Решение № 2А-1096/2025 2А-1096/2025~М-308/2025 М-308/2025 от 27 марта 2025 г. по делу № 2А-1096/2025

Дело №2а-1096/2025

УИД №22RS0066-01-2025-000735-04


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Барнаул 28 марта 2025 г.

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего Т.

при секретаре М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к Ш. о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный налог, страховым взносам и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать со Ш.. задолженность по земельному налогу в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 134 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 215 руб., земельному налогу в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 467 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 467 руб., налогу на имущество физических лиц в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 170 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 148 руб., налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 520,74 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 852,33 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 597,20 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 12 897,46 руб., а всего 52 468,73 руб.

В обоснование требований указано, что Ш. (ИНН <данные изъяты>) являлся плательщиком страховых взносов (статья 419 Налогового кодекса Российской Федерации), сумма которых составила: на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за ДД.ММ.ГГГГ – 29 852,33 руб., на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за ДД.ММ.ГГГГ – 7 597,20 руб.

Ш. является собственником земельных участков, поэтому обязан оплачивать земельный налог (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации), размер которого составил: в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ – 134 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 215 руб., в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ – 467 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 467 руб.

Также административный ответчик является собственником недвижимого имущества, поэтому обязан уплатить налог на имущество физических лиц (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации), размер которого составил: в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ – 170 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 148 руб.

Ш.. с ДД.ММ.ГГГГ. состоит на учете в качестве самозанятого, поэтому обязан оплачивать налог на профессиональный доход (Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»), размер которого за ДД.ММ.ГГГГ составил 520,74 руб.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки Ш.. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 12 897,46 руб.

Во исполнение положений статей 69 – 70 Налогового кодекса Российской Федерации Ш.. направлено требование об уплате налога и пени, которое в установленный в нем срок не исполнено.

Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании со Ш.. задолженности по налогам и пеням в размере 56 112,31 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника.

Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, налоговый орган обратился с настоящим административным иском в районный суд.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик Ш. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

С учетом положений статей 96, 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы административного иска, исследовав представленные сторонами доказательства в их совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленной налоговым органом суммы недоимки по страховым взносам и пени, суд приходит к выводу о том, что указанный порядок не нарушен.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (нормы, цитируемые в настоящем решении здесь и далее, приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Аналогичные положения содержатся в статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая сроки исполнения требования № об уплате задолженности по состоянию ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ даты обращения МИФНС к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ., в последующем в районный суд – ДД.ММ.ГГГГ. с административным иском после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ то налоговым органом установленный законом срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 Налоговым органом Российской Федерации, на принудительное взыскание недоимки по налогам, страховым взносам и пеням соблюден.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из приведенных норм следует, что право на взыскание с физических лиц недоимки по налогам в судебном порядке у налогового органа возникает после направления налоговым органом физическому лицу требования об уплате налога и неуплате физическим лицом суммы недоимки в срок, указанный в данном требовании.

По смыслу подпункта 1 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, вынесенные решения налогового органа должны быть законными и обоснованными, основываться на нормах действующего законодательства.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно положениям Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» административный истец является налоговым органом, поэтому в силу пунктов 9, 14 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации вправе взыскивать задолженность, а также предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании задолженности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой (абзац 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах с 1 января 2017 г. регулируются Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»).

В силу статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Аналогичная норма содержится в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

По общему правилу, содержащемуся в пункте 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 15 октября 2020 г. №322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Этой же статьей Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. №239-ФЗ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, Ш.. (ИНН <данные изъяты>) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать страховые взносы, размер которых составил: на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ – 29 852,33 руб., на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ – 7 597,20 руб.

Согласно ответу филиала ППК «<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ Ш. является собственником <данные изъяты> долей жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>

Порядок уплаты и взыскания налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1 – 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 г. №381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края с ДД.ММ.ГГГГ. введен налог на имущество физических лиц с установлением ставок налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Согласно данному решению налоговая ставка для жилых домов, расположенных в границах городского округа, составляет 0,30%.

С учетом ставок, установленных решением Барнаульской городской Думы «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула», сумма начисленного Ш.. налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за ДД.ММ.ГГГГ составила 170 руб., за 2022 год – 148 руб.

Расчет налога приведен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ направленных Ш. по адресу регистрации: <адрес>

Административный ответчик также является собственником ? доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, (кадастровый номер №), <данные изъяты> земельного участка, расположенного по адресу<адрес> (кадастровый номер №, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ представленной филиалом <данные изъяты> на запрос суда.

Порядок уплаты и взыскания земельного налога регулируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая ставка в соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1, 3).

Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены в статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно решению Барнаульской городской Думы от 9 октября 2012 г. №839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края» налоговая ставка для земельных участков, расположенных в границах городского округа, составляет 0,10%.

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), находится в границах городского округа, поэтому при расчете налога применяется ставка 0,10%.

Согласно решению Совета депутатов Калманского сельсовета <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ. №37 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории <данные изъяты> в новой редакции» налоговая ставка для земельных участков, расположенных в границах сельских поселений, составляет 0,30%.

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, (кадастровый номер №), находится в границах сельских поселений, поэтому при расчете налога применяется ставка 0,30%.

С учетом ставок, установленных решением Барнаульской городской Думы «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края», а также решением Совета депутатов Калманского сельсовета Калманского района Алтайского края «О ставках налога на имущество физических лиц на территории <данные изъяты> в новой редакции», сумма начисленного Ш.. земельного налога в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ составила 134 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 215 руб., земельного налога в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ составила 467 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 467 руб.

Расчет налога приведен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ., направленных Ш.. по адресу регистрации: <адрес>

Ш.. с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в качестве самозанятого, поэтому обязан оплачивать налог на профессиональный доход.

В соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации в субъектах Российской Федерации с 1 июля 2020 года началось проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В силу части 1.1 статьи 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон №422-ФЗ) в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 6 мая 2020 г. №25-ЗС на территории Алтайского края введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Под профессиональным доходом понимается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7 статьи 2 Федерального закона №422-ФЗ).

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (часть 1статьи 4 Федерального закона №422-ФЗ).

На основании части 1 статьи 6 Федерального закона №422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (часть 1 статьи 8 Федерального закона №422-ФЗ).

В соответствии с частью 1статьи 9 Федерального закона №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 10 Федерального закона №422-ФЗ установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Частью 1 статьи 11 Федерального закона №422-ФЗ определено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3 статьи 11 Федерального закона №422-ФЗ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (часть 6 статьи 11 Федерального закона №422-ФЗ).

Из материалов дела следует, что за сентябрь ДД.ММ.ГГГГ Ш. исчислен налог на профессиональный доход в размере 520,74 руб. (с учетом частичной оплаты в размере 1 520 руб., в размере 877,66 руб. и в размере 121,60 руб.), который до настоящего времени им не оплачен.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете Ш. образовалась задолженность в размере 72 808,87 руб. и сконвертированы пени в размере 2 803,18 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. за Ш. числилась задолженность по уплате налогов и страховых взносов, ему начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов и страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 449,68 руб.

При этом размер пеней, ранее обеспеченных мерами принудительного взыскания, составил 135,92 руб. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом списана задолженность по пене в размере 219,41 руб.

Таким образом, общая сумма пени составила 12 897,46 руб. ((2 803,18 руб. + 10 449,68 руб.) – 135,92 руб. – 219,41 руб.).

Поскольку в добровольном порядке требование об уплате задолженности № Ш.. не исполнено, суд взыскивает с административного ответчика задолженность по земельному налогу в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 134 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 215 руб., земельному налогу в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 467 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 467 руб., налогу на имущество физических лиц в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 170 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 148 руб., налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 520,74 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 852,33 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 597,20 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 12 897,46 руб.

Всего суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государства 52 468,73 руб.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 8 августа 2024 г. №259-ФЗ) суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать со Ш., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>.), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 134 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 215 руб., земельному налогу в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 467 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 467 руб., налогу на имущество физических лиц в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 170 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 148 руб., налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 520,74 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 852,33 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 597,20 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 897,46 руб., а всего 52 468,73 руб.

Взыскать со Ш. в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Текст мотивированного решения изготовлен 28 марта 2025 г.

Судья Т.