Решение № 2А-957/2023 2А-957/2023~М-750/2023 М-750/2023 от 27 июля 2023 г. по делу № 2А-957/2023

Дело № 2а-957/2023

УИД 74RS0049-01-2023-001497-03


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июля 2023 года г.Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Сойко Ю.Н., при секретаре Кузнецовой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась с иском (с учетом уточненных требований) к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 357,01 руб., пени в размере 28,60 руб., недоимки по земельному налогу в размере 1572 руб., пени в размере 26,51 руб., всего на сумму 1984 рублей 12 копеек.

В обоснование иска указано, что ответчик являлся владельцем недвижимого имущества, транспортного средства и плательщиком земельного налога, транспортного налога. Ответчику начислен транспортный налог за 2017 в размере 578 руб., за 2018 год в размере 578 руб., за 2019 год в размере 387 руб., земельный налог за 2017 год в размере 886 руб., за 2018 год в размере 886 руб., налоги в полном объеме не оплачены. Требования № 5284 от 07.02.2019, 10511 от 04.02.2020, № 15091 от 16.06.2021 не исполнены. Недоимка по транспортному налогу составляет 357,01 руб., пени 28,60 руб., недоимка по земельному налогу составляет 1572 руб., пени 26,51 руб.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу и транспортному налогу и пени.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено заявление о рассмотрении дела без его участия.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 года № 114-30 «О транспортном налоге » налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно с. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент направления налогового уведомления) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из анализа положений ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование о их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по уплате налога могут быть начислены пени.

Достоверно установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ответчик в 2017-2019 являлся собственником транспортного средства ВАЗ 2106 государственный регистрационный знак №, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 11), карточкой учета транспортного средства (л.д.45).

По сведениям налогового органа ФИО1 с 19.05.1999 по 29.04.2021 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, в связи с чем является плательщиком земельного налога (л.д. 11, 31-32).

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговое уведомление № 31868227 от 14.07.2018 с расчетом транспортного налога за 2017 год на сумму 578 руб., земельного налога за 2017 год на сумму 886 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д.16), налоговое уведомление № 76015535 от 23.08.2019 с расчетом транспортного налога за 2018 год на сумму 578 руб., земельного налога за 2018 год на сумму 886 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д.17), налоговое уведомление № 25404988 от 03.08.2020 с расчетом транспортного налога за 2019 год на сумму 387 руб., земельного налога за 2019 год на сумму 886 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 (л.д.18).

В установленный срок оплата налогов не произведена.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налоговым органом 07.02.2019 было направлено требование № 5284 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 578 руб., пени по транспортному налогу 9,64 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 886 руб., пени в размере 14,78 руб. (л.д. 19); 04.02.2020 было направлено требование № 10511 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 578 руб., пени по транспортному налогу 7,65 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 886 руб., пени в размере 11,73 руб. (л.д. 22); 16.06.2021 было направлено требование № 15091 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 387 руб., пени по транспортному налогу 11,35 руб. (л.д. 25).

Задолженность по транспортному налогу, земельному налогу ответчиком в полном объеме не оплачена.

Административным истцом на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу произведено начисление пени.

Согласно расчету пени по транспортному налогу за 2017 год произведено начисление пени на недоимку по налогу в сумме 578 руб. за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 9,64 руб. Указанная недоимка включена в требование № 5284 от 07.02.2019 (л.д. 21, 19).

Согласно расчету пени по транспортному налогу за 2018 год произведено начисление пени на недоимку по налогу в сумме 578 руб. за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 7,65 руб. Указанная недоимка включена в требование № 10511 от 04.02.2020 (л.д. 24, 22).

Согласно расчету пени по транспортному налогу за 2019 год произведено начисление пени на недоимку по налогу в сумме 387 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 11,35 руб. Указанная недоимка включена в требование № 15091 от 16.06.2021 (л.д. 26,25).

Согласно расчету пени по земельному налогу за 2017 год произведено начисление пени на недоимку по налогу в сумме 886 руб. за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 9,64 руб. Указанная недоимка включена в требование № 5284 от 07.02.2019 (л.д. 21, 19).

Судом проверен указанный расчет пени, с расчетом пени суд соглашается, расчет произведен верно, с учетом имеющейся недоимки по налогам.

Таким образом, на сегодняшний день у административного ответчика имеется задолженность по уплате транспортного налога в сумме 357,01 руб., задолженность по уплате пени по транспортному налогу 28,60 руб., задолженность по уплате земельного налога в сумме 1572 руб., задолженность по уплате пени по земельному налогу в размере 26,51 руб.

Ответчиком представлены возражения относительно начисления транспортного налога, в обоснование указано, что транспортное средство было реализовано в 18.08.2014 в ходе исполнительного производства. В подтверждение представлена информация Троицкого ГОСП УГК УФССП России по Челябинской области от 28 декабря 2022 года.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

По смыслу приведенных норм права, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 и статьей 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Следовательно, случаи возложения бремени содержания имущества на лицо, не являющееся его собственником, могут быть установлены федеральными законами или договором. Законодательство Российской Федерации не возлагает на предыдущего собственника транспортного средства обязанности по несению бремени его содержания в случае, если его арестованное имущество было принудительно реализовано на торгах на основании договора купли-продажи третьему лицу в рамках исполнительного производства.

