Решение № 2А-156/2025 2А-156/2025~М-114/2025 М-114/2025 от 10 августа 2025 г. по делу № 2А-156/2025

Дело № 2а-156/2025

УИД22RS0023-01-2025-000193-29


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 августа 2025 года с. Калманка

Калманский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Рудь Т.О.,

при секретаре Ульрих А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее по тексту – МИФНС № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган, Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 312 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 147 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 6777 руб., недоимки по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб., а также пени – 666,16 руб., всего на общую сумму 48372,48 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, собственником автомобиля ВАЗ Лада 2107, государственный регистрационный знак ......., автомобиля ГАЗ 31029, государственный регистрационный знак ......., Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак ......., ГАЗ33307, государственный регистрационный знак ........ В этой связи ФИО1 является плательщиком земельного, имущественного и транспортного налога. Кроме того, ФИО1 с 08.12.2009 по 19.01.2021 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, которые за 2020 год не уплачены. В связи с возникновением недоимки начислены пени. Налоговые уведомления и требования об уплате налога и страховых взносов направлены налогоплательщику, однако, оплата задолженности в установленный срок не произведена. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 не явился в судебное заседание, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

На основании ст. ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив каждое представленное доказательство в отдельности и в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) земельный налог устанавливается кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений пункта 2 статьи 8.1, абзаца второго пункта 2 статьи 218, статей 1114, 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации в их совокупном и последовательном толковании у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от времени его фактического принятия и даты государственной регистрации права наследника на наследованное имущество.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, с 2015 года ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 207876 руб.

Сумма земельного налога за 2019 год, которая с учетом положений п. 6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется в полных рублях с округлением, в отношении указанного земельного участка составляет: 312 руб., исходя из следующего расчета: 207876 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве собственности) х 12/12 (количество месяцев владения);

Также ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 104 125 руб.

Сумма земельного налога за 2019 год, которая с учетом положений п. 6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется в полных рублях с округлением, в отношении указанного земельного участка составляет:312 руб. исходя из следующего расчета: 104 125 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве собственности) х 12/12 (количество месяцев владения);

Вместе с тем, налоговым органом заявлен ко взысканию земельный налог за 2019 год в размере 312 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент начисления налога, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно пункту 5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Поскольку в <адрес> решение об утверждении кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на момент исчисления налога за 2019 не было принято, налоговая база определена налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости.

Сумма налога на имущество за 2019 год в отношении указанного объекта недвижимости составляет по 147 руб. исходя из следующего расчета:

296348 (инвентаризационная стоимость) х 1/2 (доля в праве общей долевой собственности) х 0,099 (налоговая ставка) х 12/12 количество месяцев владения).

Также ФИО1 на праве собственности в 2019 году принадлежал жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №

Сумма налога на имущество за 2019 год в отношении указанного объекта недвижимости составляет по 76 руб. исходя из следующего расчета: 75991 (инвентаризационная стоимость) х 1/1 (доля в праве общей долевой собственности) х 0,10 (налоговая ставка) х 12/12 количество месяцев владения).

Между тем, налоговым органом ко взысканию заявлена сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 147 руб.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакциях, действовавших в момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в редакции, действовавшей в момент возникновения обязанности по уплате налога, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) – 10 руб., мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 20 л.с. (до 14,7 кВт) – 6 руб.

Согласно части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в 2019 году на праве собственности принадлежали транспортные средства:

ВАЗ 210740, государственный регистрационный знак ......., мощностью 73 л.с.,

ГАЗ 310290, государственный регистрационный знак ......., мощностью 90 л.с.;

ГАЗ 3307, государственный регистрационный знак ......., мощностью 115 л.с.;

Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак ......., мощностью 55 л.с.

С учетом предоставленных сведений, транспортный налог, подлежащий оплате ФИО1, за 2019 год в отношении автомобиля ВАЗ 210740, государственный регистрационный знак ......., составил 730 руб., исходя из следующего расчета: 73 л.с. (мощность двигателя) * 10 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения). Между тем, налоговым органом произведен расчет налога за данное транспортное средство в размере 727 руб.

Транспортный налог, подлежащий оплате ФИО1, за 2019 год в отношении автомобиля ГАЗ 310290, государственный регистрационный знак ......., составил 900 руб., исходя из следующего расчета: 90 л.с. (мощность двигателя) * 10 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения).

Транспортный налог, подлежащий оплате ФИО1, за 2019 год в отношении автомобиля ГАЗ 3307, государственный регистрационный знак ......., составил 4 600 руб., исходя из следующего расчета: 115 л.с. (мощность двигателя) * 40 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения).

Транспортный налог, подлежащий оплате ФИО1, за 2019 год в отношении автомобиля Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак ......., составил 550 руб., исходя из следующего расчета: 55 л.с. (мощность двигателя) * 10 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 550 руб.

Всего сумма транспортного налога за 2019 год составила 6777,00 руб.

Доказательств, свидетельствующих об уплате ФИО1 в установленный законом срок в полном объеме земельного, имущественного и транспортного налога, суду не представлено.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем на основании пп.1 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов, обязанным исчислять и уплачивать в установленный срок страховые взносы.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации) составляет: на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 год, 32448 руб. за расчетный период 2021 год, 34445 руб. за расчетный период 2022 год;

взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 руб. за расчетный период 2019 год, 8426 руб. за расчетный период 2020-2021 года, 8766 руб. за расчетный период 2022 год.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов за расчетный период 2020 год, составивший по страховых взносам на ОПС 32448 руб., на ОМС 8426 руб., который ответчиком не оспорен, судом проверен и признается правильным, основанным на нормах действующего налогового законодательства.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ устанавливает, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пунктам 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку ФИО1 не исполнил обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2019 годы, а также страховым взносам за 2020 год, ему направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога в размере 312 руб., налога имущество за 2019 год-147 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 6777 руб., страховых взносов, а также пени. В требовании установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования подтверждается имеющимися в деле доказательствами.

В указанный срок требования не исполнены.

08.09.2021 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка Калманского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2019 год, налогу на имущество физических лиц за 2019 год, транспортного налога за 2019 год, страховых взносов за 2020 год, а также пени.

20.09.2021 мировым судьей судебного участка Калманского района Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-1504/2021 о взыскании с ФИО1 указанной недоимки, пени.

Из изложенного следует, что налоговым органом не пропущен срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи того же судебного участка от 18.10.2024 судебный приказ отменен по заявлению ответчика.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 29.04.2025, то есть с пропуском шестимесячного срока на 11 дней.

Учитывая незначительность пропуска срока, суд находит возможным восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления.

Учитывая вышеизложенное суд приходит к выводу о наличии фактических и правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу за 2019 год, а также по страховым взносам на ОПС за 2020 год, на ОМС за 2020 год в заявленном в иске размере.

В связи с образованием у налогоплательщика недоимки ему в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно представленному налоговым органом расчету, размер пени составляет 666,16 руб.

Указанный расчет пени судом проверен, признан верным.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением исковых требований с ФИО1 в доход муниципального образования Калманский район Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН .......), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет земельный налог за 2019 год в размере 312 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 147 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 6777 руб., недоимку по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб., а также пени – 666,16 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН .......) в доход бюджета муниципального образования – Калманский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Калманский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Решение в окончательной форме принято 11 августа 2025 года.

Судья Т.О. Рудь