Решение № 2А-1112/2021 2А-1112/2021~М-908/2021 М-908/2021 от 12 июля 2021 г. по делу № 2А-1112/2021

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

13 июля 2021 года <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе председательствующего по делу судьи – Афонина Г.В., при секретаре судебного заседания – ФИО4,

рассмотрев в <адрес> в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога и пени,

руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, по налогу НДФЛ за 2018 год, а так же сумму пени за несвоевременное исполнение обязательства по уплате налога.

Заявленные требования мотивированы тем, что ООО «ФИО3 <данные изъяты>» представило в ИФНС России по <адрес> справку по форме 2-НДФЛ за 2018 года № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ФИО5 в 2018 году получил доход в сумме 85 629,44 руб. Сумма исчисленного налога составила 11 132 руб. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 11 132руб.

АО «Страховое общество газовой промышленности» представило в ИФНС России по <адрес> справку по форме 2-НДФЛ за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ФИО5 в 2018 году получил доход в сумме 347 775,38 руб. Сумма исчисленного налога составила 45 211 руб. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 45 211руб.

Заявитель указывает, что налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № с установлением срока добровольной уплаты суммы налога в период до ДД.ММ.ГГГГ, при этом в указанный в налоговом уведомлении срок плательщик сумму НДФЛ в размер 56 343 руб., не уплатил.

В связи с неуплатой сумм налога Инспекцией начислены пени в сумме 170,44 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое ФИО6 было получено по истечении шести дней с даты направления заказного письма но не было исполнено.

Заявитель указывает, что ФИО2 принадлежали в 2018 году следующие объекты недвижимости, указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ: квартира, расположенная по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, мкр. <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с чем ФИО2 является плательщиком налога на имущество.

В срок установленный законодательством, указанный в налоговом уведомлении налогоплательщик налог на имущество за 2018 год в общей сумме 3774 руб. не уплатил, за просрочку уплаты имущественного налога начислены пени в сумме 34,42 руб., за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с расчетом, приложенным к иску.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3774 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,42 руб., недоимку по НДФЛ за 2018 год в сумме 56 343 руб., пени за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 170,44 руб.

В судебное заседание административный истец - ИФНС России по <адрес> о дне, времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, представителя в судебное заседание не направила, просила рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик – ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил, об отложении дела слушанием не просил.

Суд, заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, оценив имеющиеся в материалах административного дела доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Как следует из ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 9 п.1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, а частности, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога уплачивается физическим лицом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом налогоплательщику.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что ФИО2 в 2018 году получил доход от ООО «ФИО3 Страхование» и от АО «Страховое общество газовой промышленности» в общем размере 433 404,82 руб., что подтверждается справкой 2НДФЛ за 2018 года № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 85629,44 руб., и справкой 2НДФЛ за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 347 775,38 руб. (л.д. 31, 32).

Так же факт перечисления ФИО2 денежной сумм, составляющих его доход подтверждается предоставленными по запросу суда ООО «ФИО3 Страхование» и АО «Страховое общество газовой промышленности» платежными поручениями в которых указаны основания для перечисления сумм, а именно исполнительные документы, выданные на основании решений Арбитражного суда <адрес> которыми в пользу ФИО2 взысканы неустойки и суммы штрафных санкций и номера которых приведены в платежных документах (л.д. 71, 72, 76-92, 105-139).

Решения Арбитражного суда <адрес> находятся в открытом доступе на официальном сайте Арбитражного суда <адрес>, согласно указанных решений, в пользу ФИО2 взысканы суммы неустоек и штрафных санкций на общую сумму 433 404,82 руб., что административным ответчиком не оспорено и подтверждается решениями, приведенными в платежных документах, данные доказательства проверены судом.

Таким образом, ФИО2 в 2018 году получил от ООО «ФИО3 Страхование» и АО «Страховое общество денежные средства в счет оплаты неустоек и штрафных санкций в размере 433 404,82 руб., составляющие его доход.

