Решение № 2А-402/2025 2А-402/2025(2А-6045/2024;)~М-5858/2024 2А-6045/2024 М-5858/2024 от 5 февраля 2025 г. по делу № 2А-402/2025

УИД 66RS0006-01-2024-006179-22

Дело № 2а-402/2025 (2а-6045/2024)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 февраля 2025 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности транспортному налогу, налогу на имущество, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

по транспортному налогу за 2022 год в размере 31030 рублей;

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1547 рублей;

по пени в размере 1309 рублей 41 копейка.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых за 2022 год надлежащим образом не была исполнена, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В судебное заседание не явились представитель административного истца МИФНС России №32 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1, который извещен судебной повесткой по месту жительства. В связи с наличием сведений о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, судом определено о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с частью 7 статьи 150 указанного Кодекса, без проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

В соответствии со статьями 363, 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 № 32/43 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», а также на территории Белоярского городского округа налог на имущество физических лиц был установлен решением Думы Белоярского городского округа от 07.11.2019 № 69 «О налоге на имущество физических лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.

С 01.01.2021 действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В редакции, действовавшей до 01.01.2023, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В редакции, действующей с 01.01.2023 и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела и подтверждено выпиской из государственного реестра транспортных средств, ФИО1 с 12.02.2020 является собственником автомобиля Land Rover Range Rover 2011 года выпуска, государственный регистрационный номер < № >, мощностью двигателя 312,8 л/с (л.д. 55-56).

Также ФИО1 с 25.03.2010 является собственником 1/3 доли квартиры с кадастровым номером < № >:1727, расположенной по адресу: < адрес >; с 10.07.2014 является собственником 80/168 объекта недвижимости с кадастровым номером < № >:1740, расположенного по адресу: < адрес >; с 11.02.2021 является собственником гаража с кадастровым номером < № >:594, расположенного по адресу: < адрес > – г, бокс < № >; с 25.05.2021 является собственником гаража с кадастровым номером < № >:53049, расположенного по адресу: < адрес >, < № > (л.д. 39-46).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении указанных объектов налогообложения был начислен налог за 2022 год, через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

< № > от 01.08.2023 об уплате не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 31 030 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 363 руб. (в отношении объекта с кадастровым номером < № >:1727), 939 руб. (в отношении объекта с кадастровым номером < № >:1740), 156 руб. (в отношении объекта с кадастровым номером < № >:594), 89 руб. (в отношении объекта с кадастровым номером < № >:53049) (л.д. 13, 15);

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование:

от 27.06.2023 < № > об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 47573 руб. 55 коп., пени в размере 15572 руб. 08 коп., установлен срок для добровольной уплаты до 26.07.2023 (л.д. 14, 15).

Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для вынесения 17.10.2023 решения < № > и обращения налогового органа 09.02.2024 к мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 17.05.2024 судебный приказ от 09.02.2024 по административному делу № 2а-296/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год, пени, отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 02.11.2024 обратилось в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, суд приходит к следующим выводам.

В силу п.п. 3. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно административному исковому заявлению у налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере не превышающем 10000 руб.

В связи с этим налоговый орган по требованию < № > от 27.06.2023 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год и пени в общем размере 40985 руб. 93 коп. 13.11.2023 обратился к мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа и после отмены судебного приказа № 2а-3488/2023 от 17.11.2024 определением от 17.05.2024, - 02.11.2024 с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (дело № 2а-6061/2024).

В связи с неисполнением обязанности по требованию < № > от 27.06.2023 об уплате задолженности и образовании после подачи вышеуказанного заявления о вынесении судебного приказа (№ 2а-3488/2023) задолженности в сумме более 10 тысяч рублей (02.12.2023 в размере 31577 руб.), налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о ее взыскании не позднее 01.07.2024.

К мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 09.02.2024, и после его отмены 17.05.2024 – 02.11.2024 с настоящим административным иском, то есть в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Вышеуказанные налоговые уведомления и требование направлены административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д.15). Соответственно установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.

Проверяя расчет транспортного налога за 2022 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по транспортному налогу определена как мощность двигателя транспортного средства, применена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в соответствии с вышеназванным Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ.

Расчет будет следующим:

312,80(налоговая база)х99,20 (ставка)х12/12=31030 руб.

Проверяя расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база определена как кадастровая стоимость с учетом налоговой ставки и коэффициента, учтена доля в праве собственности.

