Решение № 2А-1682/2025 2А-1682/2025~М-936/2025 М-936/2025 от 20 августа 2025 г. по делу № 2А-1682/2025

УИД 40RS0026-01-2025-001246-44 дело № 2а-1682/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 августа 2025 года город Обнинск Калужской области

Обнинский городской суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Филатовой С.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Цукановой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ в Обнинский городской суд <адрес> поступило административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее УФНС России по <адрес>) к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС в размере 60052,11руб., включающего в себя задолженность по транспортному налогу за 2023г. в размере 46150руб., пени в размере 13902,11руб. В обоснование административного иска представитель административного истца сослался на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес>. В 2023г. ФИО1 принадлежали на праве собственности транспортные средства: ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак <***>, PORSCHE CAYENNE, государственный регистрационный знак <***>, FORD KA 1.3L, государственный регистрационный знак <***>, в связи с чем ему был начислен транспортный налог за 2023г. В установленный законом срок транспортный налог ФИО1 оплачен в полном объеме не был. По состоянию на 02.01.2023г. отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 99756,02руб., в том числе пени 4093,03руб. Налоговым органом было выставлено требование № от 27.06.2023г. об уплате задолженности, которое исполнено не было.

Задолженность по пени была принята из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 4093,03руб. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 31.01.2025г. общее сальдо составляло 142534,77руб., в том числе пени в размере 31988,07руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 31.01.2025г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 18085,86руб.

Выданный мировым судьей судебного участка 14 Обнинского судебного района <адрес> судебный приказ по делу №а-1204/2025 был отменен определением мирового судьи судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> на основании возражений ФИО1

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьи 356-358 НК РФ устанавливают, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, что предусмотрено п. п. 1-2 ст. 362 НК РФ.

На основании п. п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ "О транспортном налоге на территории <адрес>" установлены следующие налоговые ставки: на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 80 л.с. (до 58,84 кВт) включительно5руб., свыше 80 до 100 л.с. (свыше 58,84 кВт до 73,55 кВт) включительно 10руб.,свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 75 рублей; свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 150 рублей.

В судебном заседании установлено следующее:

В 2023г. ФИО1 принадлежали на праве собственности следующие транспортные средства: ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 100л.с., PORSCHE CAYENNE, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 299л.с., FORD KA 1.3L, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 60л.с., что подтверждается карточками учета транспортных средств.

Налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог за 2023г. в размере 46150руб. и направлено налоговое уведомление № от 24.07.2024г., в котором приведен расчет транспортного налога с указанием суммы налога, налоговой базы, налоговой ставки, срока владения, которое было получено административным ответчиком в личном кабинете налогоплательщика.

В установленный срок ФИО1 транспортный налог за 2023г. уплачен в полном объеме не был. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 (далее - закон N 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ в части первую и вторую НК РФ внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (далее - ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее - ЕНП).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При этом положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной задолженности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной задолженности.

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением строго определенной последовательности.

Если на момент определения принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ следует, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания.

По состоянию на 02.01.2023г. отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 99756,02,19руб., в том числе пени 4093,03руб., которые начислены на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Днем исполнения совокупной обязанности считается, в частности, день перечисления денежных средств в качестве ЕНП (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная по ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" пени учитывается на едином КБК 18№ без разделения по видам налога.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 142534,77руб., в том числе пени 31988,07руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 31.01.2025г. : 31988,07руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 18085,96руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 13 902,11руб.В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п.1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сольдо ЕНС и его неисполнение в указанный в нем срок в полном объеме является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных, в том числе ст. 48 НК РФ.

Согласно статьи 70 НК РФ общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо, если последнее не превышает 3 000 рублей, требование направляется не позднее года со дня формирования такого сальдо.

С ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ; п. п.1, 3 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500).

Обязанность выставления уточненного требования в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, в налоговом кодексе отсутствует. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес ФИО1 выставлено и направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10). Данное требование было получено ФИО2, в личном кабинете налогоплательщика. В установленный для добровольного исполнения срок данное требование исполнено в полном объеме не было.

