Решение № 2А-217/2026 2А-217/2026(2А-4277/2025;)~М-3499/2025 2А-4277/2025 М-3499/2025 от 12 апреля 2026 г. по делу № 2А-217/2026

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 марта 2026 года город Иркутск

Кировский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Сучилиной А.А., при секретаре судебного заседания Устюговой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-217/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1, ИНН №, в свою пользу задолженность в размере 45 597 рублей 20 копеек, в том числе пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2021-2024 годы, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год, земельного налога с физических лиц за 2019-2023 годы, транспортного налога за 2020-2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2020-2023 годы за период с 11.12.2024 по 18.02.2025 в размере 45 597 рублей 20 копеек.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что на основании распоряжения Управления ФНС России по Иркутской области от 16.06.2025 № 00-10-09/020@ с 01.07.2025 функции по взысканию задолженности с физических лиц от территориальных налоговых органов Иркутской области осуществляет Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области. ФИО1 состоит на налоговом учёте ввиду нахождения в собственности объектов недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств. Налогоплательщику 22.09.2022 предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица». В период с 01.07.2014 по 22.05.2024 налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере за расчетный период 2022 года в размере 34 445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года в размере 8 766 рублей. Начиная с 2023 года плательщики в случае, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, за расчетный период 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля, за 2024 год в размере 49 500 рублей. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, также подлежат уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. По состоянию на текущую дату числится непогашенная задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года за налоговый период 2021 года по сроку уплаты 03.07.2023 в сумме 4 163 рубля 87 копеек; за налоговый период 2022 года по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 34 445 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за налоговый период 2022 года по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8 766 рублей;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за налоговый период 2023 года по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 45 842 рубля; за налоговый период 2024 года по сроку уплаты 06.06.2024 в сумме 19 427 рублей 42 копейки, из расчета: (49 500/12) * 4 + (49 500/12/31) * 22.

Налогоплательщиком 14.10.2022 представлена налоговая декларация по УСН за 2021 год с отражением сумм к уплате: авансовый платеж по сроку уплаты 26.04.2021 - 6 337 рублей, авансовый платеж по сроку уплаты 26.07.2021 - 13 069 рублей, авансовый платеж по сроку уплаты 25.10.2021 - 13 477 рублей, налог по сроку уплаты 04.05.2022 - 10 100 рублей. Исчисленные по декларации суммы налогоплательщиком уплачены частично, а именно по сроку 26.04.2021, 26.07.2021, 25.10.2021 - 11.04.2025. По состоянию на текущую дату числится задолженность по сроку 04.05.2022 в размере 10 100 рублей.

Кроме того, налогоплательщику на праве собственности принадлежат земельные участки, признаваемые объектом налогообложения. Согласно расчету, произведенному налоговым органом, задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 составляет 14 607 рублей 06 копеек, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 – 54 195 рублей, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 47 626 рублей, за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 – 37 868 рублей.

Помимо этого, налогоплательщик является собственником транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения. Согласно расчету, произведенному налоговым органом, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 составляет 4 862 рубля 57 копеек, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 – 10 342 рубля, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 10 342 рубля, за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 – 10 342 рубля.

Кроме того, налогоплательщик является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно расчету, произведенному налоговым органом, задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 составляет 15 697 рублей 55 копеек, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 – 307 рублей, 94 рубля и 61 437 рублей, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 307 рублей, 103 рубля и 61 437 рублей, за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 – 237 рублей, 114 рублей, 59 425 рублей и 253 рубля.

В адрес налогоплательщика заказными письмами почтовой связью направлены налоговые уведомления за 2019 год № 45364204 от 01.09.2020, за 2020 год № 50443926 от 01.09.2021, за 2021 год № 14934252 от 01.09.2022.

В адрес налогоплательщика посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика физического лица направлены налоговые уведомления за 2022 год № 77695881 от 15.08.2023, за 2023 год № 132729657 от 19.07.2024.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате платежей по страховым взносам за 2021-2024 годы, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год, по земельному налогу с физических лиц за 2019-2023 годы, по транспортному налогу за 2020-2023 годы, по налогу на имущество с физических лиц за 2020-2023 годы начислены пени. С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 45 597 рублей 20 копеек. В судебный приказ от 18.03.2025 № 2а-475/2025 включены пени, начисленные за период с 11.12.2024 по 18.02.2025. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика физического лица 19.05.2023 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № 380800336 со сроком добровольного исполнения 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 1 102 130 рублей 65 копеек с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и составляет: сумма налога по требованию – 512 842 рубля 47 копеек, сумма пени по требованию – 466 578 рублей 45 копеек, неисполненная сумма к взысканию по иску - 45 597 рублей 20 копеек. В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю. Ввиду оставления требования без исполнения, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области на основании статьи 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска по заявлению налогового органа, поданному в установленный законом срок, вынесен судебный приказ от 18.03.2025 № 2а-475/2025 о взыскании задолженности по пени в размере 45 597 рублей 20 копеек. Определением от 29.04.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями. В нарушение статьи 57 Конституции Российской Федерации задолженность ответчиком до настоящего времени не оплачена.

