Решение № 2А-768/2018 2А-768/2018~М-538/2018 М-538/2018 от 4 сентября 2018 г. по делу № 2А-768/2018

Административное дело № 2а-768/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Енисейск 5 сентября 2018 года

Енисейский районный суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Яковенко Т. И.,

при секретаре судебного заседания Шматкове В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за его несвоевременную уплату,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю (далее по тексту МИФНС России № 9 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 в сумме 1813 руб., за 2015 г. в сумме 1813 руб., а всего в сумме 3626 руб., а также пени за несвоевременную уплату налога в размере 380 руб. 71 коп., а всего – 4006,71 руб.

Требования мотивированы тем, что в 2014, 2015 году ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения - автомобиль марки <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты>, соответственно, в силу положений ст. ст. 19, 357 НК РФ, ФИО1 признается плательщиком транспортного налога. В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Красноярскому краю в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления на уплату транспортного налога за 2014, 2015 год на общую сумму 3626 руб., с указанием сроков уплаты, в установленный срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника были направлены требования об уплате налога № от 30.10.2015 г., № от 19.12.2016 г., которые до настоящего времени не исполнены.

Поскольку налог своевременно уплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 380 руб. 71 коп., и в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника также были направлены требования об уплате пени № от 30.10.2015 г., № от 19.12.2016 г., которые также до настоящего времени не исполнены.

Представитель административного истца ходатайствовала о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, о чём указал в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 извещался судом о дате, времени и месте судебного разбирательства по адресу своей регистрации, однако в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки суд не уведомил, о рассмотрении дела в своё отсутствие не просил, возражений по существу заявленных требований, в том числе возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства, в установленный срок не выразил. При этом судебное извещение, копия определения о принятии к производству административного искового заявления были им получены 25.08.2018 г., о чем в деле имеется почтовое уведомление. В дальнейшем направленная ему телеграмма с вызовом в суд не была им получена, поскольку адресат по извещению для ее получения не явился.

Согласно ст. 45КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Лица, участвующие в деле, несут процессуальные обязанности, установленные КАС РФ. При неисполнении процессуальных обязанностей наступают последствия, предусмотренные КАС РФ.

Суд признает, что предусмотренные законом меры по извещению административного ответчика о слушании дела судом предприняты и признаёт ФИО1 надлежащим образом извещенной о рассмотрении дела.

Поскольку участвующие в деле лица, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, однако в судебное заседание не явились, их явка обязательной не признавалась, административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не выразил возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела; общая сумма задолженности по обязательным платежам не превышает двадцати тысяч рублей, суд, руководствуясь положениями ч.2 ст.140, ч. 7 ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 КАС РФ, то есть без проведения устного разбирательства.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

На основании ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца ( ч.4 ст.289 КАС РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Как вытекает из содержания п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу ст. 358 НК РФ транспортное средство, зарегистрированное за ответчиком, является объектом налогообложения.

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В части 1 статьи 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Как следует из материалов дела, в период 2014, 2015 г. ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку имеет на праве собственности автомобиль марки <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты>, мощностью двигателя 125 лошадиных сил, что подтверждается информационным досье, отражающим сведения об имуществе налогоплательщика.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Красноярскому краю, исходя из мощности двигателя транспортного средства и налоговых ставок, установленных п. 1 ст. 361 НК РФ и статьёй 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 г. N 3-676 "О транспортном налоге", исчислила налогоплательщику транспортный налог за 2014 г. в размере 1813 руб., за 2015 г. – в размере 1813 руб.

Размер транспортного налога исчислен налоговым органом в полном соответствии с требованиями действовавшего законодательства.

Исчислив транспортный налог, Межрайонная инспекция ФНС России N 9 по Красноярскому краю направила ФИО1 налоговое уведомление № от 14.03.2015 г. об уплате в срок до 01.10.2015 г. транспортного налога за 2014 г. в сумме 1813 руб., а также налоговое уведомление № от 27.08.2016 г. об уплате в срок до 01.12.2016 г. транспортного налога за 2015 г. в сумме 1813 руб.

