Решение № 2А-117/2025 2А-117/2025(2А-628/2024;)~М-480/2024 2А-628/2024 М-480/2024 от 15 октября 2025 г. по делу № 2А-117/2025

Дело №2а-117/2025

УИД 52RS0054-01-2024-000728-89


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Чкаловск 2 октября 2025 года

Мотивированное решение изготовлено 16 октября 2025 года

Чкаловский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Плеханова В.А., при секретаре судебного заседания Лавровой Н.Е., рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу и пени по указанным налогам и транспортному налогу.

В обоснование предъявленного административного иска административный истец указал, что ФИО1 в соответствии со ст.ст.12, 15, гл.32 Налогового кодекса РФ, Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником имущества.

В соответствии со ст.ст.12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является плательщиком налога на землю, поскольку является собственником земельных участков.

Вышеуказанные налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены ФИО1 к уплате, путем направления налоговых уведомлений от 18.09.2016 №, от 21.09.2017 №, от 29.08.2018 №, от 01.09.2022 №, однако, в установленные сроки налоги уплачены не были.

С 01.01.2023 введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации). ЕНС – форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляется ФНС России. С 01.01.2023 единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом. Сальдо – это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами, которое может быть положительным, отрицательным или нулевым.

С 2023 года вместе с изменениями порядка уплаты налогов изменились и правила для начисления пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности, на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

В связи с внедрением Единого налогового счета с 01.01.2023, при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, требование должнику выставляется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет нулевым, либо положительным. Сальдо ЕНС в периоде может изменяться как в сторону уменьшения (в случае погашения задолженности), так и в сторону увеличения (в случае наступления последующих сроков начислений налогов и пени).

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Меры взыскания задолженности с физических лиц по ст.48 НК РФ по требованию, выставленному с 01.01.2023, применяются с учетом ранее принятых мер по ст.ст.47, 48 НК РФ (в размере непогашенных остатков).

Срок направления требований увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500).

В связи с возникновением у должника ФИО1 недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты налогов с физических лиц и пени, налоговым органом в соответствии с нормами ст.69 НК РФ ему было направлено требование от 24.05.2023 № на сумму 265 923,09 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование должник также не оплатил. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В период с 24.05.2023 по 12.08.2023 размер актуального отрицательного сальдо увеличился на сумму начисленных в соответствии со ст.75 НК РФ пеней.

Административный истец, руководствуясь ст.ст.31, 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и 06.09.2023 был вынесен судебный приказ по делу №2а-741/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 120 242,79 руб., однако 26.06.2024 судебный приказ отменен на основании поступивших возражений от должника.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления административным ответчиком суммы недоимки по налогам и пени не оплачены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 120 242,79 руб., в том числе налог 80 238,82 руб., пени 40 003,97 руб., из которых:

- налог на имущество физических лиц в размере 70 946,00 руб. за налоговый период 2015-2021 гг. (налог исчислен по налоговому уведомлению № от 18.09.2016 за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 15 444,00 руб.; по налоговому уведомлению № от 21.09.2017 за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 30 845,00 руб.; по налоговому уведомлению № от 29.08.2018 за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 33 929,00 руб.; по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 49 675,00 руб. (требование об уплате задолженности № от 24.05.2023), взыскивается в данном судебном производстве сумма налога 70 946,00 руб. (уплачен налог за 2015 год с 27.04.2018 по 06.08.2021 в сумме 11 336,00 руб.; за 2016 год от 26.11.2018 в сумме 22 672,00 руб.; за 2017 год с 06.08.2021 по 14.04.2022 в сумме 16 401,30 руб.);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 9 292,82 руб. за налоговый период 2015-2021 гг. (налог начислен по налоговому уведомлению № от 18.09.2016 за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 2 024,00 руб.; по налоговому уведомлению № от 21.09.2017 за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 3 474,00 руб.; по налоговому уведомлению № от 29.08.2018 за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 3 474,00 руб.; по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 2 910,82 руб. (требование об уплате задолженности № от 24.05.2023), взыскивается в данном судебном производстве сумма налога 9 292,82 руб. (уплачен налог за 2015 год с 27.04.2018 по 26.11.2018 в сумме 364,00 руб.; за 2016 год от 26.11.2018 в сумме 1 113,00 руб.; за 2017 год с 27.04.2018 по 14.04.2022 в сумме 1 113,00 руб.; за 2021 год от 14.04.2022 в сумме 910,18 руб.);