В ходе судебного разбирательства по административному делу Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области, воспользовавшись правом, предусмотренным частью 1 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, представила в суд заявление об уменьшении размера требований в связи с актуализацией расчетов с бюджетом, в котором просит взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области задолженность в размере 23 060 рублей 16 копеек, в том числе пени, начисленные в соответствии со статьей 75 НК РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате в срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021-2023 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховых взносов за 2023-2024 годы, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год, налога на имущество за 2019-2023 годы, земельного налога за 2020-2023 годы, транспортного налога за 2019-2023 годы за период с 11.12.2024 по 08.02.2025.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания инспекция извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении, в заявлении об уменьшении размера требований изложено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил суду письменные пояснения на административное исковое заявление, изложенные в ходатайстве от 31.03.2026, в которых указал, что административные исковые требования не признает, полагает, что задолженность им уплачена за исключением задолженности, взысканной решением Кировского районного суда г. Иркутска по административному делу № 2а-2878/2025, поскольку исполнительный лист налоговым органом на исполнение в ФССП не предъявлялся. Просит отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктами 1, 7 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В пункте 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу требований пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу требований статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 31 НК РФ).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу в соответствии со статьей 360 НК РФ является календарный год.

Порядок исчисления и сроки уплаты транспортного налога предусмотрены в пункте 2 статьи 362, абзаце 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Порядок исчисления земельного налога регламентируется статьей 396 НК РФ.

В случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца 5 пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца 5 пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца 5 пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца 5 пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (пункт 17 статьи 396 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Порядок и сроки уплаты земельного налога регламентированы абзацем 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ, согласно которому земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом применения понижающего коэффициента: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду. Начиная с четвертого налогового периода исчисление суммы налога производится без учета применения понижающего коэффициента.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей, исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (пункт 8.1 статьи 408 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц регламентированы в статье 409 НК РФ, согласно которой налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщиками страховых взносов в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты и иные лица, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (статья 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с пунктами 2, 5 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года либо не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в случае прекращения деятельности. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или лицо, занимающееся частной практикой, снято с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

В статье 346.18 НК РФ предусмотрено, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (пункт 1 статьи 346.20 НК РФ).

Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

В соответствии со статьей 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму платежей, перечень которых указан в пункте 3.1. статьи 346.21 НК РФ.

В соответствии с пунктами 6, 7 статьи 346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации (статья 346.23 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1, ИНН <данные изъяты>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

ФИО1 с 22.09.2022 предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица».

В период с 01.07.2014 по 22.05.2024 ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на 23.09.2025.

Распоряжением Управления ФНС России по Иркутской области от 16.06.2025 № 00-10-09/020@ «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области» с 01.07.2025 функции по взысканию задолженности с физических лиц от территориальных налоговых органов Иркутской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 24 по Иркутской области.

На дату подачи настоящего административного искового заявления в суд за ФИО1 числится непогашенная задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года за налоговый период 2021 года по сроку уплаты 03.07.2023 в сумме 4 163 рубля 87 копеек; за налоговый период 2022 года по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 34 445 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за налоговый период 2022 года по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8 766 рублей;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за налоговый период 2023 года по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 45 842 рубля; за налоговый период 2024 года по сроку уплаты 06.06.2024 в сумме 19 427 рублей 42 копейки, из расчета: (49 500/12) * 4 + (49 500/12/31) * 22.

ФИО1 14.10.2022 в налоговый орган представлена налоговая декларация по УСН за 2021 год с отражением сумм к уплате: авансовый платеж по сроку уплаты 26.04.2021 - 6 337 рублей, авансовый платеж по сроку уплаты 26.07.2021 - 13 069 рублей, авансовый платеж по сроку уплаты 25.10.2021 - 13 477 рублей, налог по сроку уплаты 04.05.2022 - 10 100 рублей.

Исчисленные по декларации суммы налогоплательщиком уплачены частично, а именно по сроку 26.04.2021, 26.07.2021, 25.10.2021 - 11.04.2025.

Доказательств обратному в материалы административного дела не представлено.

