Решение № 2А-1428/2023 2А-1428/2023~М-866/2023 М-866/2023 от 26 июля 2023 г. по делу № 2А-1428/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июля 2023 года <адрес>

Красноглинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кремневой Т.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Хрипуновой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1428/2023 по административному исковому Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве плательщика транспортного налога и налога на имущество, в связи с наличием у него объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>. В добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, выданный судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен по заявлению должника. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, МИФНС № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам в сумме 5083,79 рублей, в том числе:

по налогу на имущество:

- за 2015 год пени в сумме 39,72 рублей,

- за 2016 год пени в сумме 44,10 рублей,

- за 2017 год пени в сумме 25,39 рублей,

- за 2018 год налог в размере 678,00 рублей, пени в сумме 9,40 рублей,

по транспортному налогу:

- за 2014 год пени в сумме 983,44 рублей,

- за 2015 год пени в сумме 249,98 рублей,

- за 2016 год пени в сумме 301,26 рублей,

- за 2017 год пени в сумме 107,34 рублей,

- за 2018 год налог в размере 2609,00 рублей, пени в сумме 36,16 рублей.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине неявки не сообщил, об отложении дела не просил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом по адресу регистрации, корреспонденция возвращена за истечением срока хранения, что судом признается надлежащим извещением.

Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в спорный период принадлежало транспортное средство Мицубиси Лансер 1,5, 2007 года выпуска, г/н №, а также квартира, расположенная по адресу: <адрес>, 16 квартал, <адрес> (13/ доля в праве).

С учетом положений вышеуказанных норм, ФИО1 является плательщиком имущественного и транспортного налога, в связи с наличием у него объектов налогообложения.

За 2015 год ФИО1 исчислен транспортный налог в размере 2609,00 рублей и налог на имущество в размере 325,00 рублей, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата> и установлен срок уплаты - не позднее <дата>.

За 2016 год ФИО1 исчислен транспортный налог в размере 2609,00 рублей и налог на имущество в размере 561,00 рублей, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата> и установлен срок уплаты - не позднее <дата>.

За 2017 год ФИО1 исчислен транспортный налог в размере 2609,00 рублей и налог на имущество в размере 617,00 рублей, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата> и установлен срок уплаты - не позднее <дата>.

За 2018 год ФИО1 исчислен транспортный налог в размере 2609,00 рублей и налог на имущество в размере 678,00 рублей, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата> и установлен срок уплаты - не позднее <дата>.

В установленный в налоговых уведомлениях срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки начислены пени и на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика по месту регистрации направлены требования.

В требование № от <дата>, со сроком уплаты до <дата>, включены суммы:

- пеней за 2015 год в сумме 39,72 рублей, начисленных на недоимку по налогу на имущество в размере 325,00 рублей за период с <дата> по <дата>;

- пеней за 2016 год в сумме 44,10 рублей, начисленных на недоимку по налогу на имущество в размере 561,00 рубль за период с <дата> по <дата>;

- пеней за 2017 год в сумме 25,39 рублей, начисленных на недоимку по налогу на имущество в размере 617,00 рублей за период с <дата> по <дата>;

- пеней за 2014 год в сумме 983,44 рублей, начисленных на недоимку по транспортному налогу в размере 2608,80,00 рублей за период с <дата> по <дата>;

- пеней за 2015 год в сумме 249,98 рублей, начисленных на недоимку по транспортному налогу в размере 2609,00 рублей за период с <дата> по <дата>;

- пеней за 2016 год в сумме 301,26 рублей, начисленных на недоимку по транспортному налогу в размере 2609,00 рублей за период с <дата> по <дата>;

- пеней за 2017 год в сумме 107,34 рублей, начисленных на недоимку по транспортному налогу в размере 2609,00 рублей за период с <дата> по <дата>.

В требование № от <дата>, со сроком уплаты до <дата>, включены суммы:

- транспортного налога за 2018 год в размере 2609,00 рублей и пеней в сумме 36,16 рублей за период с <дата> по <дата>,

- налога на имущество за 2018 год в размере 678,00 рублей и пеней в сумме 9,40 рублей за период с <дата> по <дата>.

В настоящем иске налоговый орган просит суд о взыскании с ФИО1 недоимки за 2018 год, а также пеней, начисленных на недоимку по указанным выше налогам, исчисленным за 2014, 2015, 2016, 2017 года.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений).

В соответствии пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Установлено, что <дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1986/2020 о взыскании с административного ответчика в пользу налоговой инспекции недоимки по налогу и пени за 2015-2018 год в общей сумме 5083,79 рублей.

Определением того же мирового судьи от <дата> судебный приказ №а-1986/2020 по заявлению административного ответчика отменен. Однако обязанность по уплате задолженности по недоимке по налогу и пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем налоговая инспекция <дата> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени в принудительном порядке.

Сумма недоимки превысила по совокупности не исполненных налоговых обязательств сумму 3000,00 рублей в требовании № от <дата> сроком уплаты до <дата>, соответственно, налоговый орган в силу п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, должен был обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения названного требования, то есть до <дата>.

Таким образом, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени за 2018 год является правильным и административным ответчиком не оспорен.

Установленная законом обязанность по уплате налогов за 2018 год ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании недоимки и пени за 2018 год подлежат удовлетворению в полном объеме.

Вместе с тем, проверяя обоснованность заявленных требований по пеням, суд приходит к следующим выводам.