Расчет будет следующим:

- за квартиру по адресу: < адрес > кадастровым номером < № >:1727– 1875471 руб.х1/3х0,10%х12/12х0,6=363 руб.;

- за объект с кадастровым номером < № >:1740, расположенного по адресу: < адрес >– 4483458руб.х80/168х0,10%х12/12х0,6=939 руб.;

- за гараж с кадастровым номером < № >:594, расположенного по адресу: < адрес > – г, бокс < № >– 353422руб.х1х0,10%х12/12х0,6= 156 руб.

- за гараж с кадастровым номером < № >:53049, расположенного по адресу: < адрес >, < № > - 201391руб.х1х0,10%х12/12х0,6= 89 руб.

Доказательств уплаты указанной задолженности по налогам ФИО1 не представлено.

Разрешая вопрос в отношении оставшихся требований административного искового заявления о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поэтому при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

За период до 22.10.2013 пени с ФИО1 взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г.Екатеринбурга от 28.11.2024 по административному делу № 2а-6061/2024.

В соответствии с представленными налоговым органом сведениями у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по пени в размере 1309 рублей 41 копеек за период с 23.10.2023 по 11.12.2023, которые начислены на отрицательное сальдо ЕНС:

- за период с 23.10.2023 по 01.12.2023 пени составляют 948 руб. 74 коп. и начислены на ЕНС в размере 47573 руб. 55 коп., которая состоит из задолженности по:

а) транспортному налогу за 2014 год в размере 76 руб. 55 коп., за 2015 год в размере 12350 руб., за 2016 год в размере 4117 руб., за 2021 год в размере 31030 руб.;

-за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 пени составляет 360 руб. 67 коп. и начислена на ЕНС в размере 80150 руб. 55 коп., которая состоит из вышеуказанной задолженности и также 02.12.2023 начислены:

а) транспортный налог за 2022 год в размере 31030 руб.,

б) налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1547 руб.

Приведенный административным истцом расчет пени судом проверен и является верным.

Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания основной недоимки:

- транспортный налог за 2015 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга № 2а-630/2017 от 30.07.2017;

- транспортный налог за 2016 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга № 2а-1788/2017 от 10.08.2018;

- транспортный налог за 2021 год взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г.Екатеринбурга от 28.11.2024 по делу № 2а-6061/2024

- транспортный налог за 2022 год и налог на имущество за 2022 год взысканы настоящим решением.

В соответствии с ответом на судебный запрос из Орджоникидзевского РОСП ГУ ФССП России по Свердловской области судебные приказы № 2а-630/2017 от 30.07.2017 и № 2а-1788/2017 от 10.08.2018 на исполнение не поступали (л.д. 34).

Учитывая, что установленный законом срок предъявления вышеуказанных исполнительных документов (№ 2а-630/2017 от 30.07.2017 и № 2а-1788/2017 от 10.08.2018) истек, налоговым органом пропущен, иных доказательств принятия мер ко взысканию этой задолженности не представлено, суд приходит к выводу, что налоговым органом в настоящее время утрачена возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 года, а соответственно и пени, которая в силу своего акцессорного характера начислению на такую задолженность не подлежит. Поэтому такая сумма пени подлежит исключению из расчета.

Таким образом, налоговым органом обоснованно начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 - 2022 года, налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

Соответственно за период с 23.10.2023 по 11.12.2023 пени подлежат начислению на отрицательное сальдо ЕНС:

- за период с 23.10.2023 по 01.12.2023 в размере 31030 руб., которая состоит из задолженности по:

а) транспортному налогу за 2021 год в размере 31030 руб.

и пени составляет 592 руб. 68 коп.

-за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 пени подлежит начислению на ЕНС в размере 63607 руб., которая состоит из задолженности по:

а) транспортному налогу за 2021 год в размере 31030 руб. и за 2022 год в размере 31030 руб.,

б) налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1547 руб.

и пени составляет 286 руб. 23 коп.

Итого пени составляет 878 руб. 91 коп. (592 руб. 68 коп. + 286 руб. 23 коп.)

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления налогового уведомления и требования, в связи с этим с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в общем размере 33455 руб. 91 коп., из которой: по транспортному налогу за 2022 год в размере 31030 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1547 руб. и пени в размере 878 руб. 91 коп.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части требований в размере 4000 руб. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, зарегистрированного по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 33455 руб. 91 коп., из которой: по транспортному налогу за 2022 год в размере 31030 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1547 руб. и пени в размере 878 руб. 91 коп.

В удовлетворении остальной части требований административного искового заявления – отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.

Судья (подпись) Е.В. Ушакова