Решение № 2А-1664/2025 2А-1664/2025~М-1069/2025 М-1069/2025 от 13 августа 2025 г. по делу № 2А-1664/2025

78RS0012-01-2025-002632-43 Санкт-Петербург

Дело № 2а-1664/2025 04.08.2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 72224.14 руб., из них: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 3 249.53 руб., земельный налог за 2021 год с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 914.00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34 445.00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766.00 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 24 849.61руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещён.

Административный ответчик в судебное заседание явился, против иска возражал.

Суд, определив рассмотреть дело при данной явке, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (далее - налоговый орган, Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 (далее-налогоплательщик, административный ответчик) задолженности по обязательным платежам (недоимки по налогам, страховым взносам за 2021, 2022 гг. в размере 43211.00 руб., задолженности по пеням в размере 24849.61руб.) в общей сумме 72 224.14 руб.

Мировым судьей судебного участка № 8 Санкт-Петербурга по заявлению Инспекции 03.05.2024 вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-349/2024-8.

Вынесенный судебный приказ отменён по возражениям налогоплательщика определением мирового судьи от 21.11.2024. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст.23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с изложенным срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.

С 01.01.2023 введен новый порядок учета налогов и сборов с использованием Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), утвержденный Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее-НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

С учетом п. 1 ст. 11.3 НК РФ в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Поступившие платежи автоматически разносятся в счет погашения задолженности.

Совокупная обязанность по уплате налоговых платежей аккумулируется на ЕНС.

В соответствии с пп. 2 ст. 1 и ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, в связи со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле отсутствуют основания прекращения налоговой обязанности, сумма задолженности и основания к её начислению налогоплательщиком не оспаривались.

Общая задолженность ответчика по налогам, пени, штрафам на едином налоговом счёте налогоплательщика составляет 406 696.10 руб.:

Сальдо по ЕНС Сальдо

Налог Пеня Проценты за пользованиебюджетными средствами Проценты за несвоевременный возврта Штраф

-406696,10 -285532,33 -112938,77 0,00 0,00 -8125,00

Задолженность по отменённому судебному приказу, вынесенному по административному делу № 2а-349/2024-8, составляет 72 224.14 руб., из них: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 3 249.53 руб., земельный налог за 2021 год с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 914.00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34 445.00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766.00 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 24 849.61руб.

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ из органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости, налогоплательщик является/являлся собственником земельных участков:

Признание снятия факта владения с учета Код ИФНС адреса объекта Кадастровый номер объекта ФИО правообладателя ИНН Дата регистрации владения Дата прекращения владения Размер доли в праве Номер права Вид права по СКБПЗУ Условный номер объекта Площадь объекта Единица измерения Разрешенное использование ЗУ текст Разрешенное использование ЗУ по СВИЗ ОКАТО Адрес объекта по КЛАДРу

Сведения о праве добавлено по данным Росреестра Факт владения поставлен на учет Факт владения снят с учета Нет, не является ЗУ под многоквартирным домом 3455 54:09060103:21 ФИО1 346001768840 28.12.2020 27.10.2025 1/1 34019-060103-21-54/127/2021-2 001001001000 - Собственность 54:09060103:21 1717 055-Квадртаный метр Под индивидуальн. жилищное строительство 1420001010000 – Для индивидуальной жилой застройки 1821684001 404528, <адрес>

Сведения о праве добавлено по данным Росреестра Факт владения поставлен на учет Снятие с учета не требуется, отсутвует дата окончания владения Нет, не является ЗУ под многоквартирным домом 3455 54:09060103:21 ФИО1 346001768840 28.12.2020 100/39400 34:09:000000105-34/127/2021-225 001001002000 – Общая долевая собственность 54:09:000000:105 41604965 055 – Квадратный метр Для сельскохозяйственного использования 141002000000- Для ведения крестьянского (фермерского хозяйства) 18216846001 <адрес> административная территория

Согласно ст.15 НК РФ земельный налог относятся к местным налогам. Порядок и сроки уплаты земельного налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 31 «Земельный налог», нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Налогоплательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области (код налогового органа 3455) начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 18616446) за 2021 год в размере 914.00 руб. (368.00+546.00), по сроку уплаты 01.12.2022, сформированное налоговое уведомление № 51438698 от 01.09.2022 направлено заказным письмом в адрес регистрации налогоплательщика.

Истцом произведен и судом проверен расчет земельного налога:

Налоговый период (год) Налоговая база (кадастровая стоимость (руб.) Доля в праве Налоговый вычет (руб.) Налоговая ставка (%) Количество мес. владения в году/12 Повышающий коэф. Размер налоговых льгот (руб.) Сумма исчсиленного алога (руб.)

34:09:000000:105; ОКТМО 18616446; код налогового органа 3455

<адрес>

2021 55 030 084

46 056 140

46 056 140 100\39400

1/394

100/39400 0,30

0,30

0,30 3/12

7/12

2/12 368,00

34:09:060103:21; ОКТМО 18616446; код налогового органа 3455

<адрес>

2021 279836 1 97788 0.30 12\12 546.00

Земельный налог с физических лиц не был уплачен административным ответчиком в установленный законом срок.

Транспортный налог был начислен административному ответчику на принадлежащий ему объект, сведения о котором поступили в Инспекцию в соответствии с п.11 ст. 85 НК РФ из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств:

Марка транспортного средства Государственный регистрационный знак Категория транспортного средства Год выпуска транспортного средства Мощность двигателя транспортного средства/Л.С. Дата регистрации факта владения на объект собственности Дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности

МИНИ КУПЕР У553НК178 Автомобили легковые 2011 122.40 16.09.2016 -

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам. Порядок, сроки уплаты налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены гл. 28 НК РФ «Транспортный налог» и Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 № 487-53 «О транспортном налоге» (далее – Закон № 487-53), Законом Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11 «О налоговых льготах».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу. Налог в соответствии с ст. 363 НК РФ подлежит уплате по месту нахождения транспортного средства. Местом нахождения транспортного средства в соответствии с п.5 ст. 83 НК РФ признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым зарегистрировано транспортное средство.

Согласно ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Инспекцией был начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 4 284.00 руб., по сроку уплаты 01.12.2023, сформированное налоговое уведомление № 51438698 от 01.09.2022 направлено заказным письмом в адрес регистрации налогоплательщика:

Налоговый период Налоговая база Налоговая ставка (руб.) Кол-во месю владения в году/12 Повышающий коэф. Размер налоговых льгот (руб.) Сумма исчсиленного налога (руб.)

МИНИ КУПЕР; У553НК178; ОКТМО 40305000; код налогового органа 7838

2021 122,40 35,00 12/12 4284,00

Транспортный налог с физических лиц за 2021 г. не был уплачен административным ответчиком в установленный законом срок.

Налогоплательщик в соответствии п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ несёт обязанность по уплате законно установленных налогов, взносов. За административным ответчиком сохраняется неисполненная обязанность по уплате страховых взносов за 2022 г.

В настоящее время ФИО1 состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу в результате реорганизации налоговых органов. Ранее, до 23.08.2021, налогоплательщик состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Санкт-Петербургу:

ФИО ИНН Регистраицонный номер в реестре адвокатов Дата Решения Номер Решения Форма адвокатской деятельности Признак формы деятельности Адрес осуществления адвокатской деятельности Дата предоставлений адвокатом сведений Орган регситрации/ орган предоставиший сведения Код инспекции по месту жительства Инспекция по месту жительства Дата постановки на учет Причина постановки на учет

ФИО1 346001768840 78/210 23.08.2004 б/н Не определена Адвокатский кабинет 191025, Санкт-петербург, пр. Невский, д. 53 05.09.2018 ННО Адвокатская палата Санкт-Петербурга 7838 Межраонная ИФНС, России №7 по Санкт-Петербургу 23.08.2021 Постановкана учет адвоката

Ранее ФИО1 поставлена на налоговый учёт в качестве адвоката 05.07.2018 (дата фактической постановки на учет 07.09.2018) в Инспекции (код налогового органа 7839) по месту жительства на основании сведений о присвоении статуса адвоката, поступивших в Инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ из Негосударственной некоммерческой организации «Адвокатская палата Санкт-Петербурга» (Решение о присвоении статуса б/н от 23.08.2004).

В Российской Федерации Налоговым кодексом РФ (далее - НК РФ) устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации для плательщиков страховых взносов в соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ.

