Решение № 2А-3305/2025 2А-3305/2025~М-2905/2025 М-2905/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2А-3305/2025

Дело № 2а-3305/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2025 года г.Ростов-на-Дону

Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Шандецкой Г.Г.,

при секретаре Мурадовой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3305/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что за ФИО1 зарегистрированы объекты имущества, в связи с чем она является плательщиком имущественного, транспортного и земельного налогов.

По состоянию на 14.08.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 29 491,31 руб.

По состоянию на 23.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет в размере 20 282,65 руб., из которых налог – 11 243 руб., пени – 9 039,65 руб.

Данная сумма образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих сумм:

- земельного налога в границах городских округов за 2023 год в размере 1 935 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 83 руб.,

- пени в размере 9 039,65 руб.,

- транспортный налог за 2023 год в размере 9 225 руб.

Впоследствии, налогоплательщиком добровольно произведена уплата суммы пени в размере 4 784,87 руб.

08.07.2023 налогоплательщику направлено требование № на сумму налогов 43 113,56 руб., из которых налог в сумме 34 908,33 руб., пени 8 205,23 руб.

В налоговом уведомлении № от 24.07.2024 ФИО1 произведен расчет имущественного, транспортного и земельного налогов за 2023 год по сроку уплаты до 02.12.2024, сумма которых оставила в общем размере 11 243 руб.

В досудебном порядке спор не урегулирован.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу налогового органа недоимку по:

- земельному налогу в границах городских округов за 2023 год в размере 1 935 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 83 руб.,

- пени в размере 4 440,13 руб.,

- транспортному налогу за 2023 год в размере 9 225 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц (ч.2 ст.289 КАС РФ).

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 19 НК РФ указано, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года в отношении каждого налогоплательщика сформирован Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (ст. 75 НК РФ).

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

При этом в силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Следовательно, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, за административным ответчиком в 2023 году было зарегистрировано следующее имущество:

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак №,

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак №,

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

08.07.2023 налоговым органом налогоплательщику выставлено и направлено требование № об уплате налогов в общей сумме 43 113,56 руб., из которых: налог на имущество – 201,85 руб., транспортный налог – 18 954,10 руб., земельный налог в сумме 15 752,38 руб., пени в сумме 8 205,23 руб. (л.д. 12). Срок уплаты по требованию установлен до 28.11.2023.

24.07.2024 в адрес налогоплательщица налоговым органом направлено налоговое уведомление №, в котором ФИО1 сообщено о необходимости в срок до 02.12.2024 уплатить транспортный налог в сумме 9 225 руб., земельный налог в сумме 1 935 руб., налог на имущество в сумме 83 руб. (л.д.14)

Необходимо отметить, что в рассматриваемом споре предъявлено требование о взыскании налоговых платежей, образованных после выставления требования (налоги 2023 год).

С 01 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в связи с введением Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), изменились правила взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.

С 01 января 2023 года взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо в рамках ведения ЕНС. При отрицательном сальдо налоговым органом выставляется требование.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности.

Начиная с 01 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное в адрес налогоплательщика, содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо.

Требование об уплате задолженности с 01 января 2023 года согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Административным ответчиком задолженность не была произведена, налоговым органом начислены пени.

Срок уплаты имущественных налог за 2023 год наступает в 2024 году (до 02.12.2024).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из приведенных правовых норм следует, что Налоговым кодексом Российской Федерации урегулирован как срок на первоначальное обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

Поскольку у ФИО1 после выставления требования образовалась новая задолженность в сумме более 10 000 руб., 20.02.2025, т.е. в срок, установленный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (а именно - не позднее 1 июля 2025 г.), налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Кировского судебного района города Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа. (л.д.16,31)

28.02.2025 мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-3.1-396/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам и пени. (л.д.30-оборот)

При таких обстоятельствах с учетом положения подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговым органом срок для обращения к мировому судье не пропущен.

24.03.2025 ФИО1 поданы возражения относительно исполнения судебного приказа, где она ссылается на то, что срок обращения к мировому судье налоговым органом пропущен, а также указывает, что ею оплачена сумма налогов. (л.д.39-оборот-40) Между тем, в обоснование данного довода, ФИО1 подтверждающих документов об уплате конкретного налога, мировому судье не представлено, равно как и не представленного в рамках рассматриваемого дела.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района города Ростова-на-Дону от 24.03.2025 судебный приказ № 2а-3.1-396/2025 отменен в связи с поданными возражениями налогоплательщика. (л.д.40-оборот)

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 02.09.2025, то есть в предусмотренный шестимесячный срок. (л.д.6)

Доказательств наличия у административного ответчика задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Представленный налоговым органом расчет пени является юридически и арифметически верным. Какой-либо контррасчет ответчиком не представлен.

Из представленных в материалы дела доказательств суд приходит к выводу о том, что процедура принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдена, срок обращения в суд не пропущен.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, то данные расходы в размере 4 000 руб. подлежат взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК Российской Федерации и ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области недоимку за 2023 год в общей сумме 15 683,13 руб., а именно по:

- земельному налогу в границах городских округов за 2023 год в размере 1 935 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 83 руб.,

- пени в размере 4 440,13 руб.,

- транспортному налогу за 2023 год в размере 9 225 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

В окончательной форме решение изготовлено 05.11.2025.