66-III-ОЗ "О транспортном налоге».

Налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно на 2019 и 2020 год составила 65 рублей с каждой лошадиной силы.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ, отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что административному ответчику с ДД.ММ.ГГГГ принадлежат на праве общей долевой собственности <данные изъяты> доли в праве на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> и жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенные по адресу <адрес>.

Также ФИО1 принадлежит на праве собственности автомобиль <данные изъяты> года выпуска, мощностью двигателя 110 л.с.

Налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 73469476 от 22.08.2019, № 67254675 от 01.09.2020, № 51666705 от 01.09.2021 с расчетом транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 и 2020 гг.

Факт отправки налоговых уведомлений налогоплательщику подтверждается представленными административным истцом списками почтовых отправлений, заверенными Почтой России.

Налоги административным ответчиком в установленный законом срок оплачены не были, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ ему налоговым органом были начислены пени по каждому налогу и по каждому налоговому периоду:

по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 10.02.2021 в размере 2,71 рублей по основному долгу за 2018 год, за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 1,09 рублей по основному долгу за 2019 год, за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 0,14 рублей по основному долгу за 2020 год;

по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 48,42 рублей по основному долгу за 2019 год, за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 6,19 рублей по основному долгу за 2020 год;

по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 10.02.2021 в размере 7,73 рублей по основному долгу за 2018 год, за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 3,09 рублей по основному долгу за 2019 год, за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 0,39 рублей по основному долгу за 2020 год.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок административному ответчику были направлены требования № 2170 от 11.02.2021 со сроком уплаты до 07.04.2021, № 45038 от 17.12.2021 со сроком уплаты до 09.02.2022, № 7294 от 16.06.2021 со сроком уплаты до 16.11.2021.

Требования были направлены почтовыми отправлениями, о чем свидетельствуют представленные в материалы дела списки заказных писем, заверенные Почтой России, отчет об отслеживании отправления.

Указанный расчет налогов и пени судом проверен и признан правильным.

Как усматривается из материалов дела, с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 г.Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области 13 мая 2022 года. Судебный приказ № 2а-48/10/2022 от 16 мая 2022 года был отменен определением мирового судьи от 14 апреля 2023 года.

С настоящим административным иском МИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась 10 октября 2023 года, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте.

Таким образом, установленные законодательством сроки обращения за принудительным взысканием задолженности по обязательным платежам административным истцом не нарушены.

В связи с чем административное исковое заявление МИФНС № 15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от которой был освобожден административный истец при подаче административного иска в суд, в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 3795,76 рублей (в том числе основной долг – 3726 рублей, пени – 69,76 рублей), из которых:

- основной долг по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 37,00 рублей, за 2019 год в размере 37,00 рублей, за 2020 год в размере 37,00 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 10.02.2021 в размере 2,71 рублей по основному долгу за 2018 год, за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 1,09 рублей по основному долгу за 2019 год, за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 0,14 рублей по основному долгу за 2020 год;

- основной долг по транспортному налогу за 2019 год в размере 1650 рублей, за 2020 год в размере 1650 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 48,42 рублей по основному долгу за 2019 год, за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 6,19 рублей по основному долгу за 2020 год;

- основной долг по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 105,00 рублей, за 2019 год в размере 105,00 рублей, за 2020 год в размере 105,00 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 10.02.2021 в размере 7,73 рублей по основному долгу за 2018 год, за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 3,09 рублей по основному долгу за 2019 год, за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 0,39 рублей по основному долгу за 2020 год.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Бугурусланский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.Н.Макурова

Мотивированное решение изготовлено 23 ноября 2023 года.