Неуплата страховых взносов негативно отражается на сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации, влечет снижение объема прав на получение соответствующего страхового обеспечения налогоплательщика и последствия в виде дефицита средств бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации. Требование своевременной и полной уплаты налогов, страховых взносов отражает не только частные, но и публичные интересы.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст.430 НК РФ.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в ст. 430 НК РФ. Согласно пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445.00 рублей за расчетный период 2022 года,

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766.00 рублей за расчетный период 2022 года.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Пунктом 3 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Требованием об уплате задолженности № 1205 от 25.05.2023 административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность (оставлено налогоплательщиком без исполнения). Исходя из срока исполнения требования срок обращения за выдачей судебного приказа и с иском в суд не пропущены.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того с 01.01.2023 п. 1 ст. 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее – ЕНС. Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Если по состоянию на 31.12.2022 сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования как и ранее связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

С 01.01.2023 в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании № 1205 от 25.05.2023 налоговым органом эта информация приведена в абз. 2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете при его наличии (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. За налогоплательщиком сохраняется непогашенная задолженность налогам, взносам, пеням, ввиду чего новое требование не направлялось.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

За неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов, взносов в положенный срок, налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Требованием № 1205 от 25.05.2023 об уплате задолженности, отправленным заказным письмом в адрес налогоплательщика, административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

После направления административному ответчику требования № 1205 от 25.05.2023 сумма задолженности изменилась (увеличение сумм пени виду неуплаты недоимки по налогам).

С 01.01.2023г. взысканию подлежит сумма задолженности, равняя размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1234 от 30.10.2023 составило: общее сальдо в сумме 123817.12 руб., в том числе пени 36515.79 руб.

Сумма пени, включенная в состав задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа № 1234 от 30.10.2023 составила 24 849.61руб.

Истцом произведён расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1234 от 30.10.2023:

36515.79 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 30.10.2023) -11666.18 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =24849.61 руб., из них:

пени в размере 12967.54 руб. (отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023г. по пени составляло 24633.72 руб., пени начислены на недоимку, числящуюся за налогоплательщиком до 01.01.2023 (задолженность по пени, принятая из ОКНО (отдельных карточек налоговых обязательств) при переходе в ЕНС, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, задолженность по пени, не охваченная мерами взыскания, составляет 12967.54 руб.).

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1234 от 30.10.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 11666.18 руб.

Истцом произведён расчёт в части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ:

№
пп № (№ исх.

ЗВСП) Дата

(дата исх. ЗВСП) Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени

на момент формирования заявления 30.10.2023

Всего в том числе пени

1 ЗВСП по ст.48 8214 20.11.2020 26282.90 5045.32 Взыскание недоимки по транспортному налогу за 2015 г., страховым взносам за 2018 г. (доначисление) и задолженности по пени (погашено). 1985.62 На дату формирования иска- 0.00

2 ИЗ по ст.48 1196

(1955) 18.02.2021

(09.04.2020) 43051.69 312.69 Взыскание недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018 гг., страховым взносам за 2019 г. и задолженности по пени /20.11.2020 после отмены судебного приказа № 2а-296/2020-8 от 26.06.2020 Инспекция обратилась в Ленинский районный суд Санкт-Петербурга с админ. исковым заявлением № 1196 от 18.02.2021, решение от 30.03.2021 по делу № 2а-940/ 2021, исполнительный лист ФС 035137726 от 13.05.2021. 259.05

На дату формирвования иска- 0.00

3 ИЗ по ст.48 636

(2020) 16.02.2022

(13.05.2021) 41070.88 196.88 Взыскание недоимки по страховым взносам за 2020 г. и задолженности по пени /после отмены 11.01.2022 судебного приказа № 2а-483/2021-8 от 08.12.2021 Инспекция обратилась в Ленинский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением № 636 от 16.02.2022, решение от 11.04.2022 по делу № 2а-1016/2022, исполнительный лист ФС 037694948 от 16.05.2022. 196.88

4 ЗВСП по ст.48

ИЗ по ст.48 4376

3384 15.12.2021

08.04.2025 15601.36 11317.36 Взыскание недоимки по транспортному налогу за 2019 г. и задолженности по пени по страховым взносам и транспортному налогу/по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-47/2022-8 от 02.02.2022, после отмены 21.11.2024 судебного приказа № 2а-47/ 2022-8 от 02.02.2022 Инспекция обратилась в Ленинский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением № 3384 от 08.04.2025 9053.59

5 ИЗ по ст.48 3831

(2459) 01.08.2022

(16.05.2022) 45329.04 171.04 Взыскание недоимки по транспортному налогу за 2020 г. и страховым взносам за 2021/после отмены 24.06.2022 судебного приказа № 2а-415/2022-8 от 03.06.2022 Инспекция обратилась в Ленин - ский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением № 3831 от 01.08.2022, решение от 29.09.2022 по делу № 2а-2068/2022, исполнительный лист ФС 039511578 от 03.11.2022. 171.04

ИТОГО 11666.18

Исходя из изложенного срок не пропущен.