Суд принимает во внимание, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, выплаты неустойки и штрафной санкции не являются компенсационными выплатами и облагаются налогом по вышеизложенным основаниям.

В адрес административного ответчика ФИО2 Инспекцией было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, полученное налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, с установлением срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, однако в указанный срок сумма налога плательщиком не оплачена (л.д. 34).

В связи с неоплатой суммы налога, на основании ст. 57, 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 170,44 руб., расчет которых приведен в иске и является верным (л.д. 26).

В связи с неуплатой налога административному ответчику налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 50 331 руб., и пени в сумме 170,44 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, направленное посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-25).

Суд приходит к выводу, что сумма налога и пени исчислены верно, контррасчета не представлено.

ФИО2 являлся владельцем объектов налогообложения в 2017 году и 2018 году - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, мкр. Рождественский, <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 14).

Административным истцом в адрес ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на указанные объекты недвижимости за 2017 год в размере 1 786 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, однако в указанный срок сумма налога плательщиком не оплачена (л.д. 15-16).

В связи с неоплатой суммы налога на имущество, на основании ст. 57, 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,41 руб. (л.д. 22).

Поскольку суммы налога не были уплачены, налоговым органом, в установленный законом срок, в адрес налогоплательщика ФИО2 было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не было исполнено (л.д. 20-21).

Административным истцом в адрес ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на указанные объекты недвижимости за 2018 год в размере 1 988 руб., полученное налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, с установлением срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, однако в указанный срок сумма налога плательщиком не оплачена (л.д. 34).

В связи с неоплатой суммы налога на имущество, на основании ст. 57, 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,01 руб. расчет которых приведен в иске и является верным (л.д. 26).

Поскольку суммы налога не были уплачены, налоговым органом, в установленный законом срок, путем размещения ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 1 988 руб., а так же пени в сумме 6,01 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24).

В связи с неуплатой сумм налога ИФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 49-50).

Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-623/2020 выдан судебный приказ о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы в сумме 3 774 руб., пени за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,42 руб., недоимки по НДФЛ за 2018 год в сумме 56 343 руб., пени по недоимке по налогу НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 170,44 руб. (л.д. 52).

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по административному делу №а-623/2020 отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения (л.д. 7).

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд с требованием о взыскании задолженности суд руководствуется следующими требованиями действующего законодательства.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком ФИО3 взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, ФИО3 взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, ФИО3 взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, ФИО3 взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, ФИО3 взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, ФИО3 взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Суд принимает во внимание, что налоговым органом пропущен срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 1786 руб., и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,41 руб., поскольку ИФНС России по <адрес> должна была обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ, но при этом обратилась только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с существенным нарушением срока (л.д. 20-21, 49-50).

ИФНС России по <адрес> ходатайств о восстановлении срока на обращение в суд не заявляла, в этой связи ввиду пропуска налоговым органом шестимесячного срока обращения с требованиями в суд в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 1786 руб., и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,41 руб., следует отказать, признав ее безнадежной к взысканию.

После отмены судебного приказа по административному делу №/2020 мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган своевременно в установлены законом срок ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с настоящим административным иском, при этом на дату рассмотрения дела недоимка не погашена, в связи с чем, требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 988 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,01 руб., недоимки по НДФЛ за 2018 год в сумме 56 343 руб., пени за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 170,44 руб. являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, исходя из размера удовлетворенных судом исковых требований, госпошлина подлежит взысканию в размере 1955 рублей 22 копейки.

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 988 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,01 руб., недоимку по НДФЛ за 2018 год в сумме 56 343 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 170,44 руб., а всего взыскать 58 507 (Пятьдесят восемь тысяч пятьсот семь) рублей 45 копеек

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования городского округа Иваново государственную пошлину в размере 1 955 (Одна тысяча девятьсот пятьдесят пять) рублей 22 копеек.

В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.В. Афонин

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.