Решение № 2А-477/2025 2А-477/2025~М-438/2025 М-438/2025 от 2 декабря 2025 г. по делу № 2А-477/2025

Дело (УИД) 58RS0025-01-2025-000723

Производство №2а-477/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Нижний Ломов 21 ноября 2025 года

Нижнеломовский районный суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи Барановой О.И.,

при секретаре судебного заседания Корнеевой Л.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени в общей сумме 26959,60 рублей, в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 13650 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 408 рублей; земельный налог за 2023 год в размере 52 рублей; пени за период с 18 мая 2024 года по 4 июня 2024 года в размере 709,03 рублей; пени за период с 5 июня 2024 года по 17 июля 2024 года в размере 1459,17 рублей; пени за период с 18 июля 2024 года по 19 июля 2024 года в размере 61,25 рублей; пени за период с 20 июля 2024 года по 22 июля 2024 года в размере 94,06 рублей; пени за период с 23 июля 2024 года по 23 июля 2024 года в размере 28,24 рублей; пени за период с 24 июля 2024 года по 25 июля 2024 года в размере 57,17 рублей; пени за период с 26 июля 2024 года по 23 сентября 2024 года в размере 1920,71 рублей; пени за период с 24 сентября 2024 года по 1 октября 2024 года в размере 262,24 рублей; пени за период с 2 октября 2024 года по 28 октября 2024 года в размере 881,20 рублей; пени за период с 29 октября 2024 года по 2 декабря 2024 года в размере 1235,13 рублей; пени за период с 3 декабря 2024 года по 17 марта 2025 года в размере 4744,28 рублей; пени за период с 18 марта 2025 года по 30 июня 2025 года в размере 1397,12 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлась собственником транспортного средства, объекта недвижимости (квартиры) и земельного участка, указанных в налоговом уведомлении, которое было направлено административному ответчику с расчетом транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога через личный кабинет налогоплательщика. В связи с неисполнением налоговых обязательств налоговым органом начислены пени, в отношении ФИО1 выставлено требование №2082 по состоянию на 8 июля 2023 года, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 28 августа 2023 года уплатить задолженность по налогам и пени. В установленный срок требование не исполнено. На основании ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение №2135 от 8 ноября 2023 года о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. По состоянию на 30 апреля 2025 года размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 26959,60 рублей. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Нижнеломовского района Пензенской области от 26 мая 2025 года с ФИО1 взыскана задолженность по уплате обязательных платежей. В связи с отменой судебного приказа на основании заявления должника УФНС России по Пензенской области обратилось с настоящим административным иском.

Представитель административного истца УФНС по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, административные исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом по месту регистрации посредством направления электронного заказного письма. Письмо административному ответчику не вручено, находится на временном хранении в организации почтовой связи.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность в силу ч. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст.48, 69 НК РФ).

Исходя из положений ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, а также обладающие правом собственности на земельный участок и имущество, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст.ст. 389, 401 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по начислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление, требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно Приказу от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с п. 23 Приказа, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные ст.ст. 69, 70 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО1 в 2023 году было зарегистрировано транспортное средство, отвечающее требованиям ст.358 НК РФ, а именно: автомобиль грузовой марки КАМАЗ 5320, 1995 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 8 апреля 2011 года, дата прекращения владения 9 февраля 2024 года.

Также в 2023 году ФИО1 являлась собственником 1/4 доли земельного участка с кадастровым номером №, площадью 898 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 10 июня 2019 года.

Также в собственности ФИО1 зарегистрирован объект налогообложения: квартира, адрес: 442153, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 62,1 кв.м., доля в праве 1/4, дата регистрации права 1 ноября 2018 года.

Налоговым уведомлением №1582446821 от 11 июля 2024 года ФИО1 извещалась налоговым органом об обязанности уплаты в срок до 2 декабря 2024 года транспортного налога за 2023 год в размере 13650 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 408 рублей и земельного налога за 2023 год в размере 52 рублей.

Налоговое уведомление было направлено административному ответчику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается XML-файлом отправки в личный кабинет.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

С 1 января 2023 года в связи с вступлением в силу положений Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменился порядок учёта налоговых обязательств и взыскания недоимок, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета( далее - ЕНС).

В силу ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С 1 января 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кодексом предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может изменяться, как в меньшую, так и большую сторону за счет неуплаченных новых (текущих) начислений. На такие «новые» начисления формирование нового требования об уплате задолженности не требуется. До перехода сальдо отметки «0», законную силу имеет единственное вынесенное требование об уплате задолженности, просто сумма такого требования меняется при изменении сальдо.

В связи с неисполнением налоговых обязательств налоговым органом в адрес ФИО1 в установленный законом сроком через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №2082 по состоянию на 8 июля 2023 года, в котором предложено в срок до 28 августа 2023 года погасить задолженность на общую сумму 124804,80 рублей.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленно после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 2082 от 8 июля 2023 на основании ст.46 НК РФ налоговым органом принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №2135 от 8 ноября 2023 года, которое было направлено в адрес административного ответчика, что подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений №448 от 14 ноября 2023 года.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

- на недоимку в сумме 74013,17 рублей, пени за период с 18 мая 2024 года по 4 июня 2024 года в размере 709,03 рублей;

- на недоимку в сумме 63683,17 рублей, пени за период с 5 июня 2024 года по 17 июля 2024 года в размере 1459,17 рублей;

- на недоимку в сумме 58925,15 рублей, пени за период с 18 июля 2024 года по 19 июля 2024 года в размере 61,25 рублей;

- на недоимку в сумме 58160 рублей, пени за период с 20 июля 2024 года по 22 июля 2024 года в размере 94,06 рублей;

- на недоимку в сумме 55765,15 рублей, пени за период с 23 июля 2024 года по 23 июля 2024 года в размере 28,24 рублей;

- на недоимку в сумме 54720,15 рублей, пени за период с 24 июля 2024 года по 25 июля 2024 года в размере 57,17 рублей;

- на недоимку в сумме 53353,32 рублей, пени за период с 26 июля 2024 года по 23 сентября 2024 года в размере 1920,71 рублей;

- на недоимку в сумме 51954,35 рублей, пени за период с 24 сентября 2024 года по 1 октября 2024 года в размере 262,24 рублей;

- на недоимку в сумме 51454,34 рублей, пени за период с 2 октября 2024 года по 28 октября 2024 года в размере 881,20 рублей;

- на недоимку в сумме 50454,34 рублей, пени за период с 29 октября 2024 года по 2 декабря 2024 года в размере 1235,13 рублей;

- на недоимку в сумме 64564,34 рублей, пени за период с 3 декабря 2024 года по 17 марта 2025 года в размере 4744,28 рублей;

- на недоимку в сумме 45409,69 рублей, пени за период с 18 марта 2025 года по 30 июня 2025 года в размере 1397,12 рублей.

Данный расчет является правильным, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, административным ответчиком не оспорен.

По состоянию на 30 апреля 2025 года размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 26959,60 рублей.

Таким образом, до настоящего времени задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена, уплата пени за спорные периоды не произведена.

Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате указанной задолженности отсутствуют.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования УФНС по Пензенской области о взыскании задолженности по налогам и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 21 мая 2025 года, то есть в пределах срока, установленного пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ (срок – не позднее 1 июля 2025 года); судебный приказ был выдан 26 мая 2025 года и отменен 26 июня 2025 года, при этом в суд с указанным административным иском налоговый орган обратился 16 сентября 2025 года, то есть в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования УФНС по Пензенской области подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ОГРН <***>) задолженность по налогам и пени в общей сумме 26959,60 рублей, в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 13650 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 408 рублей; земельный налог за 2023 год в размере 52 рублей; пени за период с 18 мая 2024 года по 4 июня 2024 года в размере 709,03 рублей; пени за период с 5 июня 2024 года по 17 июля 2024 года в размере 1459,17 рублей; пени за период с 18 июля 2024 года по 19 июля 2024 года в размере 61,25 рублей; пени за период с 20 июля 2024 года по 22 июля 2024 года в размере 94,06 рублей; пени за период с 23 июля 2024 года по 23 июля 2024 года в размере 28,24 рублей; пени за период с 24 июля 2024 года по 25 июля 2024 года в размере 57,17 рублей; пени за период с 26 июля 2024 года по 23 сентября 2024 года в размере 1920,71 рублей; пени за период с 24 сентября 2024 года по 1 октября 2024 года в размере 262,24 рублей; пени за период с 2 октября 2024 года по 28 октября 2024 года в размере 881,20 рублей; пени за период с 29 октября 2024 года по 2 декабря 2024 года в размере 1235,13 рублей; пени за период с 3 декабря 2024 года по 17 марта 2025 года в размере 4744,28 рублей; пени за период с 18 марта 2025 года по 30 июня 2025 года в размере 1397,12 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 3 декабря 2025 года

Председательствующий: