Решение № 2А-1-1161/2025 2А-1-1161/2025~М-1-978/2025 М-1-978/2025 от 22 сентября 2025 г. по делу № 2А-1-1161/2025

Дело (УИД) № 57RS0014-01-2025-001673-41

производство № 2а-1-1161/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2025 года г. Мценск

Мценский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Волковой Н.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Ануфриевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, которая сформировалась и учтена на едином налоговом счете лица (ЕНС) и не погашена налогоплательщиком.

Обосновывают требования тем, что в целях досудебного урегулирования спора, в адрес налогоплательщика были направлены требования:

№ 13086 по состоянию на 01 сентября 2016 года об уплате недоимки транспортному налогу за 2013 и 2014 годы в размере 1479 рублей и начисленных пени на указанную недоимку в размере 142 рубля 99 копеек, со сроком исполнения требования 01 сентября 2016 год,

№ 24417 по состоянию на 14 февраля 2017 года об уплате недоимки транспортному налогу за 2015 год в размере 1044 рублей и начисленных пени на указанную недоимку в размере 25 рублей 75 копеек, со сроком исполнения требования 14 февраля 2017 года.

Однако задолженность налогоплательщиком не была погашена в полном объеме.

По состоянию на 01 января 2023 года сумма задолженности по налогу, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 2 088 рубля 16 копеек, которая образовалась в связи с неуплатой транспортного налога за 2014 и 2015 годы.

ИФНС России № 26 по г. Москве, в которой ФИО1 состоял на налоговом учете до 10 апреля 2025 года, передала обязательства по уплате данного налога в Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области в связи с изменением места регистрации ФИО1

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 3 г. Мценска и Мценского района Орловской области от 20 июня 2025 года административному истцу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что из заявления и приложенных к нему документов усматривалось, что требование не являлось бесспорным, так как налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, предусмотренный частью 2 статьи 48 НК РФ.

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 044 рубля и за 2015 год в размере 1 044 рубля, всего - 2 088 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области, административный ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом о рассмотрении административного дела не явились, ходатайств об отложении судебного разбирательства в суд не поступило.

Суд в порядке статьи 289 (части 2) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частями 1, 2, 8 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно частям 4, 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (все нормы права приведены на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу производится в соответствии со статьей 362 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 363 Кодекса).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

Судом установлено, что в соответствии со сведениями, представленными в налоговый орган органами осуществляющими регистрацию транспортных средств, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как на его имя за 2014 и 2015 годы было зарегистрировано транспортное средство Лада <...>, государственный регистрационный номер №, мощностью 87 л/с.

ИФНС России № по <адрес> в адрес ФИО1 (<адрес>) были направлены:

налоговое уведомление № от Дата, в котором административному ответчику было произведено начисление транспортного налога за 2014 год за указанное транспортное средство в размере 1 044 рубля, срок уплаты налога установлен до Дата и

налоговое уведомление № от Дата, в котором административному ответчику было произведено начисление транспортного налога за 2015 год за транспортное средство в размере 1 044 рубля. Срок уплаты налога установлен до Дата.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок, административному ответчику были направлены заказным письмом с уведомлением:

требование об уплате недоимки по транспортному налогу за 2013 год в размере 435 рублей и за 2014 год в размере 1 044 рублей и пени в размере 142 рублей 99 копеек, сроком исполнения требования до Дата.

требование об уплате недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 1 044 рублей и пени в размере 25 рублей 75 копеек, сроком исполнения требования до Дата.

Дата в связи с изменением места регистрации ФИО1 обязательство по уплате указанной недоимки было передано в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Меры принудительного взыскания задолженности инспекцией по предыдущему месту учета в установленный законом срок не были применены.

Неисполнение требований № и № об уплате налога и пени в установленный в них срок послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

Поскольку после истечения Дата срока исполнения требования №, общая сумма задолженности по налогу и пеням не превысила 3000 рублей, налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности со дня истечения трехлетнего срока, то есть в рассматриваемом случае по Дата.

При рассмотрении дела установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось с заявлением к мировому судье судебного участка № 3 г. Мценска и Мценского района Орловской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015 годы 17 июня 2025 года.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 3 г. Мценска и Мценского района Орловской области 20 июня 2025 года было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основанию, предусмотренному пунктом 3 частью 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным), так как налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, предусмотренный частью 2 статьи 48 НК РФ.

Настоящий административный иск направлен в суд 07 августа 2025 года, то есть с пропуском срока.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд. В обоснование ходатайства указано, что в связи с изменением 10 апреля 2025 года места регистрации ФИО1, ИФНС России № 26 по г. Москве передала обязательства по уплате данного налога в Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области, при этом меры принудительного взыскания задолженности инспекцией по предыдущему месту учета, не были применены.

Данные обстоятельства, послужившие причиной пропуска срока обращения в суд, административный истец считает уважительными.

Вместе с тем, доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу инспекцией по предыдущему месту учета, не представлено и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

При таких обстоятельствах правовых оснований для удовлетворения административного иска Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Мценский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня его вынесения

Председательствующий: Н.А. Волкова