На дату подачи настоящего административного искового заявления в суд за ФИО1 числится непогашенная задолженность по сроку уплаты 04.05.2022 в размере 10 100 рублей.

Как следует из сведений, представленных налоговым органом, ФИО1 является (являлся) собственником земельных участков, объектов недвижимого имущества, транспортных средств.

Поскольку ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога налоговым органом произведены расчеты данных налогов.

Согласно расчету, произведенному налоговым органом, задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 составляет 14 607 рублей 06 копеек, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 – 54 195 рублей, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 47 626 рублей, за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 – 37 868 рублей.

Как следует из расчета, произведенного налоговым органом, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 составляет 4 862 рубля 57 копеек, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 – 10 342 рубля, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 10 342 рубля, за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 – 10 342 рубля.

В соответствии с расчетом, произведенным налоговым органом, задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 составляет 15 697 рублей 55 копеек, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 – 307 рублей, 94 рубля и 61 437 рублей, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 307 рублей, 103 рубля и 61 437 рублей, за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 – 237 рублей, 114 рублей, 59 425 рублей и 253 рубля.

В адрес налогоплательщика заказными письмами почтовой связью направлены налоговые уведомления:

- за 2019 год № 45364204 от 01.09.2020 об уплате в срок не позднее 01.12.2020 транспортного налога в сумме 53 597 рублей, земельного налога в сумме 66 743 рубля, налога на имущество физических лиц в сумме 109 415 рублей, а всего 229 755 рублей (представлен акт № 1 от 04.03.2025 о выделении к уничтожению объектов хранения за 2019 год);

- за 2020 год № 50443926 от 01.09.2021 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 транспортного налога в сумме 49 735 рублей, земельного налога в сумме 56 733 рубля, налога на имущество физических лиц в сумме 61 698 рублей, а всего 168 166 рублей (представлен список почтовых отправлений № 507 от 30.09.2021);

- за 2021 год № 14934252 от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога в сумме 10 342 рубля, земельного налога в сумме 54 195 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 61 838 рублей, а всего 126 375 рублей (представлен список почтовых отправлений № 653 от 21.09.2022).

В адрес ФИО1 посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика физического лица направлены налоговые уведомления:

- за 2022 год № 77695881 от 15.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога в сумме 10 342 рубля, земельного налога в сумме 47 626 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 61 847 рублей, а всего 119 815 рублей (представлен скриншот страницы личного кабинета с отметкой о получении уведомления 14.09.2023);

- за 2023 год № 132729657 от 19.07.2024 об уплате в срок не позднее 02.12.2024 транспортного налога в сумме 10 342 рубля, земельного налога в сумме 37 868 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 60 029 рублей, а всего 108 239 рублей (представлен скриншот страницы личного кабинета с отметкой о получении уведомления 12.09.2024).

Ввиду неисполнения обязанности по уплате страховых взносов за 2021-2024 годы, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год, земельного налога с физических лиц за 2019-2023 годы, транспортного налога за 2020-2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2020-2023 годы начислены пени.

С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию на день подачи административного искового заявления составляла 45 597 рублей 20 копеек, что подтверждается представленным в материалы административного дела расчетом за период с 11.12.2024 по 18.02.2025.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, ФИО1 направлено требование № 380800336 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 со сроком добровольного исполнения 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на общую сумму 1 102 130 рублей 65 копеек.

Данное требование в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено путем размещения в личном кабинете налогоплательщика и получено им 19.05.2023, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

14.09.2023 по причине не исполнения направленного в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности от 16.05.2023 № 380800336 налоговым органом принято решение № 380801744 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере отрицательного сальдо 1 138 161 рубль 31 копейка, которое образовалось в результате неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей и соответствующей суммы пени, начисленных в соответствии со статьей 75 НК РФ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанного требования, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области 11.03.2025 обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска с заявлением № 380803880 от 18.02.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 380803880 от 18.02.2025 следующий: 510 641 рубль 82 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления 18.02.2025) – 465 044 рубля 62 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 45 597 рублей 20 копеек.

18 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска по административному делу № 2а-475/2025 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области задолженности, состоящей из следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 45 597 рублей 20 копеек, всего взыскано 45 597 рублей 20 копеек.

