Решение № 2А-5553/2020 2А-5553/2020~М0-4749/2020 М0-4749/2020 от 5 октября 2020 г. по делу № 2А-5553/2020

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

05 октября 2020г. <адрес>

Автозаводский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Лебедевой И.Ю.

при секретаре ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО5 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО5 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу государства:

- пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015г. в размере 3134,19 руб., за 2016г. – 74,60 руб.,

- пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу в размере – 267,41 руб.,

- недоимку по налогу на имущество за 2017 г. в размере – 857 руб.,

- пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество за 2015 г. в размере 50,80 руб., за 2016г. – 50,05 руб.,

- пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество за 2015 г. в размере 445,65 руб., за 2016г. – 185,63 руб.,

- начисленные пени по налогу на имущество в размере – 2,71 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, предоставив ходатайство, просит рассмотреть административное исковое заявление без его участия, на исковых требованиях настаивает.

Административный ответчик – ФИО5 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причину неявки не сообщил. Ранее в материалы дела представил возражения, в соответствии с которыми просил в удовлетворении заявленных требований отказать.

Суд, исследовав имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, считает заявленные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Часть 1 ст. 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В ходе судебного разбирательства установлено, что административный ответчик является собственником:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>В, <адрес>;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>;

- автомобиля № гос. номер №, в период №.;

- автомобиля №. номер №, дата регистрации – 28.01.2011г.

О наличии в собственности вышеуказанного имущества, стороной административного ответчика возражений не заявлялось.

В связи с чем, ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

На основании ст.32 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления № от 18.10.2016г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016г., № от 23.09.2017г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017г., № от 23.08.2018г. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018г., содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за соответствующий налоговый период.

Однако, ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество, что подтверждается выпиской по лицевому счету налогоплательщика, предоставленного налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) признается в том числе и квартира, комната;

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ГД « О транспортном налоге на территории <адрес>» установлен размер ставок, применяемый для транспортного налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить эту сумму в установленный срок.

В установленный ст.70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес ответчика требования об уплате налога № на 28.08.2018г. в срок до 27.11.2018г. и за № на 30.01.2019г. в срок до 19.03.2019г. с предложением добровольно погасить недоимку и пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу в указанные в них сроки (л.д.11, 13).

Административным ответчиком указанные требования в указанный срок не исполнены.

Неисполнение требования об уплате недоимки по налогам, согласно п. 1 с т. 48 НК РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании образовавшихся недоимок и пени.

Согласно ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, заявление о взыскании налога должно быть подано налоговым органом в суд в срок до 27.05.2019г.

В виду неисполнения вышеуказанного требования истец - налоговый орган 10.10.2019г. обратился к мировому судьей судебного участка № Автозаводского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся недоимки, о чем имеется соответствующая отметка.

14.10.2019г. мировым судьей судебного участка № Автозаводского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО5 недоимки, который 10.01.2020г. отменен по заявлению ФИО5

С вышеуказанным административным исковым заявлением истец обратился в суд 10.07.2020г.

Таким образом, судом установлено, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по страховым взносам и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, в виду чего суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления (данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации»).

Истец, согласно уточненному административному исковому заявлению просит суд взыскать с административного ответчика в пользу государства сумму пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 г. – 3134,19 руб., за 2016 г. – 74, 60 руб; пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу - 267,41 руб.; пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество за 2015 г. – 50,80 руб., за 2016 г. – 50,05 руб.; пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество за 2015 г. в размере 445,65 руб., за 2016 г. – 185,63 руб.; пени, начисленные по налогу на имущество – 2,71 руб.

Суд, проверив расчет налога, находит его математически верным и обоснованным.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (статья 75 Налогового кодекса РФ).

В связи с неуплатой ответчиком в установленный срок на сумму недоимки по налогу были начислены пени по транспортному налогу за 2015г. в размере 3134,19 руб., за 2016г. в размере 74,60 руб., а также в размере 267,41руб. без указания периода; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в размере 50,80руб., за 2016г. в размере 50,05руб., за 2015г. в размере 445,65руб. (ОКТМО 57735000), за 2016г. в размере 185,63руб. (ОКТМО 57735000), а также без указания периода в размере 2,71руб. (ОКТМО 57735000).

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Как разъяснено в Письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N ММ-6-1/872, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

В случае нарушения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить Налоговому кодексу Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, суд не находит правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

При этом, административный ответчик представил в суд возражение относительно административных исковых требований, в котором указал, что у него на иждивении находятся четверо несовершеннолетних детей, что позволяет применению налоговых льгот.

В данном случае суд считает необходимым разъяснить следующее, что согласно ФЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговая льгота по транспортному налогу устанавливается одному из родителей в многодетной семье на один легковой автомобиль с мощностью двигателя до 150 л.с., налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц налоговая база уменьшается дополнительно на 5 кв.м. по одной квартире (комнате) в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Согласно ФЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>» под многодетной семьей понимается семья, имеющая в своем составе родителей (усыновителей) либо одного родителя (усыновителя), не лишенных родительских прав или не имеющих отмены усыновления в отношении всех детей, а также совместно проживающих с ними (с ним) трех и более рожденных (усыновленных) ими (им) детей, не достигших восемнадцатилетнего возраста на дату подачи письменного заявления о предоставлении льготы по транспортному налогу.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик имеет на иждивении троих детей ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО3, 05.05.2005г.р., ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р., тем самым административный ответчик приобрел право на налоговую льготу лишь в 2017 году.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 32, 45, 48, 69-72, 75, 356, 362 НК РФ, ст.ст. 111, 175-180, 286-291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО5 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение изготовлено – 14.10.2020г.

Судья И.Ю. Лебедева