Решение № 2А-956/2025 2А-956/2025~М-785/2025 М-785/2025 от 11 ноября 2025 г. по делу № 2А-956/2025

УИД 74RS0008-01-2025-001349-33

Дело №2а-956/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2025 года г. Аша

Ашинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Борисюк А.В.,

при секретаре Гриценко В.С.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к <ФИО1> о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 32 по Челябинской области, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019-2023 годы в размере 3019 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 81 рубль, НДФЛ с доходов, полученных с физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 91184,90 рублей, штрафа по НДФЛ за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 5707,38 рублей, штраф по НДФЛ с доходов, полученных с физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 4566 рублей, пени в размере 14620,98 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен, просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом.

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В пункте 1 статьи 363 НК РФ указано, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется в соответствии со ст. 408 Налогового Кодекса РФ по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 31,4 кв.м., Дата регистрации права 24.08.2011 года;

- квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 35,9 кв.м., Дата регистрации права 28.10.1999 года, Дата утраты права 18.11.2014 года;

- комната, адрес: <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 17,7 кв.м., Дата регистрации права 23.08.2023 года;

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 212000 кв.м., Дата регистрации права 28.07.2009 года;

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 400 кв.м., Дата регистрации права 24.08.2011 года.

Плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 Кодекса признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

- от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статьи 216 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

Налог на доходы физических лиц может быть отражен в составе налоговых обязанностей налогоплательщика по следующим основаниям.

Налог исчислен налоговым агентом, но не удержан из доходов налогоплательщика - статья 226 НК РФ.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В таком случае, сумма неудержанного налога подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Взыскание производится на основании сообщения о невозможности удержать сумму налога.

Налог подлежит исчислению и уплате самостоятельно налогоплательщиком - статьи 227,228 НК РФ.

Самостоятельное исчисление и уплату налога производят следующие налогоплательщики:

- физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма неуплаченного налога подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Взыскание производится на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ или на основании вступившего в законную силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налог исчислен налоговым органом в бездекларационном порядке на основании п. 1.2 ст. 88 Кодекса.

Согласно пункта 2 ст. 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам. Сумма неуплаченного налога подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Взыскание производится на основании вступившего в законную силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В отношении административного ответчика составлен акт налоговой проверки № 7923 от 01.10.2024 года, вынесено решение о привлечении к ответственности №13-26/Р/5584 от 14.11.2024 года.

Налоговым органом установлено, что административным ответчиком в 2023 году получена в дар комната, адрес: <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 17,7 кв.м. Даритель – <ФИО>, родственные связи с административным истцом не подтверждены.

Согласно абзацу второму п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.

Вид проведенной налоговой проверки и основание для ее проведения. Камеральная налоговая проверка. Основание - (непредставление) ФИО1 расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (первичная декларация) за 2023 год. Налоговая база составила 702448,75 рублей. Исчислена сумма налога, подлежащая уплате – 91318 рублей (702448,75 руб. х 13%).

Также ответчику исчислены штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 5707,38 рублей; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога за 2023 год в размере 4566 рублей.

В адрес ответчика направлено посредством почтового отправления требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 25984 на сумму 7865 руб. 48 коп. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование от 23.07.2023 года № 25984 на сумму 7865 руб. 48 коп. и также подлежат уплате на его основе.

С 01.01.2023 года у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от 23.07.2023 года № 25984 на сумму 7865 руб. 48 коп.

Перечень налоговых обязанностей, возникших после формирования указанного требования (не исполненного на момент подачи заявления), которые признаются включенными в это требование и также подлежат уплате на его основе:

- Налоговое уведомление от 12.08.2023 № 100643313: Земельный налог ОКТМО 75609101 за 2022 год в размере 259,00 рублей, Земельный налог ОКТМО 75656433 за 2022 год в размере 372,00 рублей;

- Налоговое уведомление от 02.08.2024 № 183028022: Земельный налог ОКТМО 75609101 за 2023 год в размере 259,00 рублей; Земельный налог ОКТМО 75656433 за 2023 год в размере 409,00 рублей; Налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 81,00 рублей; Налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 234,00 рублей;

- Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.11.2024 № 13-26/Р/5584: Налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 91318,00 рублей; Штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 4566,00 рублей; Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ размере 5707,38 рублей.

В добровольном порядке административным ответчиком требование не исполнено, что подтверждается сведениями, представленными налоговым органом.

В связи с неисполнением требования от 23.07.2023 года № 25984 налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа 12.02.2025 года, то есть с соблюдением срока, предусмотренного положениями статьи 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Аши и Ашинского района Челябинской области от 01.04.2025 года по заявлению ФИО1 судебный приказ от 12.02.2025 года отменен.

22.09.2025 года Инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском, что подтверждается штампом входящей корреспонденции.

Таким образом, сроки предусмотренные положениями статьи 48 НК РФ, не нарушены, при проверке сроков обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, с административным иском судом первой инстанции применена верная редакция положений статьи 48 НК РФ.

Проанализировав вышеизложенное, отсутствие доказательств со стороны административного ответчика о погашении имеющейся задолженности по налогу и пени, либо иной суммы задолженности, суд пришел к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4575,38 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

Взыскать с <ФИО1>, <дата> года рождения, уроженки Челябинской области, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <номер>, в пользу Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области задолженность по земельному налогу за 2019-2023 годы в размере 3019 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 81 рубль, НДФЛ с доходов, полученных с физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 91184,90 рублей, штраф по НДФЛ за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 5707,38 рублей, штраф по НДФЛ с доходов, полученных с физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 4566 рублей, пени в размере 14620,98 рублей.

Взыскать с <ФИО1>, <дата> года рождения, уроженки Челябинской области, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <номер> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4575,38 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд через Ашинский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: А.В. Борисюк