В связи с неисполнением требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 3, 4 ст. 46 НК РФ, налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от ДД.ММ.ГГГГ в пределах сумм отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления решения подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обращался в судебный участок № Обнинского судебного района <адрес> с заявлением № от 31.01.2025о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Обнинского судебного района вынесен судебный приказ №а-1248/2025 по заявлению УФНС России по <адрес> о взыскании налоговой задолженности с ФИО3, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа, поскольку он находится в процедуре банкротства.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с настоящим иском в Обнинский городской суд.

Таким образом, административными истцом не пропущен срок обращения в суд с заявленными административными требованиями.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ в суд поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, в котором административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, у него образовалась задолженность по уплате транспортного налога за 2020 года в сумме 34 937 руб.., а также в связи с тем, что в установленный законодательством срок должник указанную в налоговом уведомлении суммы налогов не уплатил (уплатил частично), истцом в порядке положений ст.75 НК РФ за неуплату в установленный срок налога начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 06 коп., по земельному налогу 0 руб. 46 коп., по транспортному налогу 113 руб. 55 коп. Делу был присвоен № (в последующем номер дела 2а-494/2023).

ДД.ММ.ГГГГ от административного истца поступило заявление об уменьшении исковых требований на сумму задолженности по транспортному налогу - 34 937 руб., оплаченную ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Обнинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. по делу №а-494/2023, вступившим в законную силу, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> взысканы пени по налогу на имущество физических лиц 0 руб. 06 коп., по земельному налогу 0 руб. 46 коп., по транспортному налогу 113 руб. 55 коп., а всего 114 руб. 07 коп., поскольку административным ответчиком была оплачена сумма задолженности по транспортному налогу в размере 34 937руб.

ДД.ММ.ГГГГ в Обнинский городской суд <адрес> поступило административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 года в размере 8130,71 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 года в сумме 3 832,93 рублей, пени в размере 8736,90 рублей.

Решением Обнинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. по делу №а-1981/2024, вступившим в законную силу, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8 130,71 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 3 832,93 рублей; пени в размере 8 736,90 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг., а всего взыскано 20 700,54 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в Обнинский городской суд <адрес> поступило административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее УФНС России по <адрес>) к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС в размере 47826,09руб., включающего в себя задолженность по транспортному налогу за 2022г. в размере 45875руб., пени в размере 1951,09руб.

Решением Обнинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. по делу 2а-2306/2024, вступившим в законную силу, с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> взыскано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 47826 рублей 09 копеек, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 45875рублей, пени в размере 1951 рубль 09 копеек по состоянию на 11.12.2023г.

Решением Обнинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. по делу №а-834/2025, вступившим в законную силу, с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> взыскано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 10 052 рубля 11 копеек, в том числе по пени в размере 10 052 рубля 11 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг.

В связи с тем, что административный ответчик, являясь плательщиком транспортного налога свою обязанность по уплате налога исполнил не в полном объеме, с него должна быть взыскана задолженность по транспортному налогу за 2023г. в размере 46150руб., пени в сумме 13902,11руб.

Расчет налога, пени административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

Доказательств, подтверждающих оплату исчисленного налоговым органом земельного налога за 2023г. в полном объеме административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного УФНС России по <адрес> к ФИО1 административного иска в полном объеме.

В связи с удовлетворением исковых требований, на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со статьей 333.19 НК РФ в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГгода рождения, уроженца <адрес> Республики Узбекистан, паспорт <...>, ИНН <данные изъяты>, в пользу УФНС России по <адрес>, ИНН <***>, отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 60 052 рубля 11 копеек, в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 46150 рублей, пени в размере 13902 рубля 11 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГгода рождения, уроженца <адрес> Республики Узбекистан, паспорт <...>, ИНН <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Обнинский городской суд <адрес>.

Судья С.В. Филатова

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГг.