Решение № 2А-817/2019 2А-817/2019~М-631/2019 М-631/2019 от 28 мая 2019 г. по делу № 2А-817/2019

№2а-817/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Станица Полтавская 28 мая 2019 года

Красноармейский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи ФИО1,

при секретаре судебного заседания Георгиевой Н.А.,

с участием административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю, в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности № 03-00013 от 10.01.2019 г.,

административного ответчика ФИО3, в лице представителя ФИО5, действующего на основании письменного заявления,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Краснодарскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №11, в лице начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Краснодарскому краю ФИО6, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год и соответствующей пени, налога на имущество за 2016 год и соответствующей пени, земельного налога за 2016 год и соответствующей пени.

В обоснование административного иска указано, что по сведениям, представляемым в налоговую инспекцию регистрирующими органами, административный ответчик в 2016 г. являлся собственником транспортного средства: <данные изъяты> идентификационный номер №.

Налогоплательщику исчислен к уплате транспортный налог на вышеуказанное транспортное средство за 2016 г. в сумме 3500 рублей, который следовало оплатить в срок, установленный ст. 363 НК РФ. В связи с тем, что обязанность по уплате транспортного налога за 2016 не исполнена в срок, налогоплательщику начислены пени в сумме 67 рублей 78 копеек.

Так же согласно сведений, представленных из регистрирующего органа, ФИО3 в 2016 году являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу <адрес>. Налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2016 г. в общей сумме 587 рублей, который следовало оплатить в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом). В связи с тем, что обязанность по уплате налога на имущество за 2016 не исполнена в срок, налогоплательщику начислены пени в сумме 11 рублей 37 копеек.

По сведениям, представляемым в налоговую инспекцию регистрирующими органами, ФИО3 в 2016 году являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику исчислен к уплате земельный налог за 2016 год в сумме 3897 рублей. ФИО3 не исполнила обязанность в срок, в связи с чем ей исчислена пеня за неуплату земельного налога за 2016 год в сумме 75 рублей 47 копеек.

До обращения в суд в порядке должнику заказным письмо были направлены требования об уплате налога и пени № 41574 от 14.02.2018 г., № 3732 от 14.02.2018 г., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

Ранее Инспекция обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № 14181 от 14.08.2018 г. о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу и пене в общей сумме 8138 рублей 62 копейки. Вынесенный в порядке приказного производства судебный приказ от 06.04.2018 г., был отменён определением судьи от 17.09.2018 г., в связи с несогласием должника.

Основываясь на изложенном, административный истец просит суд взыскать с ФИО3 задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3500 рублей и соответствующие пени в размере 67 рублей 78 копеек, налог на имущество за 2016 год в сумме 587 рублей и соответствующие пени в размере 11 рублей 37 копеек, налог на землю за 2016 год в сумме 3897 рублей и соответствующие пени в размере 75 рублей 47 копеек. Общая сумма взыскания составляет 8138 рублей 62 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 уточнил административные исковые требования и просил суд взыскать с ФИО3 задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3500 рублей и соответствующей пени в размере 67 рублей 78 копеек; налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 183 рубля и за 2016 год в размере 404 рубля с соответствующими пенями в размере 11 рублей 37 копеек; земельному налогу за 2015, 2016 годы в сумме 3897 рублей и соответствующие пени в размере 75 рублей 47 копеек. Общая сумма взыскания составляет 8138 рублей 62 копейки.

Представитель административного ответчика ФИО5 признал уточненный административный иск частично. Он согласен с требованиями налоговой инспекции о взыскании с ФИО3 налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 404 рубля с пеней в размере 11 рублей 37 копеек. В тоже время представитель административного ответчика возражал в отношении требований о взыскании задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3500 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 183 рубля и задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 годы в сумме 3897 рублей и соответствующие пени в размере 75 рублей 47 копеек.

Пояснил суду, что согласно договора купли-продажи транспортного средства от 04.09.2014 года, ФИО3 продала транспортное средство <данные изъяты> идентификационный номер №, в связи с чем, в 2016 году административный ответчик не являлся собственником данного транспортного средства, что является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в этой части требований.

Так же представитель административного ответчика ФИО5 пояснил суду, что для предъявления требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год истек срок исковой давности, который составляет три года, в связи с чем, просил суд применить последствия пропуска срока исковой давности и отказать в удовлетворении административного иска в этой части требований.

Помимо изложенного, ФИО5 пояснил суду, что согласно налогового уведомления от 08.07.2017 г., при расчете суммы налога к уплате должна быть учтена переплата в размере 785 рублей, с учетом которой сумма земельного налога за 2015, 2016 годы составит 3112 рублей.

Суд принимает частичное признание уточненного административного иска представителем административного ответчика, в связи с тем, что это не нарушает прав сторон и третьих лиц.

Выслушав стороны, исследовав и оценив представленные в дело письменные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, с учётом норм материального и процессуального права, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке.

Согласно п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Пунктом 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течении 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Таким образом, налоговые органы в силу указанной нормы права располагают достоверными и актуальными сведениями о транспортных средствах, недвижимом имуществе и лицах, права которых зарегистрированы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статье 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что должнику в соответствии со ст.ст. 356-361 НК РФ исчислен к уплате транспортный налог за 2016 год в сумме 3500 рублей.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога за 2016 год должна была быть исполнена до 01.12.2017 года, включительно, однако, не исполнена по настоящее время.

В соответствии со ст.75 НК РФ исчислена пеня за неуплату транспортного налога за 2016 год в срок установленный законом, в сумме 67 рублей 78 копеек.

Согласно данным органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, транспортное средство TOYOTA CELICA идентификационный номер Р156М0123 зарегистрировано за ФИО3 Е.С. как собственником. В связи с тем, что налогоплательщиками транспортного налога, согласно ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, то требования налоговой инспекции в этой части находят свое подтверждение.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которому относится в том числе жилой дом.

Согласно ст. 403 НК РФ, налоговая база налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 1 Закона Краснодарского края от 04.04.2016 г. № 3368-КЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Краснодарского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогооблажения», установлена единая дата начала применения на территории Краснодарского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 01.01.2017 г.

По сведениям, предоставляемым в налоговую инспекцию регистрирующими органами ФИО3 в 2014, 2016 годах являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу <адрес>

Должнику в соответствии со ст. 408 НК РФ исчислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 183 рубля и за 2016 год в размере 404 рубля, который, согласно со ст. 409 НК РФ, следовало уплатить до 01.12.2015 года и до 01.12.2017 года, соответственно.

В соответствии со п. 3 ст. 2 ГК РФ, к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, однако, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Письмом ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18401@ «Об урегулировании задолженности физических лиц» установлено, что налоговый орган направляет физическому лицу требование об уплате налога, пени, если общая сумма налога, пеней подлежащая включению в требование об уплате не превышает 500 рублей - не позднее 10-ти месяцев со дня выявления недоимки. При этом, требование об уплате налога, согласно положениям п. 4 ст. 69 НК РФ, должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 3 статьи 409 НК РФ установлено, что по налогу на имущество физических лиц направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Таким образом, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год требование об уплате налога должно было быть направлено налоговым органом на позднее 10-ти месяцев со дня выявления недоимки, а именно с 02.12.2015 г. по 02.10.2016 г., которое должно было быть исполнено ФИО3, по общему правилу, не позднее 8 дней с даты получения требования. Однако, поскольку сумма налогов и пеней за 2014 год не превысила 3000 рублей, то налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока для исполнения самого раннего требования об уплате налога.

Налоговое уведомление № 14269508 об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год, было направлено ФИО3 08.07.2017 г. 2017 году предшествуют три налоговых периода: за 2016 год, 2015 год, 2014 год.

С учетом изложенных обстоятельств и приведенных правовых норм, суд приходит к выводу, что срок давности по предъявлению требований налоговой инспекцией о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год не истек.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога на землю признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст.ст. 390, 391 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

По сведениям, предоставляемым в налоговую инспекцию регистрирующими органами ФИО3 в 2015-2016 годах являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

Должнику в соответствии со ст. 396 НК РФ исчислен к уплате земельный налог за 2015 г. в сумме 2356 рублей, за 2016 год в сумме 1541 рубль, который, согласно со ст. 397 НК РФ, следовало уплатить до 01.12.2016 года и до 01.12.2017 года, соответственно.

Согласно данным налогового уведомления № 14269508 от 08.07.2017 г. (л.д. 15), сумма земельного налога за 2015, 2016 годы, с учетом произведенной ФИО3 переплаты в размере 785 рублей, составила 3112 рублей, что не учтено налоговой инспекцией при предъявлении административного иска.

Судом установлено, что до обращения в суд в порядке ст.69 НК РФ должнику заказными письмами были направлены требования об уплате налога и пени №41574 от 14.02.2018 г., № 3732 от 14.02.2018 г. (л.д. 11, 13).

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что заявленные уточненные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Краснодарскому краю обоснованы и подлежат частичному удовлетворению.

Ранее, инспекция обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате налогов, определением мирового судьи судебного участка №158 Красноармейского района Краснодарского края ФИО7 от 18.10.2018 года судебный приказ отменен.

В соответствии с положениями ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между нормой права, содержащейся в ч.1 ст.114 КАС РФ, и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации, как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.61.2. Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1. данного кодекса.

В силу п.2 ст.61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Из вышеуказанных норм права и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации следует, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в силу закона при подаче иска, в соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ взыскивается, в случае удовлетворения судом общей юрисдикции административного иска, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты такой пошлины, в бюджет городского округа, а не в федеральный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

решил:

уточненные административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Краснодарскому краю к ФИО4 о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Краснодарскому краю транспортный налог за 2016 год в сумме 3500 рублей и пени за своевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 67 рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Краснодарскому краю налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 183 рубля, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 404 рубля и пени за своевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы в размере 11 рублей 37 копеек.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Краснодарскому краю земельный налог за 2015, 2016 годы в сумме 3112 рулей и пени за своевременную уплату земельный налог за 2015, 2016 годы в размере 75 рублей 47 копеек.

В остальной части административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Краснодарскому краю к ФИО4 оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО4 в бюджет муниципального образования Красноармейский район в сумме 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд путем подачи жалобы через Красноармейский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Красноармейского районного суда ФИО1

Мотивированное решение суда

изготовлено 28.05.2019 г.