Решение № 2А-1779/2023 2А-1779/2023~М-1510/2023 М-1510/2023 от 6 сентября 2023 г. по делу № 2А-1779/2023

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шадринск Курганской области 6 сентября 2023 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Бузаева С.В.,

при секретаре судебного заседания Соколовой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска, с учетом уточнений, указано, что административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации, в период с 04.04.2007 по 17.02.2020, и являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, которые подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года. В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Административный ответчик была обязана уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Административный ответчик ФИО1 самостоятельно не исполнила обязанность по оплате страховых взносов, в силу ст. 75 НК РФ ей были начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования:

- № от 20.01.2020 об уплате задолженности по страховым взносам за 2019 год и пени, в том числе:

налог на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 руб. и пени за период с 01.01.2020 по 19.01.2020 в размере 27,25 руб.,

налог на обязательное пенсионное страхование в размере 29354,00 руб. и пени за период с 01.01.2020 по 19.01.2020 в размере 116,19 руб., срок уплаты по требованию – до 12.02.2020.

В связи с частичным погашением, задолженность по налогу на обязательное медицинское страхование составляет 4622,63 руб. и задолженность по налогу на обязательное пенсионное страхование – 19711,30 руб.

№ от 30.04.2020 об уплате задолженности по страховым взносам за 2020 год и пени, в том числе: налог на обязательное медицинское страхование в размере 1113,78 руб. и пени за период с 04.03.2020 по 29.04.2020 в размере 12,64 руб.,

налог на обязательное пенсионное страхование в размере 4289,10 руб. и пени в размере 48,68 руб.

В связи с уменьшением налога на обязательное пенсионное страхование на 1603,39 руб. (по сроку уплаты 03.03.2020) вследствие программного перерасчёта сумма задолженности составляет 2685,71 руб., пени за период с 04.03.2020 по 29.04.2020 в размере 31,42 руб., срок уплаты по требованию – до 09.06.2020.

№ от 23.10.2020 об уплате задолженности по страховым взносам за 2020 год и пени, в том числе: налог на обязательное пенсионное страхование в размере 1603,39 руб. и пени за период с 04.03.2020 по 22.10.2020 в размере 62,19 руб., срок уплаты по требованию – до 01.12.2020.

№ от 21.01.2019 об уплате задолженности по страховым взносам за 2018 год и пени, в том числе: налог на обязательное медицинское страхование в размере 5840,00 руб. и пени в размере 431,26 руб.

По решению налогового органа от 16.04.2023 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840,00 руб. и пени в размере 43,00 руб. признана безнадежной к взысканию и списана. В связи с этим, задолженность составляет: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 388,26 руб., начисленные за период с 21.01.2018 по 20.01.2019;

По решению налогового органа от 16.04.2023 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545,00 руб. и пени в размере 139,23 руб. признана безнадежной к взысканию и списана. В связи с этим, задолженность составляет: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1979,27 руб., начисленные за период с 21.01.2018 по 20.01.2019. Срок уплаты по требованию – до 08.02.2019.

Кроме того, ФИО1 является (являлась) владельцем транспортных средств:

- автомобиль легковой «ВАЗ-2101», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – 25.04.2003 дата снятия с регистрации – нет,

В соответствии со ст.ст. 357,358, абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ, ст. 5 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» она обязана уплатить транспортный налог за 2017 год в сумме 640,00 руб. по сроку 03.12.2018 на основании налогового уведомления № от 23.06.2018.

В связи с отсутствием оплаты транспортного налога за 2017 год, ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени и в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование:

№ от 28.01.2019 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 640,00 руб. В связи с оплатой налога 13.07.2023, сумма задолженности составляет только пени в размере 9,02 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 27.01.2019. Срок уплаты по требованию – до 25.03.2019.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органом по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. ФИО1 является (являлась) собственником недвижимого имущества:

- жилой дом, расположенный по адресу: ..., Курганская область, Шадринский район, д. ..., ул. ..., д...., кадастровый №, размер доли в праве 43/100, площадь объекта 55,50, дата регистрации права – 18.11.2002, дата прекращения права – нет;

- квартира, расположенная по адресу: 641877, Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д..., кв...., кадастровый №, размер доли в праве 1\3, ПЛОЩАДЬ 44,50, дата регистрации права – 04.02.2016, дата прекращения права – нет,

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ административный ответчик была обязана уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 на основании налогового уведомления № от 23.06.2018.

Административный ответчик в установленный срок не исполнила обязанность по оплате налога на имущество за 2017 год, соответственно в силу ст.75 НК ей были начислены пени, а также в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование об уплате задолженности по пени:

- № от 28.01.2019 об уплате задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 65,00 руб. В связи с оплатой налога 13.07.2023, сумма задолженности по налогу составляет только пени в размере 0,92 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 27.01.2019, срок уплаты по требованию – до 25.03.2019.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого дарения. Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Применению подлежат ставки, действующие на момент начисления налога. В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. В соответствии со ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год. В соответствии с Решением Муниципального образования «Об установлении земельного налога» сумма налога уплачивается по итогам налогового периода.