В судебный приказ от 18 марта 2025 года № 2а-475/2025 включены пени, начисленные за период с 11.12.2024 по 18.02.2025.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска от 29 апреля 2025 года судебный приказ от 18 марта 2025 года по административному делу № 2а-475/2025 отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 налоговым органом выставлялись следующие требования об уплате задолженности:

- в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 требование № 380800423 от 18.01.2021 со сроком исполнения 10.02.2021 (в связи с неисполнением обязанности в срок, установленный в требовании, принято решение о взыскании за счет денежных средств в соответствии со статьей 46 НК РФ от 19.02.2021 № 380800311, постановление о взыскании задолженности за счет имущества в соответствии со статьей 47 НК РФ от 02.03.2021 № 380800300);

- в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год по сроку уплаты 01.07.2021 требование № 380833779 от 15.11.2021 со сроком исполнения 13.12.2021 (в связи с неисполнением обязанности в срок, установленный в требовании, принято решение о взыскании за счет денежных средств в соответствии со статьей 46 НК РФ от 22.12.2021 № 380804427);

- в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 требование № 380802355 от 25.01.2022 со сроком исполнения 22.02.2022 (в связи с неисполнением обязанности в срок, установленный в требовании, принято решение о взыскании за счет денежных средств в соответствии со статьей 46 НК РФ от 15.03.2022 № 380802108).

Задолженность по страховым взносам за 2021 год по сроку уплаты 03.07.2023, за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 включена в требование от 16.05.2023 № 380800336.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год по срокам уплаты 26.04.2021, 26.07.2021, 25.10.2021, 04.05.2022 в адрес ФИО1 направлено требование об уплате № 380854324 от 15.11.2022 со сроком исполнения 08.12.2022 (в связи с неисполнением обязанности в срок, установленный в требовании, принято решение о взыскании за счет денежных средств в соответствии со статьей 46 НК РФ от 14.12.2022 № 380809141).

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены соответствующие требования об уплате.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год, земельному налогу за 2019 год, налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени на них являлась предметом судебного разбирательства, по результатам которого Кировским районным судом г. Иркутска 22.03.2022 по административному делу № 2а-1480/2022 принято решение о частичном удовлетворении административного искового заявления налогового органа.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени на него являлась предметом судебного разбирательства, по результатам которого Кировским районным судом г. Иркутска 18.01.2022 по административному делу № 2а-400/2022 принято решение об удовлетворении административного искового заявления налогового органа.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год являлась предметом судебного разбирательства, по результатам которого Кировским районным судом г. Иркутска 05.05.2025 по административному делу № 2а-2034/2025 принято решение об удовлетворении административного искового заявления налогового органа.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год, земельному налогу за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени на них являлась предметом судебного разбирательства, по результатам которого Кировским районным судом г. Иркутска 30.11.2022 по административному делу № 2а-4549/2022 принято решение о частичном удовлетворении административного искового заявления налогового органа.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год, земельному налогу за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год являлась предметом судебного разбирательства, по результатам которого Кировским районным судом г. Иркутска 13.02.2025 по административному делу № 2а-97/2025 принято решение о частичном удовлетворении административного искового заявления налогового органа.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год являлась предметом судебного разбирательства, по результатам которого Кировским районным судом г. Иркутска 03.09.2024 по административному делу № 2а-3915/2024 принято решение об удовлетворении административного искового заявления налогового органа.

Задолженность по транспортному налогу за 2023 год, земельному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год и пени являлась предметом судебного разбирательства, по результатам которого Кировским районным судом г. Иркутска 31.07.2025 по административному делу № 2а-2878/2025 принято решение об удовлетворении административного искового заявления налогового органа.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных до 01.01.2023 обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

С учетом принятых ранее мер взыскания в рамках вышеуказанных административных дел, а также в связи с актуализацией налоговым органом расчетов с бюджетом сумма пени к взысканию на день судебного разбирательства по настоящему делу составляет 23 060 рублей 16 копеек.

Инспекцией соблюдены положения статьи 69 НК РФ, а также представлены доказательства, подтверждающие соблюдение административным истцом процедуры и порядка взыскания вышеуказанной недоимки. Налоговым органом соблюдены сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В абзаце 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска 30.09.2025 посредством подачи представителем налогового органа лично, о чем свидетельствует штамп суда о получении искового заявления с приложением на приеме, то есть в пределах шести месяцев со дня принятия мировым судьей определения от 29.04.2025 об отмене судебного приказа.

Анализируя изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по пени налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 23 060 рублей 16 копеек подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета города Иркутска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>), в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области (ИНН <данные изъяты>, ОГРН <данные изъяты>) задолженность в размере 23 060 рублей 16 копеек, в том числе пени, начисленные в соответствии со статьей 75 НК РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате в срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021-2023 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховых взносов за 2023-2024 годы, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год, налога на имущество за 2019-2023 годы, земельного налога за 2020-2023 годы, транспортного налога за 2019-2023 годы, за период с 11.12.2024 по 08.02.2025.

Взыскать с ФИО1 в бюджет города Иркутска государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Сучилина

Решение в окончательной форме принято 13.04.2026.