Решение № 2А-981/2021 2А-981/2021~М-769/2021 М-769/2021 от 6 июля 2021 г. по делу № 2А-981/2021

Р Е Ш Е Н И Е №2а-981/2021

Именем Российской Федерации

07 июля 2021 года город Зерноград

Зерноградский районный суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Дробот Н.В.,

при секретаре Папета А.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области в лице представителя обратился в Зерноградский районный суд Ростовской области с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты>, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 ИНН № состоит на учете в МИФНС № 18 по Ростовской области, и в соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. На основании ст. 346.26, 346.28 НК РФ налогоплательщик состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 17.11.2014 года по 22.05.2019 года и в соответствии с гл. 26.2 НК РФ применял упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения «доходы-расходы». На основании п.3 ст. 346.32 НК РФ ответчиком 27 июля 2020 года была сдана в налоговый орган налоговая декларация по УСН за 2019 год, срок проведения проверки с 27.07.2020 года по 27.10.2020 года, по результатам которой нарушений налогового законодательства выявлено не было, сумма к уплате по декларации составила <данные изъяты> рублей. В связи с тем, что вышеуказанные налоги так и не были оплачены в установленном законом порядке, инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика по почте было направлено требование об уплате налога и пени № 44525 от 14 августа 2020 года, в настоящий момент общая сумма задолженности составляет <данные изъяты> рублей. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику были начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Поскольку требование было выставлено более 10000,00 рублей, налоговый орган обратился в шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа, 04 марта 2021 года мировым судьей судебного участка № 1 был вынесен судебный приказ, на который ответчик подал возражения, ссылалась на то обстоятельство, что по решению Арбитражного суда Ростовской области от 15 января 2020 года он признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина-должника. Определением Арбитражного суда Ростовской области от 12.02.2021 года процедура реализации имущества гражданина была завершена освобождением ФИО1 от исполнения требований кредиторов. Административный истец не соглашается с доводами административного ответчика по причине того, что заявление о признании должника банкротом было принято Арбитражным судом 11 ноября 2019 года, начисление налога по упрощенной системе налогообложения за 2019 год произошло в результате подачи налоговой декларации по УСН за 2019 год, данная декларация была подана 27 июля 2020 года, то есть после принятия заявления о признании должника банкротом (11.11.2019), а также после вынесения решения о признании должника банкротом (15.01.2020), то есть недоимка, образовавшаяся до 11.11.2019 года является реестровой, образовавшаяся задолженность после 11.11.2019 года является текущей задолженностью и подлежит взысканию по общим правилам.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в представленном заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя, удовлетворить исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 судом надлежащим образом извещен о месте, времени и дате рассмотрения дела, причин уважительности своей неявки в суд не представил. Поскольку административный ответчик в судебное заседание не явился, распорядившись, таким образом, своими процессуальными правами, учитывая требования статьи 45 КАС РФ, предусматривающей обязанность сторон добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами, суд полагает возможным рассмотреть дело в соответствии со ст. 150 КАС РФ, в отсутствие ответчика. Доказательств наличия уважительных причин, объективно препятствующих явке ответчика в суд, не представлено.

Исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в их совокупности в соответствии со ст. 59 КАС РФ, суд приходит к следующему:

В соответствии с п.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объекты налогообложения определены в статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации), за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

По смыслу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 № состоит на учете в МИФНС № 18 по Ростовской области, и в соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. На основании ст. 346.26, 346.28 НК РФ налогоплательщик состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 17.11.2014 года по 22.05.2019 года и в соответствии с гл. 26.2 НК РФ применял упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения «доходы-расходы». На основании п.3 ст. 346.32 НК РФ ответчиком 27 июля 2020 года была сдана в налоговый орган налоговая декларация по УСН за 2019 год, срок проведения проверки с 27.07.2020 года по 27.10.2020 года, по результатам которой, нарушений налогового законодательства выявлено не было, сумма к уплате по декларации составила <данные изъяты>. В связи с тем, что вышеуказанные налоги не были оплачены ответчиком в установленном законом порядке, инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика по почте было направлено требование об уплате налога и пени № 44525 от 14 августа 2020 года, общая сумма задолженности составляет <данные изъяты> (л.д. 18-19). В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику были начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Поскольку требование было выставлено более 10000,00 рублей, налоговый орган обратился в шестимесячный срок с заявлением о выдаче судебного приказа. 04 марта 2021 года мировым судьей судебного участка № 1 был вынесен судебный приказ, на который ответчик подал возражения ссылалась на то обстоятельство что по решению Арбитражного суда Ростовской области от 15 января 2020 года он признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина-должника.

Суд не может согласиться с доводами административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания с него недоимки по налогу за 2019 год и пени, поскольку в связи с признанием его банкротом он освобожден от уплаты налога.

Суд исходит из следующего:

В силу статей 2, 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам, которые в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 15 декабря 2014 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127 "О несостоятельности банкротстве" требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе, требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Суд полагает, что административный истец наделен правом на предъявление административных исковых требований к ответчику по уплате налога зав 2019ь год после признания его несостоятельным (банкротом), но в порядке и сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Судом установлено, что заявление о признании должника банкротом было принято Арбитражным судом 11 ноября 2019 года, начисление налога по упрощенной системе налогообложения за 2019 год произошло в результате подачи налоговой декларации по УСН за 2019 год, данная декларация была подана 27 июля 2020 года, то есть после принятия заявления о признании должника банкротом (11.11.2019), а также после вынесения решения о признании должника банкротом (15.01.2020), то есть недоимка, образовавшаяся до 11.11.2019 года является реестровой, образовавшаяся задолженность после 11.11.2019 года является текущей задолженностью и по мнению суда подлежит взысканию по общим правилам. Определением Арбитражного суда Ростовской области от 12.02.2021 года процедура реализации имущества гражданина была завершена освобождением ФИО1 от исполнения требований кредиторов.

С учетом изложенного, суд полагает, что заявленные административным истцом требования, подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст. 175-180, 219 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе, минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> рублей, всего на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Зерноградского района Ростовской области государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Зерноградский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 12 июля 2021 года.

Председательствующий судья Н.В.Дробот