ФИО1 является (являлась) собственником земельного участка, расположенного по адресу:

- ..., Курганская область, Шадринский район, д. ..., ул. ..., д.... кадастровый номер №9, размер доли в праве – 1813/4051, дата регистрации права 18.11.2002, дата снятия с регистрации – нет.

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса РФ административный ответчик была обязана уплатить земельный налог за 2017 год по сроку 03.12.2018 в сумме 82,00 руб. На основании налогового уведомления № от 23.06.2018..

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнила обязанность по оплате земельного налога за 2017 год, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ей были начислены пени, а также направлено требование:

№ от 28.01.2019 об уплате задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 82,00 руб. в связи с оплатой налога 13.07.2023 сумма задолженности составляет только пени в размере 1,16 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 27.01.2019, срок уплаты по требованию – до 25.03.2019.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанным требованиям в установленный срок в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № от 22.08.2022 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменен определением от 20.02.2023.

На момент направления административного иска вышеуказанная задолженность не уплачена.

На основании изложенного, УФНС России по Курганской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 32365,13 руб., из них в том числе:

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 9,02 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,92 руб.,

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1,16 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5736,41 руб. и пени в размере 428,15 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 24000,40 руб. и пени в размере 2189,07 руб.;

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённого о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась по адресу регистрации по месту жительства посредством почтовой связи, от получения судебного извещения уклонилась, конверт с извещением о времени и месте судебного заседания по делу вернулся в суд с отметкой «истёк срок хранения».

Исходя из положений ст. 150, 289 КАС РФ, п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению в связи со следующим.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021 № 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового Кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Данные положения применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

На основании п.п. 2,8 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п.7).

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (п. 1). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п. 2).

В силу п.п. 1, 2 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

В статьях 425, 427, 428, 429, 430 НК РФ определены размеры страховых взносов, подлежащих уплате.

На основании ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1). Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3). В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса (п. 15).

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Исходя из приведённых норм закона лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, обязано уплачивать страховые взносы независимо от фактического осуществления деятельности.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе в период с 04.04.2007 по 17.02.2020, и являлась плательщиком страховых взносов.

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик ФИО1 самостоятельно не исполнила обязанность по оплате страховых, в силу ст. 75 НК РФ ей были начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования:

- № от 20.01.2020 об уплате задолженности по страховым взносам за 2019 год и пени, в том числе:

- налог на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 6884,00 руб. и пени за период с 01.01.2020 по 19.01.2020 в размере 27,25 руб.,

- налог на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 29354,00 руб. и пени за период с 01.01.2020 по 19.01.2020 в размере 116,19 руб., срок уплаты по требованию – до 12.02.2020.

В связи с частичным погашением, задолженность по налогу на обязательное медицинское страхование составляет 4622,63 руб. и задолженность по налогу на обязательное пенсионное страхование – 19711,30 руб.

Требование направлено административному ответчику 04.02.2020 заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

№ от 30.04.2020 об уплате задолженности по страховым взносам за 2020 год и пени, в том числе:

- налог на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 1113,78 руб. и пени за период с 04.03.2020 по 29.04.2020 в размере 12,64 руб.,

- налог на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 4289,10 руб. и пени в размере 48,68 руб.

В связи с уменьшением налога на обязательное пенсионное страхование на 1603,39 руб. (по сроку уплаты 03.03.2020) вследствие программного перерасчёта сумма задолженности составляет 2685,71 руб., пени за период с 04.03.2020 по 29.04.2020 в размере 31,42 руб., срок уплаты по требованию – до 09.06.2020.

Требование вручено административному ответчику 20.05.2020.

№ от 23.10.2020 об уплате задолженности по страховым взносам за 2020 год и пени, в том числе: налог на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1603,39 руб. и пени за период с 04.03.2020 по 22.10.2020 в размере 62,19 руб., срок уплаты по требованию – до 01.12.2020.

Требование направлено административному ответчику 26.10.2020 заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

№ от 21.01.2019 об уплате задолженности по страховым взносам за 2018 год и пени, в том числе:

- налог на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5840,00 руб. и пени в размере 431,26 руб.

По решению налогового органа от 16.04.2023 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840,00 руб. и пени в размере 43,00 руб. признана безнадежной к взысканию и списана. В связи с этим, задолженность составляет: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 388,26 руб., начисленные за период с 21.01.2018 по 20.01.2019;

- налог на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 26545,00 руб. и пени по нему в размере 2188,50 руб.

