Решение № 2А-1005/2025 2А-25/2026 2А-25/2026(2А-1005/2025;)~М-984/2025 М-984/2025 от 28 января 2026 г. по делу № 2А-1005/2025

УИД 71RS0017-01-2025-001268-68


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2026 г. пос. Дубна Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе

председательствующего судьи Никифоровой О.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-25/2026 (№2а-1005/2025) по административному иску УФНС по Тульской области к ФИО3 о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС по Тульской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, указав в его обоснование на то, что ФИО3 состоит на учете в УФНС по Тульской области и обязан платить налоги. За 2021 г. ФИО3 начислен транспортный налог, в связи с чем направлено налоговое уведомление. Налогоплательщиком ФИО3 не выполнена обязанность по уплате в установленный срок транспортного налога. В адрес налогоплательщика направлено требование № от 09.07.2023 на сумму 21661,85 руб. со сроком исполнения до 28.08.2023, которое не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени, однако в выдаче судебного приказа было отказано. До настоящего времени задолженность по обязательным платежам и санкциям ФИО3 в полном объеме не погашена.

Просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд, а также взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2021 г. в размере 9060 руб., пени в общей сумме 5096,21 руб.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, сведений о причине неявки суду не представил.

В силу ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о дате судебного заседания.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст. 45 НК РФ). Однако, в ряде случае обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Исходя из ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы МСУ, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО3 является плательщиком транспортного налога, поскольку ему в 2021 г. на праве собственности принадлежали транспортные средства - ВАЗ 2104, г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, ВАЗ 2105, г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Додж Стратус, г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Ст. 357 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Предельный срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен п.1 ст.363, п.1 ст.397, п.1 ст.409 Кодекса.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области за 2021 г. ФИО3 исчислен транспортный налог и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022.

Административным истцом приведены расчеты сумм транспортного налога, которые суд, проверив, находит арифметически верными. Иного расчета административным ответчиком не представлено.

Административным ответчиком не был уплачен транспортный налог за 2021 г., в связи с чем были начислены пени. Недоимка по указанному налогу и начисленным пени, а также по иным недоимкам, сборам, взносам и пени, начисленным за ранние периоды, с 01 января 2023 г. включена в отрицательное сальдо Единого налогового счета.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01 января 2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Административному ответчику ФИО3 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, составляющей отрицательное сальдо ЕНС на сумму 21661,85 руб., со сроком уплаты до 28.08.2023, которое было получено ответчиком 29.07.2023 в 04:37, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика, однако указанное требование налогоплательщиком не было исполнено.

В соответствии с ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов могут быть начислены пени.

До 31 декабря 2022 г. пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по его уплате включительно.

С 01 января 2023 г. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупно й обязанности по уплате налогов.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 13.12.2017 по 30.12.2020 в размере 1036,81 руб., за 2016 год за период с 01.01.2021 по 17.10.2022 в размере 472,73 руб., за 2019 год за период с 18.12.2020 по 31.12.2020 в размере 14,63 руб., за 2019 год за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 в размере 894,14 руб., за 2020 год за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 594,65 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 67,95 руб., а также пени, начисленные на совокупную задолженность ЕНС, за период с 01.01.2023 по 06.11.2023, в размере 2015,30 руб., в ЕНС входит транспортный налог за 2019-2021 г.г.

Как неоднократно указывал Конституционный суд РФ, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Судом проверено соблюдение налоговым органом процедуры взыскания недоимки, на которую начислены пени.

Так, задолженность по транспортному налогу за 2016 год взыскивалась на основании судебного приказа №2а-73/2018. На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство 02.06.2025 окончено фактическим исполнением.

Задолженность по транспортному налогу за 2019,2020 г.г. взыскивалась на основании судебного приказа №2а-298/2022. На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство 13.10.2022 окончено фактическим исполнением.

Как разъяснил Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 № 202-О, пеня представляет собой дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

То есть, уплата пени в случае просрочки платежа по налогам является обязанностью налогоплательщика, установленной государством, и не является мерой налоговой ответственности.

В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности п.2,3 ч.1 ст.11 Закона РФ «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу ст.57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 НК РФ и ч. 4 ст. 200 АПК РФ» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав п. 5 ч. первой ст. 23 ГПК РФ, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым п. 3 ст.75 НК РФ», положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Проанализировав изложенное, проверив расчеты, суд считает, что административные исковые требования о взыскании с ФИО3 транспортного налога за 2021 г. и пени за 2021 г. подлежат удовлетворению, возможность взыскания указанной недоимки и пени в принудительном порядке налоговым органом не утрачена.

Требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 13.12.2017 по 30.12.2020 в размере 1036,81 руб., за 2016 год за период с 01.01.2021 по 17.10.2022 в размере 472,73 руб., за 2019 год за период с 18.12.2020 по 31.12.2020 в размере 14,63 руб., за 2019 год за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 в размере 894,14 руб., за 2020 год за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 594,65 руб., не подлежат удовлетворению, поскольку право на их взыскание утрачено в связи с полной оплатой недоимок.

До настоящего времени задолженность по отрицательному сальдо в добровольном порядке в бюджет не перечислена, доказательств обратного суду не представлено, а также не представлено сведений, обосновывающих неверность произведенного налоговым органом расчета задолженности. Законных оснований к освобождению ФИО3 от уплаты недоимки и пени административным ответчиком не заявлено и судом не установлено.

Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, и оценив их по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска, а именно: о взыскании транспортного налога за 2021 г. в размере 9060 руб., пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 67,95 руб., пени ЕНС, куда входит транспортный налог за 2021 г., в размере 838,61 руб.

Расчет пени, начисленные на совокупную задолженность ЕНС (транспортный налог за 2021 г.), за период с 01.01.2023 по 06.11.2023, в размере 838,61 руб.:

на сумму долга 9060 руб. за период с 01.01.2023 по 01.01.2023 = 2,27 руб.

оплата 46,15 руб.

на сумму долга 9013,85 руб. за период с 02.01.2023 по 23.07.2023 = 457,45 руб.

за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 = 56,19 руб.

за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 = 122,59 руб.

за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 = 164,05 руб.

за период с 30.10.2023 по 06.11.2023 =36,06 руб.

При этом, суд учитывая введение института ЕНС с 01.01.2023, большой объем обработки документов (заявлений о вынесении судебных приказов) в отношении налогоплательщиков, сопоставление поступивших платежей и периодов образования задолженности, считает, что ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд подлежит удовлетворению, ввиду наличия уважительных причин пропуска срока на обращение в суд с настоящим иском.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и госпошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (п.1 ст.114 КАС РФ).

Таким образом, поскольку УФНС освобождено от уплаты госпошлины при подаче административного иска, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

Исходя из размера присужденной к взысканию суммы недоимки, в доход МО Дубенский район подлежит взысканию госпошлина, которая составляет 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Восстановить УФНС России по Тульской области пропущенный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Взыскать с ФИО3, <данные изъяты>, в пользу УФНС России по Тульской области транспортный налог за 2021 г. в размере 9060 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 67,95 руб., пени, начисленные на совокупную задолженность ЕНС, за период с 01.01.2023 по 06.11.2023, в размере 838,61 руб., а всего взыскать 9966 (девять тысяч девятьсот шестьдесят шесть) руб. 56 коп.,

перечислив сумму по реквизитам: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, р/с <***>, к/с 03100643000000018500, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770701001, КБК 18201061201010000510, УИН 18207100230180509154.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО3 в доход муниципального образования Дубенский район государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 29 января 2026 г.

Председательствующий О.А. Никифорова