- пени в размере 40 003,97 руб.

Согласно расчету пени начислены на сумму недоимки, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Пени насчитаны на недоимку, включенную в сальдо ЕНС, в том числе взыскиваемую в данном исковом производстве (на совокупную задолженность по ЕНС):

- Налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015-2021 гг., в том числе:

за 2015 год налог исчислен в сумме 15 444,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 по налоговому уведомлению № от 18.09.2016, судебный приказ № 2а-741/2023 от 06.09.2023, определением от 26.06.2024 данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений; взыскивается в данном судебном производстве налог в сумме 4 108,00 руб. (уплачен налог за период с 27.04.2018 по 06.08.2021 в сумме 11 336,00 руб.). Пени в сумме 3 536,68 руб. за период с 01.05.2017 по 12.08.2023;

за 2016 год налог исчислен в сумме 30 845,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 по налоговому уведомлению № от 21.09.2017, судебный приказ № 2а-741/2023 от 06.09.2023, определением от 26.06.2024 данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений; взыскивается в данном судебном производстве налог в сумме 8 173,00 руб. (уплачен налог 26.11.2018 в сумме 22 672,00 руб.). Пени в сумме 3 961,21 руб. за период с 01.07.2018 по 12.08.2023;

за 2017 год налог исчислен в сумме 33 929,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 по налоговому уведомлению № от 29.08.2018, судебный приказ № 2а-741/2023 от 06.09.2023, определением от 26.06.2024 данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений; взыскивается в данном судебном производстве налог в сумме 8 990,00 руб. (уплачен налог за период с 06.08.2021 по 14.04.2022 в сумме 16 401,30 руб.). Пени в сумме 7 255,82 руб. за период с 01.07.2019 по 12.08.2023;

за 2018 год налог исчислен в сумме 9 889,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 по налоговому уведомлению № от 10.07.2019, судебный приказ № 2а-595/2020 от 09.06.2020, направлен на исполнение в Сормовское РОСП г. Нижнего Новгорода; налог не уплачен. Пени в сумме 1 713,10 руб. за период с 02.07.2020 по 12.08.2023;

за 2018 год налог исчислен в сумме 27 433,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 по налоговому уведомлению № от 10.07.2019, судебный приказ № 2а-534/2020 от 29.05.2020, направлен на исполнение в Чкаловское РОСП; налог не уплачен. Пени в сумме 5 296,88 руб. за период с 04.02.2020 по 12.08.2023;

за 2019 год налог исчислен в сумме 41 054,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2020 по налоговому уведомлению № от 03.08.2020, судебный приказ № 2а-911/2021 от 14.09.2021, направлен на исполнение в Чкаловское РОСП; налог не уплачен. Пени в сумме 3 796,38 руб. за период с 08.02.2021 по 12.08.2023;

за 2020 год налог исчислен в сумме 45 160,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 по налоговому уведомлению № от 01.09.2021, судебный приказ № 2а-342/2022 от 30.02.2022, направлен на исполнение в Чкаловское РОСП; налог не уплачен. Пени в сумме 5 569,84 руб. за период с 16.12.2021 по 12.08.2023;

за 2021 год налог исчислен в сумме 49 675,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 по налоговому уведомлению № от 01.09.2022, судебный приказ № 2а-741/2023 от 06.09.2023; определением от 26.06.2024 данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений; налог не уплачен, взыскивается в данном судебном производстве. Пени в сумме 3 187,49 руб. за период с 02.12.2022 по 12.08.2023;

- Земельный налог с физических лиц за налоговые периоды 2015-2021 гг., в том числе:

за 2015 год налог исчислен в сумме 2 024,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 по налоговому уведомлению № от 18.09.2016, судебный приказ № 2а-741/2023 от 06.09.2023, определением от 26.06.2024 данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений; взыскивается в данном судебном производстве налог в сумме 1 660,00 руб. (уплачен налог за период с 27.04.2018 по 26.11.2018 в сумме 364,00 руб.). Пени в сумме 980,06 руб. за период с 02.12.2016 по 12.08.2023;

за 2016 год налог исчислен в сумме 3 474,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 по налоговому уведомлению № от 21.09.2017, судебный приказ № 2а-741/2023 от 06.09.2023, определением от 26.06.2024 данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений; взыскивается в данном судебном производстве налог в сумме 2 361,00 руб. (уплачен налог 26.11.2018 в сумме 1 113,00 руб.). Пени в сумме 1 130,17 руб. за период с 02.12.2017 по 12.08.2023;

за 2017 год налог исчислен в сумме 3 474,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 по налоговому уведомлению № от 29.08.2018, судебный приказ № 2а-741/2023 от 06.09.2023, определением от 26.06.2024 данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений; взыскивается в данном судебном производстве налог в сумме 2 361,00 руб. (уплачен налог за период с 27.04.2018 по 14.04.2022 в сумме 1 113,00 руб.). Пени в сумме 1 022,87 руб. за период с 04.12.2018 по 12.08.2023;

за 2018 год налог исчислен в сумме 2 361,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 по налоговому уведомлению № от 10.07.2019, судебный приказ № 2а-595/2020 от 09.06.2020, направлен на исполнение в Сормовское РОСП г. Нижнего Новгорода; налог не уплачен. Пени в сумме 602,86 руб. за период с 02.07.2020 по 12.08.2023;

за 2018 год налог исчислен в сумме 1 113,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 по налоговому уведомлению № от 10.07.2019, судебный приказ № 2а-534/2020 от 29.05.2020, направлен на исполнение в Чкаловское РОСП; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 14.04.2022 в сумме 1 113,00 руб.). Пени в сумме 195,80 руб. за период с 04.02.2020 по 31.03.2022;

за 2019 год налог исчислен в сумме 3 474,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2020 по налоговому уведомлению № от 03.08.2020, судебный приказ № 2а-911/2021 от 14.09.2021, направлен на исполнение в Чкаловское РОСП; задолженность по налогу 2 361,00 руб. (уплачен налог 14.04.2022 в сумме 1 113,00 руб.). Пени в сумме 577,93 руб. за период с 08.02.2021 по 12.08.2023;

за 2020 год налог исчислен в сумме 3 474,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 по налоговому уведомлению № от 01.09.2021, судебный приказ № 2а-342/2022 от 30.02.2022, направлен на исполнение в Чкаловское РОСП; задолженность по налогу 2 361,00 руб. (уплачен налог 14.04.2022 в сумме 1 113,00 руб.). Пени в сумме 347,76 руб. за период с 16.12.2021 по 12.08.2023;

за 2021 год налог исчислен в сумме 3 821,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 по налоговому уведомлению № от 01.09.2022, судебный приказ № 2а-741/2023 от 06.09.2023; определением от 26.06.2024 данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений; взыскивается в данном судебном производстве налог в сумме 2 910,82 руб. (уплачен налог 14.04.2022 в сумме 910,18 руб.). Пени в сумме 186,78 руб. за период с 02.12.2022 по 12.08.2023;

- Транспортный налог с физических лиц за налоговые периоды 2017-2018 гг., в том числе:

за 2017 год налог исчислен в сумме 367,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 по налоговому уведомлению № от 29.08.2018, судебный приказ № 2а-216/2020 от 04.03.2020, направлен на исполнение в Чкаловское РОСП; налог не уплачен. Пени в сумме 126,82 руб. за период с 10.07.2019 по 12.08.2023;

за 2018 год налог исчислен в сумме 2 019,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 по налоговому уведомлению № от 10.07.2019, судебный приказ № 2а-534/2020 от 29.05.2020, направлен на исполнение в Чкаловское РОСП; налог не уплачен. Пени в сумме 515,52 руб. за период с 04.02.2020 по 12.08.2023.

Пени, включенное в заявление № от 12.08.2023 о вынесении судебного приказа: 48 724,88 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.08.2023) – 8 720,91 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 40 003,97 руб.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности ЕНС, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Согласно указанному расчету пени насчитаны по требованию об уплате задолженности от 24.05.2023 № в соответствии со ст.75 НК РФ на недоимку в составе совокупной обязанности по ЕНС, в том числе взыскиваемую в данном исковом производстве, по состоянию на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – 12.08.2023. Из суммы пени исключен непогашенный остаток пени в части ранее принятых мер взыскания по ст. 48 НК РФ (в сумме 8 720,91 руб.).

Всего взыскиваются в данном исковом производстве пени в размере 40 003,97 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015-2021 гг., по земельному на логу с физических лиц за налоговые периоды 2015-2021 гг., по транспортному налогу с физических лиц за налоговые периоды 2017-2018 гг.

Просит взыскать с ФИО1 вышеуказанную задолженность по налогам и пени в общей сумме 120 242,79 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик, представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о чем в деле имеются сведения.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, положения ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает материалы дела достаточными и полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно ст.1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений ст.11 Налогового кодекса РФ под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога, сумму сбора или сумму страховых взносов, не уплаченную (не перечисленную) налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абз.27 п.2 ст.11 НК РФ).

Согласно п.4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (ч.5 ст.11.3 НК РФ).

Статьей 44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

В соответствии с подп.1 п.4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности ЕНС, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно материалам дела, административный ответчик является собственником имущества:

- здания нежилого (коровник) по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 2567,7 кв.м., дата регистрации права, согласно выписке из ЕГРН, - 13.02.2013;

- жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 449,7 кв.м., дата регистрации права, согласно выписки из ЕГРН, - 01.06.2013.

Вышеуказанный налог был исчислен налоговым органом ФИО1 за 2015 год в размере 15 444,00 руб.; за 2016 год в размере 30 845,00 руб.; за 2017 год в размере 33 929,00 руб.; за 2021 год в размере 49 675,00 руб.

Налог был предъявлен налогоплательщику к уплате, путем направления налоговых уведомлений № от 18.09.2016 по сроку уплаты 01.12.2016, № от 21.09.2017 по сроку уплаты 01.12.2017, № от 29.08.2018 по сроку уплаты 03.12.2018, № от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022.

Налог был частично оплачен за 2015 год с 27.04.2018 по 06.08.2021 в сумме 11 336,00 руб.; за 2016 год от 26.11.2018 в сумме 22 672,00 руб.; за 2017 год с 06.08.2021 по 14.04.2022 в сумме 16 401,30 руб.

Также ФИО1 вышеуказанный налог был исчислен налоговым органом за 2018 год в размере 37 322 руб., за 2019 год в размере 41 054 руб., за 2020 год в размере 45 160 руб. и направлялись налоговые уведомления № от 10.07.2019 со сроком оплаты до 02.12.2019; № от 03.08.2020 со сроком оплаты до 02.12.2020, № от 01.09.2021 со сроком оплаты 01.12.2021, задолженность по которым была взыскана судебными приказами мирового судьи, направленными на исполнение в ССП.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В силу статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчик является плательщиком налога на землю, согласно материалам дела является собственником земельных участков, расположенных по адресу:

- <адрес>, кадастровый №, площадью 2962 кв.м, доля в праве 1/2, дата регистрации права, согласно выписки из ЕГРН, - 13.02.2013;

- <адрес>, кадастровый №, площадью 924+/-11 кв.м, доля в праве 1/2, дата регистрации права, согласно выписки из ЕГРН, 11.03.2015.

Вышеуказанный налог был исчислен налоговым органом ФИО1 за 2015 год в размере 2 024,00 руб., за 2016 год в размере 3 474,00 руб., за 2017 год в размере 3 474,00 руб., за 2021 год в размере 2 910,82 руб.

Налог был предъявлен налогоплательщику к уплате, путем направления налоговых уведомлений № от 18.09.2016 по сроку уплаты 01.12.2016, № от 21.09.2017 по сроку уплаты 01.12.2017, № от 29.08.2018 по сроку уплаты 03.12.2018, № от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022.

Налог был частично оплачен за 2015 год с 27.04.2018 по 26.11.2018 в сумме 364,00 руб.; за 2016 год от 26.11.2018 в сумме 1 113,00 руб.; за 2017 год с 27.04.2018 по 14.04.2022 в сумме 1 113,00 руб.; за 2021 год от 14.04.2022 в сумме 910,18 руб.

Также ФИО1 вышеуказанный налог был исчислен налоговым органом за 2018 год в размере 3 474,00 руб., за 2019 год в размере 3 474,00 руб., за 2020 год в размере 3 474,00 руб. и направлялись налоговые уведомления № от 10.07.2019 со сроком оплаты до 02.12.2019; № от 03.08.2020 со сроком оплаты до 02.12.2020, № от 01.09.2021 со сроком оплаты 01.12.2021, задолженность по которым была взыскана судебными приказами мирового судьи, направленными на исполнение в ССП.

Согласно ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Абзацем 1 ст.357 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В свою очередь, пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Законом Нижегородской области №71-З от 28.11.2002 «О транспортном налоге» по Нижегородской области с последующими изменениями и дополнениями, установлены ставки налога в зависимости от мощности автомобиля.

В соответствии со ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведениям регистрирующих органов за ФИО1 в 2017-2018 гг. было зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>, гос.рег.знак №.

Исходя из ставок транспортного налога, установленных Законом Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З «О транспортном налоге», ФИО1 был начислен транспортный налог за 2 месяца 2017 года в размере 367 руб., за 11 месяцев 2018 года в размере 2 019 руб. Направлялись налоговые уведомления, № от 29.08.2018 по сроку уплаты 03.12.2018 (367 руб.), № от 10.07.2019 по сроку оплаты 02.12.2019 (2 019 руб.), задолженность по которым была взыскана судебными приказами мирового судьи, направленными на исполнение в ССП, налог не уплачен.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3 ст.48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога и транспортного налога, однако обязанность по уплате налогов им ненадлежащим образом не была исполнена в связи с чем, у него образовалась задолженность за указанные налоговые периоды.

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов, в установленные законом сроки на основании положений ст.75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени.

Для взыскания задолженности в адрес налогоплательщика согласно ст.69 НК РФ было направлено требование № от 24.05.2023 со сроком исполнения до 19.07.2023, однако, оплата в полном объеме произведена не была.

В установленный законом срок налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по вышеуказанным налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №1 Чкаловского судебного района Нижегородской области заявление налогового органа было удовлетворено и 06.09.2023 вынесен судебный приказ по делу №2а-741/2023.