По решению налогового органа от 16.04.2023 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545,00 руб. и пени в размере 139,23 руб. признана безнадежной к взысканию и списана. В связи с этим, задолженность составляет: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1979,27 руб., начисленные за период с 21.01.2018 по 20.01.2019. Срок уплаты по требованию – до 08.02.2019.

Требование направлено административному ответчику 23.01.2019 заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 402 НК РФ (здесь и далее в редакции закона по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (п. 1). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п. 3).

Согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пункт 2 статьи 408 НК РФ предусматривает, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса.

В силу ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

Судом установлено, что за ФИО1 зарегистрирован автомобиль:

- автомобиль легковой «ВАЗ-2101», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – 25.04.2003 дата снятия с регистрации – нет.

Кроме того, ФИО1 является (являлась) собственником имущества:

- жилой дом, расположенный по адресу: ..., Курганская область, Шадринский район, д. ..., ул. ..., д.... кадастровый №, размер доли в праве 43/100, площадь объекта 55,50, дата регистрации права – 18.11.2002, дата прекращения права – нет;

- квартира, расположенная по адресу: 641877, <...>, кадастровый №, размер доли в праве 1\3, ПЛОЩАДЬ 44,50, дата регистрации права – 04.02.2016, дата прекращения права – нет.

Также, ФИО1 является (являлась) собственником земельного участка, расположенного по адресу:

- ..., Курганская область, Шадринский район, д. ..., ул. ..., д...., кадастровый №, размер доли в праве – 1813/4051, дата регистрации права 18.11.2002, дата снятия с регистрации – нет.

Право собственности на указанные объекты подтверждается сведениями ЕГРН и МРЭО ГИБДД УМВД России по Курганской области.

Согласно налоговому уведомлению № от 23.06.2018 ФИО1 начислены за 2017 год транспортный налог в размере 640,00 руб., земельный налог в размере 82,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 152,00 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.

Сведения о направлении уведомления ФИО1 отсутствуют в связи с уничтожением объектов хранения, не подлежащих хранения, согласно Акту № от 25.05.2023.

ФИО1 в установленный в уведомлении срок не оплатила указанные в нем налоги за 2017 год, в связи с чем, в силу ст. 75 НК РФ ей были начислены пени и Межрайонной ИФНС России № по ... в её адрес направлено требование:

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 28.01.2019, со сроком уплаты - до 25.03.2019, из которого следует, что у ФИО1 числится задолженность по налогам и пени, включающая:

- транспортный налог с физических лиц в размере 640,00 руб., пени по налогу в размере 9,02 руб. за период с 04.12.2018 по 27.01.2019,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 87,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц в размере 65,00 руб. и пени по налогу в размере 0,92 руб. за период с 04.12.2018 по 27.01.2019,

- земельный налог в размере 82,00 руб., пени по нему в размере 1,16 руб. за период с 04.12.2018 по 27.01.2019.

Срок уплаты по требованию – до 25.03.2019.

Требование № исполнено частично, к взысканию:

-пени по транспортному налогу в размере 9,02 руб.,

-пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,92 руб.,

- пени по земельному налогу в размере 1,16 руб.

Требование направлено административному ответчику 21.02.2019 заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Расчет задолженности, представленный административным истцом является правильным, административным ответчиком не оспаривается, недоимка по налогам не погашена, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

Суд признает обоснованным требования административного истца о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам, поскольку пени на недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Расчет пени судом проверен и принимается для взыскания, административный ответчик его не оспаривал, иного расчета суду не представил.

С учётом изложенного налоговая задолженность ФИО1 не погашена в полном объеме и на момент рассмотрения административного иска составляет 32365 рублей 13 коп., в том числе:

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 9 рублей 02 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 рублей 92 коп.,

- пени по земельному налогу в размере 1 рубль 16 коп.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5736 рублей 41 коп., пени в размере 428 руб. 15 коп.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 24000 рублей,40 коп., пени в размере 2189 рублей 07 коп.

Расчет задолженности по налогам, а также штрафам, представленный административным истцом, является правильным, административным ответчиком не оспаривается, задолженность не погашена, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района ... от ... года отменён судебный приказ №а-3148/2022 от ... года о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени в связи с поступившими возражениями должника.

Административный иск после отмены судебного приказа предъявлен УФНС России по ... в Шадринский районный суд ... ... года.

Таким образом, срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюдён.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области 32365 рублей 13 коп., в том числе:

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 9 рублей 02 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 рублей 92 коп.,

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1 рубль 16 коп.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5736 рублей 41 коп., пени в размере 428 рублей 15 коп.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 24000 рублей,40 коп., пени в размере 2189 рублей 07 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ в сумме 1170 рублей 95 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение 1 месяца со дня его вынесения путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья С.В. Бузаев