Судом установлено, что согласно ответу врио начальника отделения - старшего судебного пристава Троицкого ГОСП ГУФССП России по Челябинской области ФИО2, согласно которому транспортное средство ВАЗ 2106 1997 года выпуска, г.н. № было реализовано 18.08.2014 поверенной организацией Росимущество ООО «Лира» на сумму 2465 руб.

Таким образом, с 18.08.2014 ФИО1 не является собственником автотранспортного средства ВАЗ 2106 1997 года выпуска, г.н. №.

При этом, ФИО1 стороной договора купли-продажи арестованного имущества не являлся; транспортное средство принудительно реализовано на торгах.

В случае принудительной реализации арестованного имущества должника на торгах в целях исполнения судебного решения такое лицо с момента заключения договора купли-продажи объекта налогообложения прекращает правомочия собственника, которые переходят к третьему лицу.

Согласно пункту 1 статьи 12 Федерального закона от 21 июля 1997 года № 118-ФЗ «О судебных приставах» (далее по тексту - Закон о судебных приставах) в процессе принудительного исполнения судебных актов и актов других органов, предусмотренных федеральным законом об исполнительном производстве, судебный пристав-исполнитель в том числе принимает меры по своевременному, полному и правильному исполнению исполнительных документов.

Пункт 56 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденного приказом МВД России от 7 августа 2013 года № 605, предусматривает возможность изменения регистрационных данных о владельце транспортного средства, в том числе на основании решений судов о возврате, изъятии или отчуждении транспортных средств, судебных приказов об их истребовании от должника, постановлений судебных приставов-исполнителей по исполнению судебных актов об обращении на них взыскания, решений органов социальной защиты населения об изменении права собственности на транспортные средства либо на основании других документов, составленных в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

В силу положений пункта 44 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных приказом МВД России от 07.08.2013 № 605 (действовавших на момент возникновения спорных правоотношений) изменение регистрационных данных транспортных средств на основании решений судов об их возврате, изъятии или отчуждении, судебных приказов об их истребовании от должника, постановлений судебных приставов-исполнителей по исполнению судебных актов об обращении на них взыскания, решений органов социальной защиты населения об изменении права собственности на транспортные средства либо на основании других документов, составленных в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации, может осуществляться при представлении заявлений соответственно: лицом (лицами), которому (которым) согласно решению суда, должно быть возвращено или передано транспортное средство; должностными лицами, определяемыми решениями судов; судебными приставами-исполнителями; уполномоченными на то должностными лицами органов социальной защиты населения либо иными лицами, предусмотренными законодательством Российской Федерации.

Аналогичное правовое регулирование содержится в пункте 45 Правил государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, образца бланка свидетельства о регистрации транспортного средства и признании утратившими силу нормативных правовых актов МВД России и отдельных положений нормативных правовых актов МВД России, утвержденных приказом МВД России от 26 июня 2018 года № 399. Также в пункте 46 названных Правил указано, что в отношении транспортных средств, на которые судом, следственными, таможенными органами, органами социальной защиты населения либо другими органами в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации, были наложены запреты или ограничения на совершение регистрационных действий, регистрационные действия производятся после снятия указанных запретов или ограничений.

Реализация арестованного имущества должника осуществляется судебным приставом-исполнителем совместно с территориальным органом Росимущества в полном объеме, то есть с передачей транспортного средства, договора купли-продажи новому собственнику и инициированием соответствующих регистрационных действий в уполномоченном органе внутренних дел.

Исходя из содержания обозначенных выше приказов МВД России, судебные приставы-исполнители в исключительных случаях, например, после проведения торгов арестованного имущества должника, наделены правомочиями по обращению в рамках межведомственного взаимодействия в соответствующие органы внутренних дел в целях изменения регистрационных данных транспортного средства должника.

Таким образом, учитывая, что вышеназванное транспортное средство, ранее принадлежавшее административному ответчику, было реализовано в принудительном порядке на основании исполнительного производства другому лицу, которое с 18.08.2014 является его надлежащим собственником в соответствии с заключенным договором купли-продажи, а административный ответчик не является стороной данного договора, то он не мог быть надлежащим субъектом обращения в МРЭО ГИБДД относительно снятия с регистрационного учета названного транспортного средства.

Следовательно, основания для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 357,01 руб. и пени в размере 28,60 руб. не имеется.

Вместе с тем, административным ответчиком доказательств уплаты недоимки по земельному налогу не представлено, в связи с чем указанная задолженность по земельному налогу в сумме 1572 руб. и пени в сумме 26,51 руб. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

В силу ч. 1. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей за момент возникновения спорных отношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области по взысканию недоимки по налогам и пени подано в суд с соблюдением срока, предусмотренного ст.48 НК РФ. Определение об отмене судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 вынесено мировым судьей судебного участка № 3 г. Троицка 07 декабря 2022 (л.д.27), административный иск о взыскании налога и пени направлен административным истцом в Троицкий городской суд 29.05.2023 (л.д.3).

При указанных обстоятельствах, с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Челябинской области подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2017- 2018 годы в сумме 1572 руб., пени в сумме 26,51 руб., всего 1598,51 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 40 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области недоимку по земельному налогу за 2017-2018 годы в сумме 1572 руб., пени в сумме 26,51 руб., всего 1598,51 руб.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в сумме 357,01 руб., пени в сумме 28,60 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд.

Председательствующий: