Решение № 2А-415/2025 2А-415/2025~М-130/2025 М-130/2025 от 11 марта 2025 г. по делу № 2А-415/2025

№ 2а-415/2025

УИД 75RS0003-01-2025-000298-31


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 марта 2025 года г. Чита

Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края в составе судьи Соловьевой Н.А. единолично,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства, без проведения устного разбирательства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно сведениям, содержащимся в базе данных инспекции, ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 01.03.2018 по 12.01.2021, являлся плательщиком страховых взносов. Налоговым органом были исчислены к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере. В установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) сроки страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование № 4424 от 19.01.2021 об уплате страховых взносов. До настоящего времени требование налогоплательщиком не исполнено в полном объеме. 25.10.2024 мировым судьей судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района г. Читы по заявлению должника вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3021/2021 от 12.05.2021. На основании вышеизложенного административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 40 978,23 рубля, в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2020 г. в размере 32 448, 00 руб., пени за период с 01.01.2021 по 18.01.2021 в размере 82,74 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 г. в размере 8 426,00 руб., пени за период с 01.01.2021 по 18.01.2021 в размере 21,49 руб.

Участие вышеперечисленных лиц в судебном заседании в порядке пункта 12 части 3 статьи 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) обязательным судом не признано и в силу закона таковым не является.

Руководствуясь пунктом 4 части 1 статьи 291, частью 7 статьи 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшего в расчетный период 2020 год), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 год в размере 32 448 рублей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 год в фиксированном размере 8 426 рублей.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее – ЕНС).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Порядок формирования совокупной обязанности установлен п. 5 ст. 11.3 НК РФ и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 1 марта 2018 года по 12 января 2021 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил страховые налоги за 2020 год в установленный пунктом 2 статьи 432 НК РФ срок до 31.12.2020, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 4424 по состоянию на 19.01.2021 об оплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинские страхование работающего населения в фиксированном размере 8 426,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 18.01.2021 в размере 82,74 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за период с 01.01.2021 по 18.01.2021 в размере 21,49 руб., со сроком уплаты до 1 марта 2021 года.

Поскольку ФИО1 сумма недоимки до 1 марта 2021 года уплачена не была, налоговый орган в 6-месячный срок, установленный пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье за ее взысканием.

12 мая 2021 года мировым судьей судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района г. Читы вынесен судебный приказ № 2а-3021/2021 о взыскании с ФИО1 указанных в требовании № 4424 налоговых платежей, который впоследствии 25 октября 2024 года был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

5 февраля 2025 года налоговый орган в установленный абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ законом 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа обратился в районный суд с данным административным иском.

Согласно представленному расчету, административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 г. в размере 32 448, 00 руб., пени за период с 01.01.2021 по 18.01.2021 в размере 82,74 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 г. в размере 8 426,00 руб., пени за период с 01.01.2021 по 18.01.2021 в размере 21,49 руб.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих требования административного истца, не представлено.

На дату рассмотрения дела административным ответчиком обязанность по уплате задолженности по пени не исполнена, доказательств иного суду не представлено.

Учитывая, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов, в связи с чем было подано заявление о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа предъявлен настоящий административный иск, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу части 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, по нормативу 100 процентов подлежит зачислению в бюджет городского округа.

При таких обстоятельствах государственная пошлина, исчисленная в соответствии с требованиями абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 4 000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита».

Руководствуясь ст. 175-178, 290, 293-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) задолженность по требованию № 4424 от 19.01.2021:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2020 г. в размере 32 448, 00 руб., пени за период с 01.01.2021 по 18.01.2021 в размере 82,74 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 г. в размере 8 426,00 руб., пени за период с 01.01.2021 по 18.01.2021 в размере 21,49 руб.,

на общую сумму 40 978,23 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

В соответствии со статьей 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощённого (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощённого (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путём подачи апелляционной жалобы в Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края.

Судья Н.А. Соловьева