Решение № 2А-248/2023 2А-248/2023~М-210/2023 М-210/2023 от 8 августа 2023 г. по делу № 2А-248/2023

<данные изъяты>

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кораблино Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ

Кораблинский районный суд Рязанской области в составе судьи Васильевой В.Н.,

при секретаре Васильевой И.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль марка/модель <данные изъяты> VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчёта суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. Указанный налог административным ответчиком уплачен частично в размере <данные изъяты>., остаток задолженности составил <данные изъяты> В связи с неуплатой налога по налоговому уведомлению в полном объёме налогоплательщику были начислены пени и направлено требование: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. Согласно выпискам Росрегистрации и Роснедвижимости, полученным МРИ ФНС РФ №5 по Рязанской области, за административным ответчиком ФИО1 зарегистрирован земельный участок площадью <данные изъяты>.м с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчёта суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. В связи с неуплатой земельного налога административному ответчику налоговым органом направлены требования об уплате налоговых платежей № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №65 судебного района Кораблинского районного суда Рязанской области по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1, который по заявлению должника был отменён ДД.ММ.ГГГГ. На основании изложенного административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. и ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>..

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России №5 по Рязанской области не явился, надлежащим образом извещён о времени и месте рассмотрения дела, в письменном заявлении просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом, причина неявки неизвестна. От административного ответчика каких-либо заявлений, возражений и ходатайств не поступало.

При указанных обстоятельствах, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие сторон.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 Кодекса).

Согласно п.4 ст.391 НК РФ налог исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса.

В силу пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год (ч.1 ст.360 НК РФ).

В соответствии п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (п.2 ст.362 НК РФ).

В силу п.1 ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст.363 НК РФ).

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесённого к региональным налогам и сборам.

На территории Рязанской области транспортный установлен налог, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (далее – Законом Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ) в соответствии с главой 28 НК РФ.

Согласно ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ (в редакции закона, действовавшего в исследуемый период) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: – для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей с каждой лошадиной силы.

Согласно п.1 ст.45 НК обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статья 52 НК РФ предусматривает, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу положений п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства: легковой автомобиль марка/модель <данные изъяты>, №, ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и объекта недвижимости: земельный участок площадью <данные изъяты> с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, является плательщиком транспортного и земельного налогов. Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, зарегистрированном на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р..

Из материалов административного дела усматривается, что ФИО1, как владельцу транспортного средства, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчёта суммы налога в размере <данные изъяты>., подлежащего уплате в бюджет. Указанный налог административным ответчиком уплачен частично в размере <данные изъяты> коп., остаток задолженности составил <данные изъяты> коп..В связи с неуплатой налога по данному уведомлению налогоплательщику были начислены пени в размере <данные изъяты>. и в адрес налогоплательщика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом также установлено, что в связи с неуплатой ФИО1 земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику налоговым органом направлялись требования об уплате налоговых платежей № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности административного ответчика по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ. составила <данные изъяты>..

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абзацу 3 п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

В силу п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В судебном заседании установлено, что в связи с неуплатой административным ответчиком ФИО1 в срок транспортного и земельного налога за период ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьёй судебного участка №65 судебного района Кораблинского районного суда Рязанской области был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>.; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>..

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №65 судебного района Кораблинского районного суда Рязанской области судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменён в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с требованием о взыскании транспортного, земельного налога и пени за счёт имущества физического лица в порядке административного искового производства.

Суд, давая оценку обращению административного истца с требованием о взыскании транспортного налога и пени за счёт имущества физического лица приходит к выводу, что срок, установленный ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) для обращения в районный суд о взыскании недоимки по транспортному налогу истёк, так как исковое заявление поступило на рассмотрение Кораблинского районного суда Рязанской области за пределами 6-ти месяцев после истечения трёхлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и пени. Имеющееся в материалах дела определение от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №65 судебного района Кораблинского районного суда Рязанской области об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ касается требований о взыскании со ФИО1 транспортного налога за период ДД.ММ.ГГГГ годы, а не ДД.ММ.ГГГГ. Ссылка административного истца в административном исковом заявлении на данное судебное решение, вынесенное мировым судьёй, не относится к рассматриваемому делу. При этом ходатайств о восстановлении пропущенного срока налоговый орган не заявил, о наличии предусмотренных законом оснований для этого не указал и доказательств этому не представил.

В силу закона, несмотря на безусловную значимость взыскания в соответствующие бюджеты неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов, налоговый орган не освобождён от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки с физического лица в установленные для этого сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе в установленном порядке заявлять о его восстановлении, приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска, чего в рассматриваемом случае административным истцом в нарушение ч.4 ст.289 КАС РФ сделано не было.

В связи с чем, суд полагает, что требования административного истца к ФИО1 о взыскании транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>. и пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. не подлежат удовлетворению.

Давая оценку обращению административного истца с требованием о взыскании с административного ответчика ФИО1 земельного налога за счёт имущества физического лица приходит к выводу, что срок, установленный ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) для обращения в районный суд не истёк, так как исковое заявление поступило на рассмотрение Кораблинского районного суда Рязанской области в период 6 месяцев со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате земельного налога за период 2019-2020 годы подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено. Исчисление сумм земельного налога суд признаёт верным.

Таким образом, принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд считает заявленные административным истцом требования о взыскании земельного налога со ФИО1 подлежащими удовлетворению в полном объёме в указанном выше размере.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета в сумме 400 руб..

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д.<адрес>, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области задолженность по земельному налогу в сумме <данные изъяты>., в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Реквизиты для перечисления:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д.<адрес>, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Кораблинский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья В.Н. Васильева

Секретарь с/з ФИО3