Решение № 2А-6704/2018 2А-6704/2018~М-5424/2018 М-5424/2018 от 29 октября 2018 г. по делу № 2А-6704/2018

Дело №2а-6704/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2018 года г.Челябинск

Центральный районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего В.А. Юсупова,

при секретаре Л.Ф. Зиннатовой,

с участием представителя административного истцам ФИО1, рассмотрев административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штраф по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Центральному району г. Челябинска обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 34 009 рублей, пени в сумме 1 691 рубль 92 копейки и штрафа по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 2 000 рублей.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Челябинска и является плательщиком налога на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности адвоката, занимающегося частной практикой, а также плательщиком страховых взносов. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ о доходах за 2016 год, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 60 009 рублей. Данный налог должен был быть уплачен налогоплательщиком в бюджет, однако, поскольку данная обязанность ФИО2 не была исполнена, на сумму недоимки по налогу начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 691 рубль 92 копейки. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 60 009 рублей и пени в сумме 1 691 рубль 92 копейки со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в ИФНС России по Центральному району г. Челябинска представлена уточненная налоговая декларация формы 3-НДФЛ о доходах физического лица за 2016 год, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 34 009 рублей. Данная сумма и пени не были уплачены налогоплательщиком, в связи с чем налоговый орган обратился за взысканием задолженности в судебном порядке. Кроме того, на основании решений Фонда социального страхования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно в связи с пропуском срока представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения в исполнительный орган Фонда. ИФНС России по Центральному району г. Челябинска в адрес ФИО2 направлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 1000 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 1000 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, однако указанные требования до настоящего времени не исполнены, задолженность не погашена.

Представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Челябинска – ФИО1, действующий на основании доверенности от 09 августа 2018 года, в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме, по существу указал на обстоятельства, изложенные в административном иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Заслушав представителя административного истца, его доводы в обоснование требований, исследовав в судебном заседании материалы административного дела, суд считает административное исковое заявление Инспекции ФНС России по Центральному району г.Челябинска подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса РФ (пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса РФ).

Надлежащее исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, рассчитываемыми в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет.

02 мая 2017 года ФИО2 в ИФНС России по Центральному району г.Челябинска представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год, согласно которой доход налогоплательщика, облагаемый налогом по ставке 13%, составил 461 604 рубля 36 копеек; общая сумма налога, исчисленная к уплате – 60 009 рублей, сумма налога, удержанная у источника выплаты – 0 рублей, сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет - 60 009 рублей.

В связи с неуплатой суммы налога налогоплательщику направлено требование № по состоянию на 26 июля 2017 года, в котором указана сумма недоимки по налогу 60 009 рублей, пени – 1 691 рубль 92 копейки. Данное требование направлено ФИО2 по средствам ТКС 27 июля 2017 года, получено адресатом, что подтверждается соответствующей справкой налогового органа.

В судебном заседании представитель административного истца пояснил, что указанная в требовании сумма пени была рассчитана за период с 13 мая 2017 года по 26 июля 2017 года от недоимки по налогу на доходы физического лица, которая образовалась до 2016 года (67 208 рублей, с учетом частичной оплаты – 66 883 рубля 83 копейки). За период с 18 июля 2017 года по 26 июля 2017 года пеня рассчитывалась от суммы недоимки в 126 892 рубля 83 копейки (с учетом задолженности по налогу за 2016 год: 66 883 рубля 83 копейки + 60 009 рублей).

Расчет пени на дату выставления требования в материалы дела представлен, проверен судом, административным ответчиком не оспорен. Также Инспекцией представлены документы по взысканию с ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2016 год, данные налогового обязательства в отношении налогоплательщика, из которых следует, что вышеуказанная недоимка ФИО2 не уплачена.

24 января 2018 года ФИО2 в ИФНС России по Центральному району г. Челябинска представлена уточненная налоговая декларация формы 3-НДФЛ о доходах физического лица за 2016 год, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 34 009 рублей.

Вместе с тем данное налоговое обязательство должником также не было не исполнено, задолженность не погашена.

Также в материалы дела представлены вынесенные заместителем директора и директором Филиала № ГУ – Челябинское региональное отделение ФСС РФ в отношении ФИО2 решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах, а именно № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ страхователем в нарушение ч. 2 п. 9 ст. 15 ФЗ от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения за 9 месяцев 2016 года представлен по ЭЦП 08 ноября 2016 года, соответственно, нарушен срок представления расчета в исполнительный орган Фонда.

В соответствии с ч. 1 ст. 46 ФЗ от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ФИО2 был привлечен к ответственности, назначен штраф в размере 1000 рублей.

Указанное решение административному ответчику было направлено 20 января 2017 года заказным письмом с уведомлением, что подтверждается списком почтовых отправлений от 18 января 2017 года.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 также был привлечен к ответственности за нарушение срока представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения за 2016 год, назначен штраф в размере 1000 рублей. Решение направлено страхователю 29 июня 2017 года.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", Федеральным законом от 03.07.2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01 января 2017 года Закон N 212-ФЗ утратил силу. Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ. Соответственно, с ДД.ММ.ГГГГ органом контроля за уплатой страховых взносов является Федеральная налоговая служба Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Центральному району г. Челябинска ФИО2 было направлено требование № об уплате штрафа в сумме 1000 рублей. Также направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму штрафа в 1 000 рублей. Указанные требования направлялись административному ответчику по средствам телекоммуникационных каналов связи 26 февраля 2017 года и 17 августа 2017 года, соответственно, и были получены адресатом.

При этом, в установленные требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требованиями № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроки ФИО2 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год, пени и штрафов по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не погасил.

Статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как усматривается из материалов дела мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по НДФЛ в размере 34 009 рублей, пени по НДФЛ в размере 1 691 рубль 92 копейки, штрафа по страховым взносам в сумме 2 000 рублей. Обращение налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа было осуществлено в пределах установленного законом процессуального срока.

Также судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен.

При этом, поскольку ФИО2 в добровольном порядке в полном объеме обязанность по уплате начисленного налога, пени и штрафа не исполнил, Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением в предусмотренный законом срок – 17 сентября 2018 года, то есть в течении 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

С учетом изложенного, оценив обстоятельства дела, представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России по Центральному району г.Челябинска подлежат удовлетворению.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 34 009 рублей, пени по НДФЛ за период с 13 мая 2017 года по 26 июля 2017 года в сумме 1 691 рубль 92 копейки и штраф по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды до 01 января 2017 года в размере 2 000 рублей.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требовании Инспекции, то с ФИО2 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 1 331 рубль 03 копейки, исчисленную в соответствии с ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Челябинска к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 34 009 рублей, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 691 рубля 92 копейки, штраф по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды до 01 января 2017 года в размере 2 000 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета госпошлину в размере 1 331 рубль 03 копейки.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд через Центральный районный суд г. Челябинска.

Председательствующий: п/п В.А. Юсупов