Решение № 2А-12078/2024 2А-935/2025 2А-935/2025(2А-12078/2024;)~М-9437/2024 М-9437/2024 от 19 февраля 2025 г. по делу № 2А-12078/2024

УИД №

№)


Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

город Уфа 20 февраля 2025 года

Кировский районный суд города Уфы в составе председательствующего судьи Соколовой И. Л.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л :

Административный истец обратился в суд с указанным иском №, просит взыскать задолженность с ФИО2 ИНН № за счет имущества физического лица в размере № коп., в том числе:

- штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год в размере № коп.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере № коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование иска указаны следующие обстоятельства.

В Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО2 ИНН № (далее - административный ответчик, налогоплательщик), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере № коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет № коп., в т.ч., пени - № коп., штрафы - № коп.

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в ячестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки было выявлено, что административный ответчик не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию. В связи с этим, Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО1 начислен штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 36326 руб. 74 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов/ процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Из иска следует, что до настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 36326 руб. 74 коп., налогоплательщиком полностью не погашено.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен.

Лица, участвующие в деле, извещены о дате и времени судебного заседания надлежащим образом в соответствии с ч.8 ст.96, ст.99 КАС РФ.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 34526 руб. 18 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет № коп., в т.ч., пени - № коп., штрафы - № коп.

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки было выявлено, что административный ответчик не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию. В связи с этим, Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО1 начислен штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб.

Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 36326 руб. 74 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности (ШПИ № вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ). Срок оплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговый орган в сроки установленные законодательством обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен.

С административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (конверт л.д. 36), то есть в срок, предусмотренный законодательством.

Согласно сведениям о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимки (л.д. 23-24), у налогоплательщика: Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме № коп., в том числе пени № коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 9150 руб. 37 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 38047 руб. 67 коп., в том числе пени 12671 руб. 86 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2017 год. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год взыскивались согласно постановлению по ст.47

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ: Взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № по Орджоникидзевскому району г. Уфы по делу № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ не отменен (Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2017 год. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год, Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 2015 год).

Из указанного следует, что налоговым органом не принимались меры взыскания по штрафу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год в размере № руб. 0 коп.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Учитывая, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и соответственно, обязанность оплаты страховых взносов была определена со сроком не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, требование об уплате задолженности налоговому органу следовало направить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Данный срок налоговым органом пропущен, возможность взыскания утрачена.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки было выявлено, что административный ответчик не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию. В связи с этим, Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО1 начислен штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб.

С учетом положений ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате задолженности налоговому органу следовало направить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Данный срок налоговым органом пропущен, возможность взыскания утрачена.

Фактически требование об уплате задолженности от № направлено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Учитывая, что остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп., следовательно, меры взыскания по заявленным в иске требованиям в части пени, также отсутствуют, не подтверждены налоговым органом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд, рассматривая административное исковое заявление по правилам главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязан проверять соблюдение налоговым органом срока обращения в суд, предусмотренного федеральным законом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 2315-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 32-П).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48).

Положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О).

Основания для восстановления срока судом не установлены.

При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать не подлежащим удовлетворению, основания для взыскания задолженности по исковым требованиям отсутствуют.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Отказать в удовлетворении иска № Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан о взыскании задолженности с ФИО2 ИНН № за счет имущества физического лица в размере № коп., в том числе:

- штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год в размере 1000 руб. 0 коп.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12671 руб. 86 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд города Уфы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Соколова И. Л.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.