26.06.2024 мировым судьей данный судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в сумме 120 242,79 руб., из которых:

- налог на имущество физических лиц в размере 70 946,00 руб. за налоговые периоды 2015-2021 гг.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 9 292,82 руб. за налоговые периоды 2015-2021 гг.;

- пени в размере 40 003,97 руб., в том числе:

по налогу на имущество физических лиц:

за 2015 год пени в сумме 3 536,68 руб. за период с 01.05.2017 по 12.08.2023;

за 2016 год пени в сумме 3 961,21 руб. за период с 01.07.2018 по 12.08.2023;

за 2017 год пени в сумме 7 255,82 руб. за период с 01.07.2019 по 12.08.2023;

за 2018 год пени в сумме 1 713,10 руб. за период с 02.07.2020 по 12.08.2023;

за 2018 год пени в сумме 5 296,88 руб. за период с 04.02.2020 по 12.08.2023;

за 2019 год пени в сумме 3 796,38 руб. за период с 08.02.2021 по 12.08.2023;

за 2020 год пени в сумме 5 569,84 руб. за период с 16.12.2021 по 12.08.2023;

за 2021 год пени в сумме 3 187,49 руб. за период с 02.12.2022 по 12.08.2023;

по земельному налогу с физических лиц:

за 2015 год пени в сумме 980,06 руб. за период с 02.12.2016 по 12.08.2023;

за 2016 год пени в сумме 1 130,17 руб. за период с 02.12.2017 по 12.08.2023;

за 2017 год пени в сумме 1 022,87 руб. за период с 04.12.2018 по 12.08.2023;

за 2018 год пени в сумме 602,86 руб. за период с 02.07.2020 по 12.08.2023;

за 2018 год пени в сумме 195,80 руб. за период с 04.02.2020 по 31.03.2022;

за 2019 год пени в сумме 577,93 руб. за период с 08.02.2021 по 12.08.2023;

за 2020 год пени в сумме 347,76 руб. за период с 16.12.2021 по 12.08.2023;

за 2021 год пени в сумме 186,78 руб. за период с 02.12.2022 по 12.08.2023;

по транспортному налогу с физических лиц:

за 2017 год пени в сумме 126,82 руб. за период с 10.07.2019 по 12.08.2023;

за 2018 год пени в сумме 515,52 руб. за период с 04.02.2020 по 12.08.2023.

В установленные законом сроки после отмены судебного приказа налоговый орган обратился с рассматриваемым административным иском в Чкаловский районный суд Нижегородской области.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налогов, свою обязанность не исполнил, в установленные законом сроки вышеуказанные налоги, а также пени не оплатил.

Расчет суммы задолженности по вышеуказанным налогам и пени, предъявленной к взысканию с ответчика, судом проверен и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона, фактическими обстоятельствам дела.

На основании изложенного, учитывая, что порядок взыскания имеющейся задолженности налоговой инспекцией соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения рассматриваемого административного искового заявления.

Кроме того, при принятии настоящего решения суд руководствуется отраженными в нем положениями Налогового кодекса РФ, указывающими на то, что при совершения должником оплаты по реквизитам налогов (страховых взносов) с целью погашения приведенной выше недоимки и наличия после этого у административного ответчика отрицательного сальдо по единому налоговому счету, требования налогового органа, указанные в рассматриваемом административном иске, подлежат удовлетворению.

Также, в соответствии со ст.103, ч.1 ст.114 КАС РФ взысканию с ФИО1 подлежит государственная пошлина в сумме 4 607,28 руб. в федеральный бюджет (согласно п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 08.08.2024 №259-ФЗ, поскольку административный иск подан в суд 11.11.2024).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета:

- налог на имущество физических лиц в размере 70 946,00 руб. за налоговые периоды 2015-2021 гг.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 9 292,82 руб. за налоговые периоды 2015-2021 гг.;

- пени в размере 40 003,97 руб.

по реквизитам: Отделение ТУЛА БАНКА России//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК 017003983; корреспондентский счет: 40102810445370000059; получатель: Казначейство России (ФНС России); счет получателя 03100643000000018500; ИНН/КПП <***>/770801001; КБК 18201061201010000510; УИН должника 18205248230072413702; ИНН должника 526318994104; наименование должника: ФИО1, наименование платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в сумме 4 607,28 руб. в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Чкаловский районный суд Нижегородской области.

Судья В.А. Плеханов