Установлено, что решением Красноглинского районного суда <адрес> от <дата> налоговому органу отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам в сумме 5908,84 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц: за 2017 год налог в размере 617,00 рубля и пени в сумме 9,18 рублей, по транспортному налогу: за 2015 год налог в размере 2609,00 рублей и пени в сумме 25,85 рублей, за 2017 год налог в размере 2609,00 рублей и пени в сумме 38,81 рублей (дело №а-1440/2023).

При таком положении, штрафные санкции по налогу на имущество за 2017 год и транспортному налогу за 2015 год, испрашиваемые в настоящем иске, взысканию не подлежат, поскольку они производны от основного обязательства, во взыскании которого налоговому органу отказано решением суда.

Вместе с тем, суд приходит к выводу, что требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пеней по налогу на имущество за 2015, 2016 год, и по транспортному налогу за 2014, 216 год подлежат частичному удовлетворению.

По запросу суда мировым судьей судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> представлено дело №а-2059/2018. По указанному делу судебным приказом от <дата> с ФИО1 взысканы недоимки: транспортный налог за 2014, 2016 год в сумме 5217,80 рублей, пени в сумме 70,61 рубль, налог на имущество за 2015, 216 год в сумме 886,00 рублей, пени в сумме 20,59 рублей.

Возражений относительно исполнения судебного приказа от ФИО1 не поступало, судебный приказ не отменен, следовательно, требования о взыскании пеней по транспортному налогу за 2014, 2016 год и налогу на имущество за 2015, 2016 год, заявленные в настоящем иске, обоснованы.

Однако суд считает, что сумма пеней, испрашиваемая налоговым органом исчислена неверно.

Из материалов дела мирового судьи №а-2059/2018 следует, что требования налогового органа основаны на требовании № от <дата>, в котором отражены суммы недоимки: транспортной налог и пени в сумме 2609,00 рублей и 50,52 рублей соответственно, налог на имущество и пени в сумме 561,00 рубль и 10,87 рублей соответственно, а также на требовании № от <дата> в котором отражена сумма недоимки по налогу на имущество и пени в сумме 325,00 рублей и 19,89 рублей соответственно.

Согласно имеющимся в материалах дела мирового судьи расчетам пеней за 2015 год по налогу на имущество в сумме 325,00 рублей начислены пени в размере 19,89 рублей за период с <дата> по <дата>.

К настоящему иску налоговый орган представил пояснения о расчете пеней, согласно которому по налогу на имущество за 2015 год в сумме 325,00 рублей за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 39,72 рубля. Вместе с тем, учитывая, что период начисления пеней с <дата> по <дата> входил в требование № от <дата>, названный период подлежит исключению из расчета пеней.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что пени по транспортному налогу за 2015 год подлежат исчислению с <дата> по <дата> и составляют сумму 39,53 рубля.

По имеющимся в материалах дела мирового судьи расчетам пеней за 2016 год по налогу на имущество в сумме 561,00 рубль начислены пени в размере 10,84 рублей за период с <дата> по <дата>.

К настоящему иску налоговый орган представил пояснения о расчете пеней, согласно которому по налогу на имущество за 2016 год в сумме 561,00 рубль за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 52,53 рубля.

При таких обстоятельствах, учитывая, что период с <дата> по <дата> не был взыскан по приказу мирового судьи, суд приходит к выводу, что пени по налогу на имущество за 2016 год подлежат взысканию за названный период и составляют сумму 52,53 рублей. Учитывая, что суд не может выйти за пределы заявленных требований, взысканию подлежит сумма 44,10 рублей.

По имеющимся в материалах дела мирового судьи расчетам пеней за 2014 год по транспортному налогу в сумме 2608,80 рублей начислены пени в размере 18,65 рублей за период с <дата> по <дата>.

К настоящему иску налоговый орган представил пояснения о расчете пеней, согласно которому по транспортному налогу за 2014 год в сумме 2608,80 рублей за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 983,44 рубля. При таких обстоятельствах, учитывая, что период с <дата> по <дата> не был взыскан по приказу мирового судьи, суд приходит к выводу, что пени по транспортному налогу за 2014 год подлежат взысканию за названный период и составляют сумму 939,71 рублей.

Согласно имеющимся в материалах дела мирового судьи расчетам пеней за 2016 год по транспортному налогу в сумме 2609,00 рублей начислены пени в размере 50,52 рублей за период с <дата> по <дата>.

К настоящему иску налоговый орган представил пояснения о расчете пеней, согласно которому по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2609,00 рублей за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 301,262 рубля. Вместе с тем, учитывая, что период начисления пеней с <дата> по <дата> входил в требование № от <дата>, названный период подлежит исключению из расчета пеней.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что пени по транспортному налогу за 2016 год подлежат исчислению с <дата> по <дата> и составляют сумму 332,80 рубля. Учитывая, что суд не может выйти за пределы заявленных требований, взысканию подлежит сумма 301,26 рублей.

Оценив представленные доказательства и проверив расчет задолженности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению, общая сумма, подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 4657,16 рублей.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкция удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, недоимку по обязательным платежам и санкциям в сумме 4657,16 рублей, в том числе:

по налогу на имущество:

- за 2015 год пени в сумме 39,53 рублей,

- за 2016 год пени в сумме 44,10 рублей,

- за 2018 год налог в размере 678,00 рублей, пени в сумме 9,40 рублей,

по транспортному налогу:

- за 2014 год пени в сумме 939,71 рублей,

- за 2016 год пени в сумме 301,26 рублей,

- за 2018 год налог в размере 2609,00 рублей, пени в сумме 36,16 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий Т.Н. Кремнева

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Председательствующий Т.Н. Кремнева