Пени в размере 11882.07 руб. начислены на всё отрицательное сальдо на едином налоговом счёте налогоплательщика с 01.01.2023 по 27.10.2023.

Истцом произведён расчёт пени за период с 01.01.2023 по 27.10.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени Дата окончания начисления пени Вид обязанности Тип пени Кол. дней прос-

рочки Недоимка для пени, руб. Ставка расчета пени/ делитель Ставка расчета пени/ % Итого начислено пени, руб.

01.01.2023 01.09.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 9 -128008.74 (Общая сумма недоимки, из них:

- земельный налог с физических лиц (далее –ФЛ) за 2021 г. в сумме 914.00 руб.,

- транспортный налог с ФЛ: за 2021 г./4284.00 руб., за 2020 г./ 4284.00 руб., за 2019 г./4284.00 руб., за 2018 г./3570.00р.,

- страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию (далее – ОМС): за 2021 г./8426.00руб., за 2020 г./ 8426.00 руб., за 2019 г. (частично)/5210.78 руб.,

- страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию (далее – ОПС): за 2021 г./32448.00руб., за 2020 г./ 32448.00 руб., за 2019 г. (частично)/5210.78 руб.) 300

7.5 344.20

10.01.2023 15.01.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 6 -171219.74 (128008.74 + недоимка по страховым взносам по ОМС за 2022 г./8766.00 руб., по ОПС/34445.00 руб. 300

7.5 256.83

16.01.2023 09.02.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 25 -168198.86 300

7.5 1051.24

10.02.2023 06.03.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 25 -165163.43 300 7.5 1032.27

07.03.2023 05.04.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 30 -162128.00 300

7.5 1215.96

06.04.2023 01.05.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 26 -159092.57 300 7.5 1034.10

02.05.2023 01.06.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 31 -156057.14 300 7.5 1209.44

02.06.2023 23.07.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 52 -133230.37 300 7.5 1731.99

24.07.2023 14.08.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 22 -133230.37 300 7.5 830.47

15.08.2023 24.08.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 10 -133230.37 300 7.5 532.92

25.08.2023 07.09.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 14 -133152.04 300 7.5 745.65

08.09.2023 13.09.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 6 -128084.5 300 7.5 307.40

14.09.2023 14.09.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 1 -124911.47 300 7.5 49.96

15.09.2023 17.09.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 3 -87901.33 300 7.5 105.48

18.09.2023 13.10.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 26 -87901.33 300 7.5 990.35

14.10.2023 27.10.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 14 -87301.33 (Общая сумма недоимки, из них:

-за 2021г. земельный налог с ФЛ в сумме 914.00 руб.,

-за 2021 г. транспортный налог с ФЛ в сумме 3249.53 руб.,

-за 2022 г. страховые взносы по ОМС в сумме 8766.00 руб.,

-за 2022 г. страховые взносы по ОПС в сумме 34445.00руб.

-за 2021 г. страховые взносы (частично) по ОМС в сумме 7745.11 руб.,

-за 2021 г. страховые взносы (частично) по ОПС в сумме 32181.69 руб. 300 7.5 529.63

ИТОГО по периодам с 01.01.2023 по 27.10.2023 -11911.71

Сумма пени по заявлению с 01.01.2023 по 27.10.2023 -11882.07

Итого: сумма пени составляет 12967.54 руб. + 11882.07 руб.= 24 849.61руб.

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 3893 от 17.10.2023 в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Таким образом, исковые требования МИФНС № 7

по Санкт-Петербургу подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расчёт иска проверен судом, ответчиком не оспорен.

С ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) задолженность по обязательным платежам в размере 72224.14 руб., из них: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 3 249.53 руб., земельный налог за 2021 год с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 914.00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34 445.00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766.00 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 24 849.61 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) госпошлину в доход государства в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 14.08.2025