Решение № 2А-1165/2024 2А-84/2025 2А-84/2025(2А-1165/2024;)~М-1078/2024 М-1078/2024 от 28 января 2025 г. по делу № 2А-1165/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2025 года г.Кимовск Тульской области

Кимовский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Богородицкого межрайонного суда Тульской области, временно исполняющего обязанности судьи Кимовского районного суда Тульской области, Жукова П.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Лапшихиной О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-84/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 указывая на то, что ФИО1 состоит по месту жительства на учете в УФНС России по Тульской области. Согласно 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество: квартира по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 27.10.2014, иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 72,7 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 19.08.2014, квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 30.12.2020, квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 19.01.2022. Согласно п.1 ст.388, ст.391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 01.03.2012. ФИО1 направлено налоговое уведомление по месту регистрации, которое налогоплательщиком исполнено не было. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет – сервис личный кабинет физического лица (по месту регистрации) направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № на сумму 52370 руб. 79 коп. со сроком исполнения до 26.07.2023 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 19.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 32501,62 руб., в том числе налог – 26954,00 руб., пени – 5547,62 руб. Указанная сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога, взимаемого с физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 24776,00 руб., налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений за 2022 год в размере 2178,00 руб., сумма пеней в размере 5547,62 руб. по земельному налогу за 2021 – 2022 годы (начиная с 21.11.2023 по 17.04.2024), налогу на имущество за 2021 – 2022 годы (начиная с 21.11.2023 по 17.04.2024). Определением мирового судьи судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области от 28.06.2024 в принятии заявления УФНС по Тульской области о взыскании с ФИО1 указанной задолженности в сумме 32501,62 руб. отказано. УФНС России по Тульской области предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена. На основании вышеизложенного, административный истец просит суд восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области за счет имущества физического лица 32501,62 руб., в том числе земельный налог, взимаемый с физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 24776,00 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений за 2022 год в размере 2178,00 руб., сумму пеней в размере 5547,62 руб. по земельному налогу за 2021 – 2022 годы (начиная с 21.11.2023 по 17.04.2024), налогу на имущество за 2021 – 2022 годы (начиная с 21.11.2023 по 17.04.2024).

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в письменном заявлении просила рассмотреть дело в ее отсутствие, в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать.

Явка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, не признавалась судом обязательной.

На основании ч.7 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Порядок уплаты налога на имущество физических лиц определен в главе 32 НК РФ.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками такого налога (на имущество физических лиц) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Кодекса.

К объектам налогообложения отнесены, в том числе, жилые помещения – дом, квартира, комната (ст.401 НК РФ).

Начиная с 01.01.2015 налоговая база определяется согласно положениям ст. ст.402-404 НК РФ.

Согласно ч.4 ст. 7 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 6 ст.58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию земельного налога урегулированы главой 31 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.2 ст.387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Согласно п.2 ст.391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Пунктом 4 ст.391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.396 НК РФ).

В силу п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Как видно из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в спорный период являлась собственником следующего имущества:

квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 27.10.2014,

иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 04.04.2011,

квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 22.01.2011,

иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 19.08.2014,

квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 30.12.2020,

квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 19.01.2022,

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 01.03.2012.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество и земельного налога.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 15.08.2023 по месту регистрации, которое налогоплательщиком исполнено не было.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет – сервис личный кабинет физического лица (по месту регистрации) направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № на сумму 52370 руб. 79 коп. со сроком исполнения до 26.07.2023 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Решением УФНС России по Тульской области № от 14.11.2023 была взыскана указанная в требовании об уплате задолженности от 27.06.2023 № сумма в размере 54831 руб. 59 коп.

По состоянию на 19.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 32501,62 руб., в том числе налог – 26954,00 руб., пени – 5547,62 руб.

Разрешая исковые требования о взыскании с налогоплательщика недоимки по обязательным платежам и пени, включенных в состав отрицательного сальдо ЕНС, суд признает их не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из представленных доказательств следует, что 25.06.2024, уже с пропуском срока, административным истцом было направлено в адрес мирового судьи судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области от 28.06.2024 в принятии заявления УФНС по Тульской области было отказано. В адрес налогового органа указанное определение было направлено 01.07.2024.

С настоящим исковым заявлением УФНС по Тульской области обратилось 26.11.2024, то есть более, чем через 6 месяца после истечения срока принудительного взыскания.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ и в части 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Перечень уважительных причин, которые являются основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд, положениями налогового законодательства не определен, в связи с чем в каждом конкретном случае исходя из оценки представленных налоговым органом доказательств, суд определяет, являются ли причины пропуска срока на обращение в суд, приведенные Инспекцией, уважительными, т.е. объективно препятствующими налоговому органу реализовать предоставленные законодательством полномочия, направленные на поступление в бюджет соответствующих сумм налогов.

Административным истцом суду не представлено доказательств того, что существовали какие-либо уважительные причины пропуска срока на взыскание спорной задолженности.

Из представленных письменных материалов следует, что заявление о взыскании задолженности административным истцом подавалось с пропуском установленного абз.3 п.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока, исчисляемого со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть по требованию 27.06.2023 № со сроком уплаты до 26.07.2023 – не позднее 26.01.2024, пропуск срока является значительным, в 2 раза превышает установленный срок предъявления требований и не обусловлен наличием уважительных причин, на такие причины взыскатель не ссылается.

При этом, как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Следовательно, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки, как в бесспорном, так и в судебном порядке.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока и удовлетворения заявленных требований.

Из материалов дела следует, что сроки, предусмотренные статьей 46 НК РФ для осуществления взыскания недоимки по пени за указанные периоды по налогам на дату обращения в суд с настоящим заявлением налоговым органом пропущены, что является основанием для отказа административному истцу в удовлетворении заявленных им требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Кимовский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий

В окончательной форме решение принято судом 11.02.2025.