Решение № 2А-2184/2019 2А-2184/2019~М-2013/2019 М-2013/2019 от 26 сентября 2019 г. по делу № 2А-2184/2019

Дело № 2а-2184/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 27 сентября 2019 года

Судья Новоалтайского городского суда Алтайского края Барышников Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2017 год и пени. В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик в 2017 году являлся собственником транспортных средств, земельного участка, жилого дома и в срок, установленный требованием налогового органа, им не уплачены соответственно транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год. Как следствие, образовалась задолженность за данный период: по транспортному налогу - в размере 33570 рублей, по земельному налогу – в размере 287 рублей, по налогу на имущество – 260 рублей, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму указанных неуплаченных налогов начислена пеня в размере 126,44 рубля, 4,97 рубля и 0,97 рубля соответственно.

Представители административного истца в судебное заседание не явились, извещены.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен.

На основании ч. 7 ст. 150 и ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога на территории Алтайского края в 2017 году установлены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В силу части 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 396, п. 1 и п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 1 - п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 2 и п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов административного дела, в 2017 году административный ответчик являлся собственником следующих транспортных средств: автомобиля «LEXUS RX350» (государственный регистрационный знак НОМЕР мощность двигателя 276 л.с.); маломерного судна (номер НОМЕР, мощность двигателя 15 л.с.) (информация из базы данных ФИС ГИБДД-М по состоянию на 28.08.2019 года, информация ФКУ «Центр ГИМС МЧС России по Алтайскому краю» по состоянию на 24.09.2019 года).

Далее, представленными в материалы административного дела выписками из ЕГРН от 05.09.2019 года НОМЕР, НОМЕР подтверждается принадлежность административному ответчику на праве собственности ? земельного участка с кадастровым номером 22:33:040802:930, расположенного по адресу: АДРЕС (с января 2014 года) и ? здания с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС (с января 2014 года).

ФИО1 (ИНН НОМЕР) имеет личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается представленными в материалы дела сведениями с соответствующего федерального ресурса на сайте ФНС России. ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете 08.02.2018 года на основании заявления о доступе к личному кабинету налогоплательщика от той же даты. ФИО1 через личный кабинет были направлены: 16.09.2018 года - налоговое уведомление НОМЕР от 21.08.2018 года (имеется отметка о просмотре), 19.12.2018 года - требование НОМЕР (имеется отметка о просмотре). Отправка подтверждается ранее указанными сведениями (выпиской) по личному кабинету административного ответчика. Налоговое уведомление и требование содержат, в том числе, сведения о недоимке по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имуществу за 2017 год (о взыскании которой просит административный истец). В установленный срок (до 10.01.2019 года) требование административным ответчиком не исполнено.

Применительно к направлению налогового уведомления и требования через личный кабинет налогоплательщика суд учитывает, что в силу абзаца первого пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абзац третий того же пункта). При этом для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац пятый пункта 2 статьи 11.2 НК РФ).

Сведений о том, что административный ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы административного дела не содержат.

Судья (с учетом статьи 1 закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» и данных о мощности двигателя) полагает расчет размера задолженности по транспортному налогу за 2017 год верным:

автомобиль «LEXUS RX350» (государственный регистрационный знак НОМЕР): мощность двигателя 276 л.с.*120=33120 рублей;

маломерное судно (номер НОМЕР): мощность двигателя 15 л.с.*30=450 рублей.

Судья (с учетом ставок земельного налога, налога на имущество, инвентаризационной стоимости здания, кадастровой стоимости земельного участка) полагает расчет земельного налога и налога на имущество верным:

? земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС: 191380 рублей:100%*0,30%:2=287,07 рубля (суд принимает округленный расчет административного истца (287 рублей));

? здания с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС: 365056,47 рубля (инвентаризационная стоимость)*1,425 (коэффициент-дефлятор в 2017 году):100%**0,1%:2=260,10 рублей (суд принимает округленный расчет административного истца (260 рублей)).

Применительно к взысканию задолженности по земельному налогу за 2017 год налоговым органом представлено соответствующее письменное пояснение от 23.09.2019 года о допущенной в просительной части административного иска технической ошибке с просьбой считать правильным требование о взыскании задолженности по земельному налогу именно за 2017 год, что согласуется с содержанием административного иска и в целом с материалами административного дела.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени вынесен 31.05.2019 года на основе заявления ИФНС №4 по Алтайскому краю от 28.05.2019 года, определением мирового судьи судебного участка №2 Первомайского района Алтайского края от 27.06.2019 года судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) поступило в Новоалтайский городской суд Алтайского края 15.08.2019 года. Как следствие, установленные статьей 48 НК РФ сроки соблюдены.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Применительно к расчету пени по земельному налогу суд исходит из того, что указанная в заявлении о вынесении судебного приказа и в отмененном судебном приказе задолженность по земельному налогу (1319 рублей) частично уплачена 30.05.2019 года в размере 1032 рублей (как следствие, сейчас ее размер составляет 287 рублей), но на момент выставления требования от 19.12.2018 года НОМЕР ее размер составлял именно 1319 рублей.

Согласно требованию и административному иску заявлено требование об уплате пени по налогам за период с 04.12.2018 года по 18.12.2018 года. Поскольку процентная ставка рефинансирования с 17.09.2018 года составляла 7,50%, с 17.12.2018 года – 7,75%, постольку налоговым органом размер пени по всем налогам определен дифференцированно: за период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года (13 дней) - по ставке 7,50%, за период с 17.12.2018 года по 18.12.2018 года (2 дня) – по ставке 7,75%. Судья, проверив расчет пени, полагает его верным. Пеня по транспортному налогу: (33570 рублей (33120 рублей+450 рублей):100*7,50:300*13=109,10 рубля) + (33570 рублей:100*7,75:300*2=17,34 рубля) = 126,44 рубля. Пеня по земельному налогу: (1319 рублей:100*7,50:300*13=4,286 рубля) + (1319 рублей:100*7,75:300*2=0,681 рубля) = 4,967 рубля или, с учетом округления, 4,97 рубля. Пеня по налогу на имущество: (260 рублей:100*7,50:300*13=0,84 рубля) + (260 рублей:100*7,75:300*2=0,13 рубля) = 0,97 рубля.

Принимая во внимание, что инспекцией соблюден установленный порядок взыскания задолженности по налогам (в 2018 году направлено уведомление о необходимости уплаты налогов за 2017, требование направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, шестимесячные сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки, предъявления требования о взыскании налога в порядке искового производства, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией не пропущены) и правильность произведенных административным истцом расчетов, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 34249,38 рубля, постольку с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1227,48 рубля (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ДАТА года рождения, ИНН НОМЕР, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Алтайскому краю задолженность по оплате транспортного налога за 2017 год в размере 33570 рублей и пеню в размере 126,44 рубля с зачислением в доход бюджета Алтайского края, задолженность по оплате земельного налога за 2017 год в размере 287 рублей, пеню 4,97 рубля, задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 260 рублей, пеню 0,97 рубля с зачислением в доход местного бюджета.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 1227,48 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.Н. Барышников