Поскольку в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, налоговым органом на имеющуюся задолженность были начислены пени в размере в общем размере 380,71 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ 19.11.2015 г. должнику налоговым органом было направлено требование № об уплате в срок до 27.01.2016 г. транспортного налога за 2014 г. в сумме 1813 руб., пени 370,44 руб. по состоянию на 30.10.2015 г.; 21.12.2016 г. направлено требование № об уплате в срок до 13.02.2017 г. транспортного налога за 2015 г. в размере 1813 руб., пени – 10,27 руб. по состоянию на 19.12.2016 г.

Факт направления налоговым органом в адрес налогоплательщика уведомлений и требований об уплате налога заказными письмами подтверждается списками внутренних почтовых отправлений с отметкой отделения почтовой связи о принятии корреспонденции (№ от 27.03.2015 г.№ от 21.09.2016 г., № от 19.11.2015 г., № от 21.12.2016 г.).

В силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления (налогового уведомления), требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из изложенного, направление налогового уведомления или требования по почте заказным письмом признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.

Вследствие неисполнения должником требования от об уплате налога в установленный в нём срок, налоговый орган исходя из положений, предусмотренных п. 1, абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка N 23 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, пени в общем размере 4006,71 руб.

25 августа 2017 г. мировым судьей судебного участка № 23 в г. Енисейске и Енисейском районе вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС № 9 по Красноярскому краю задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015 г., в сумме 3626 руб., пени – 380,71 руб., а всего на 4006 руб. 71 коп.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам, сборам, пеням и штрафам с физического лица, не являющегося предпринимателем, если общая сумма долга превышает 3000 руб.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Одновременно с этим, абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Общая сумма налога, подлежащего взысканию с ответчика ФИО1 превысила сумму в 3000 рублей к моменту направления в его адрес требования № от 19.12.2016 г. Соответственно шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании недоимки по налогам, следует исчислять с даты, предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, то есть с 13.02.2017 года.

Таким образом, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени до 13 августа 2017 года включительно. Учитывая, что заявление подано мировому судье 1 августа 2017 года, что подтверждено сопроводительным письмом налогового органа с отметкой сотрудника судебного участка о принятии с сопроводительным письмом заявлений о выдаче судебного приказа, в том числе и в отношении должника ФИО1, срок для обращения в суд о взыскании с ФИО1 недоимки не пропущен.

Определением мирового судьи от 19.12.2017 года вышеуказанный судебный приказ был отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа налогоплательщик не погасил имеющуюся задолженность по транспортному налогу и пени, что и послужило основанием к обращению налогового органа в суд с данным административным исковым заявлением.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган был вправе обратиться в суд в порядке искового производства с заявлением о взыскании недоимки по налогу в течении шести месяцев, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. до 19.06.2018 года.

Административное исковое заявление поступило в Енисейский районный суд 05.06.2018 год, соответственно, срок для предъявления заявления, установленный абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, Межрайонной ИФНС России №9 по Красноярскому краю, не пропущен.

Совокупность представленных письменных доказательств подтверждает тот факт, что на момент рассмотрения дела судом за налогоплательщиком ФИО1 числится недоимка по транспортному налогу за 2014, 2015 годы в размере 3626 руб., а также задолженность по пени в сумме 380,71 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно пп.8 п.1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В силу пп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ федеральная налоговая служба РФ и ее подразделения (инспекции) в субъектах РФ, как государственные органы, при обращении в суды общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика в доход бюджета муниципального образования города Енисейска подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден в силу закона, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 179-180, 290, 293 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Красноярскому краю (УФК по Красноярскому краю, № счета получателя №, <данные изъяты>) задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015 годы в общем размере 3626 рублей, пени в размере 380 рублей 71 копейку, а всего – 4006 рублей 71 копейку (<данные изъяты>).

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования города Енисейска государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней, со дня получения копии решения, лицами, участвующими в деле, путем подачи апелляционной жалобы через Енисейский районный суд.

Председательствующий: Т.И. Яковенко